Решение № 2А-490/2023 2А-490/2023~М-424/2023 М-424/2023 от 15 октября 2023 г. по делу № 2А-490/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2023 года г. Венёв

Веневский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Садовщиковой О.А.,

при секретаре Макаровой С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, взыскании штрафа, пени по транспортному налогу с физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, взыскании штрафа, пени по транспортному налогу с физических лиц.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по Тульской области и обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>

-автомобиль грузовой (кроме включенных по коду <данные изъяты>), государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>

-автомобиль грузовой (кроме включенных по коду <данные изъяты>), государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога.

Сумма начисленного транспортного налога за 2016 год составляет 77550 рублей.

Сумма начисленного транспортного налога за 2017 год составляет 75925 рублей.

Сумма начисленного транспортного налога за 2018 год составляет 75600 рублей.

Сумма начисленного транспортного налога за 2019 год составляет 75600 рублей.

Сумма начисленного транспортного налога за 2020 год составляет 56630 рублей 80 копеек.

УФНС России по Тульской области была проведена камеральная налоговая проверка.

ИФНС по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода в адрес УФНС по Тульской области направлено поручение от 4 октября 2021 года № об истребовании документов (информации) у ФИО1, в связи с выездной налоговой проверкой, за период с 2019 года по 2020 год, касающихся деятельности <данные изъяты>

УФНС по Тульской области выставлено требование от 4 октября 2021 года № о предоставлении документов (информации).

Указанное требование направлено ФИО1 5 октября 2021 года по почте заказным письмом.

Датой получения требования ФИО1 является 13 октября 2021 года, срок предоставления документов по данному требованию до 20 октября 2021 года, включительно.

До настоящего времени ФИО1 в налоговый орган документы (информация) не представил, в результате чего были нарушены п.п. 6 п. 1 ст. 23, п. 5 ст. 93.1 НК РФ.

По результатам проверки составлен акт, принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 направлены указанные налоговые уведомления по месту его регистрации (заказным письмом) налогоплательщика, которое исполнено не было.

В соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налога от 11 апреля 2022 года №, от 17 июля 2022 года №.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В установленный срок требования ФИО1 не исполнены.

Управление предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако погашение задолженности по уплате страховых взносов не произведено.

1 декабря 2022 года налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа в судебный участок № 10 Веневского судебного района Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пеней за несвоевременную уплату налога, штрафа.

13 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании налоговых платежей в размере 36515 рублей 59 копеек с ФИО1

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС по Тульской области пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 31515 рублей 59 копеек, штраф за налоговое правонарушение в размере 5000 рублей за 2016-2021 годы, восстановив срок на подачу административного искового заявления.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Настаивал на исковых требованиях. Ссылаясь на положения п. 8 и п. 9 ст. 45 НК РФ указал, что оплата в размере 36515 руб. 59 коп. зачтена в порядке, определенном п.8 ст. 45 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, возражений относительно заявленных административных исковых требований не представил.

В соответствии с ч. 2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора. В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствие с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате плательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (ч. 3 ст. 52 НК РФ).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 состоит на учете в УФНС по Тульской области и обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>

-автомобиль грузовой (кроме включенных по коду <данные изъяты>), государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>

-автомобиль грузовой (кроме включенных по коду <данные изъяты>), государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога.

Сумма начисленного транспортного налога за 2016 год составляет 77550 рублей.

Сумма начисленного транспортного налога за 2017 год составляет 75925 рублей.

Сумма начисленного транспортного налога за 2018 год составляет 75600 рублей.

Сумма начисленного транспортного налога за 2019 год составляет 75600 рублей.

Сумма начисленного транспортного налога за 2020 год составляет 56630 рублей 80 копеек.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 НК РФ.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком – физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52).

УФНС России по Тульской области была проведена камеральная налоговая проверка.

ИФНС по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода в адрес УФНС по Тульской области направлено поручение от 4 октября 2021 года № об истребовании документов (информации) у ФИО1, в связи с выездной налоговой проверкой, за период с 2019 года по 2020 год, касающихся деятельности <данные изъяты>

УФНС по Тульской области выставлено требование от 4 октября 2021 года № о предоставлении документов (информации).

Указанное требование направлено ФИО1 5 октября 2021 года по почте заказным письмом.

Датой получения требования ФИО1 является 13 октября 2021 года, срок предоставления документов по данному требованию до 20 октября 2021 года, включительно.

До настоящего времени ФИО1 в налоговый орган документы (информация) не представил, в результате чего были нарушены п.п. 6 п. 1 ст. 23, п. 5 ст. 93.1 НК РФ.

По результатам проверки составлен акт, принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 5000 руб.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 направлены указанные налоговые уведомления по месту его регистрации (заказным письмом) налогоплательщика, которое исполнено не было.

В соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налога от 11 апреля 2022 года №, от 17 июля 2022 года №.

В силу правовой позиции, изложенной в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что 1 декабря 2022 года налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа в судебный участок № 10 Веневского судебного района Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пеней за несвоевременную уплату налога, штрафа.

13 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании налоговых платежей в размере 36515 рублей 59 копеек с ФИО1

Одновременно с настоящим административным заявлением налоговый орган обратился с ходатайством о восстановлении срока на его подачу.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 № 367-О и от 18.07.2006 № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае, исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Из материалов дела следует, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, а также подтверждающие, что уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов, в связи с чем суд признает причины пропуска срока на подачу заявления в суд уважительными и удовлетворяет ходатайство.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате налоговой обязанности.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

При проверке обоснованности начисления заявленных к взысканию сумм пени в порядке ст. 308 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд принимает во внимание, что возможность взыскания пеней по задолженности в силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как установлено выше, обязанность по уплате в полном объеме транспортного налога административным ответчиком не исполнена.

Из представленного административным истцом расчета размер пени составляет 31515 рублей 59 копеек.

Данный расчет проверен судом и сомнений в своей правильности не вызывает и административным ответчиком не оспаривался. Период взыскания пени обоснованно определен налоговым органом с учетом положений п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени в размере 31515 рублей 59 копеек.

Согласно п. 1 ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Доказательств уплаты в добровольном порядке штрафа административным ответчиком не представлено, а процедура взыскания указанной задолженности налоговым органом не нарушена, в связи с чем суд также приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в указанной части.

Кроме того, суд учитывает, что в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы (п. 8 в ред. Федерального закона от 29.05.2023 № 196-ФЗ)

Таким образом, оплаченная ФИО1 сумма в размере 36515 руб. 59 коп. зачтена в порядке, указанном в данной статье.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»; п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в доход бюджета муниципального образования Веневский район с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с п.п.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 1295 руб.47 коп.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 удовлетворить.

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области срок на подачу административного искового заявления.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 31515 рублей 59 копеек за 2016-2021 годы, штраф за налоговое правонарушение в размере 5000 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Веневский район государственную пошлину в размере 1295 рублей 47 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Веневский районный суд Тульской области в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.А.Садовщикова