Решение № 2А-7795/2025 2А-864/2026 2А-864/2026(2А-7795/2025;)~М-7412/2025 М-7412/2025 от 2 февраля 2026 г. по делу № 2А-7795/2025

Производство № 2а-864/2026 (2а-7795/2025)

УИД 28RS0004-01-2025-017899-51


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2026 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Кондратова А.П.,

при секретаре Бариновой Е.А.,

с участием представителя административного истца – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, в обоснование указав, что в налоговый орган в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Росреестра по Амурской области представлены сведения в отношении налогоплательщика ФИО2, а именно сведения о получении налогоплательщиком в 2022 году дохода в сумме 1700000 руб. от продажи доли квартиры и земельного участка по адресу: ***. Объекты недвижимости находились в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ ФИО2 в установленный срок, а именно до 02.05.2023 г., не подана. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, которая составила 177667 руб. В связи с непредоставлением налоговой декларации и неисполнением обязанности по своевременной уплате налога, ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Решением налогового органа от 19.02.2024 г. № 1577 ФИО2 доначислен НДФЛ за 2022 год в сумме 177667 руб., назначен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 832,82 руб., назначен штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1110,41 руб. Ранее в адрес ФИО2, являющегося собственником 1/3 доли объекта недвижимости –квартиры, расположенной по адресу: *** направлялось уведомление от 27.07.2023 г. № 80418 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год в сумме 159 руб. В связи с неисполнением ФИО2 налоговой обязанности, налоговым органом направлено требование от 08.12.2023 г. № 214650 об уплате задолженности в срок до 04.03.2024 г. Требование ФИО2 не исполнено, по состоянию на 08.05.2024 г. за ФИО2 числилась задолженность по пене в сумме 25256,90 руб. для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 08.05.2024 г. № 12280. Сумма задолженности по пене исчислена следующим образом: 172,64 руб. (пени до 01.01.2023 г.), 25084,26 руб. (пени с 01.01.2023 г. по 08.05.2024 г.) за вычетом 425,48 руб. (уменьшение пени по расчету в связи с уменьшением земельного налога за 2018-2019 гг.), итого 24814,35 руб. В связи с неисполнением требования в установленный срок, налоговый орган в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенского городскому судебному участку № 5 с заявлением о вынесении судебного приказа. 13.06.2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности. 08.07.2025 г. судебный приказ отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. На момент подачи административного искового заявления суммы недоимки и пеней налогоплательщиком не оплачены.

На основании изложенного УФНС России по Амурской области просит суд: взыскать с ФИО2 за счет его имущества в доход государства:

налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 169622 рубля 74 копейки, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 96 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 63 рубля; штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 1110 рублей 41 копейка; штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 832 рубля 82 копейки; пени в размере 24814,35 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала административные исковые требования в полном объеме.

Иные участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 150, 289 КАС РФ, дело рассмотрено при состоявшейся явке.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для начисления пени.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

К числу объектов налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ относятся жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ, физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

В силу п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие формирование налогоплательщику единого налогового счета (ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 2, 3 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО2 в 2021 году (в течение 5 мес.) и в 2022 году (в течение 3 мес.) являлся собственником 1/3 доли в праве на объект недвижимости – квартиру, расположенную по адресу: ***

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год в сумме 159 руб. ФИО2 не исполнена, при этом в его адрес налоговым органом направлялось уведомление от 27.07.2023 г. № 80418.

УФНС России по Амурской области на основании сведений, представленных регистрирующим органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, установлен факт продажи ФИО2 в 2022 году 1/3 доли в праве на объекты недвижимости - квартиру и земельный участок по адресу: ***

По результатам камеральной налоговой проверки УФНС России по Амурской области принято решение от 19.02.2024 г. № 1577, которым ФИО2 доначислен НДФЛ за 2022 год в сумме 177667 руб., назначен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 832,82 руб., назначен штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1110,41 руб.

Данное решение налогового органа ФИО2 в установленном законом порядке не обжаловалось.

В адрес ФИО2 налоговым органом направлялось требование от 08.12.2023 г. № 214650 об уплате налоговой задолженности, пеней в срок до 04.03.2024 года. Данное требование налогоплательщиком не исполнено.

Налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 08.05.2024 г. № 12280, задолженность по пене исчислена по состоянию на 8 мая 2024 года в сумме 25084,26 руб.

На основании указанного заявления, направленного налоговым органом в порядке ст. 48 НК РФ, мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 вынесен судебный приказ от 13.06.2024 г. № 2а-4057/2024 о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности и пеней.

8 июля 2025 года судебный приказ от 13.06.2024 г. № 2а-4057/2024отменен определением мирового судьи в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган 10.12.2025 г. обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Процессуальные сроки взыскания налоговой задолженности, включая срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, срок на подачу административного иска после отмены судебного приказа, УФНС по Амурской области соблюдены.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговая обязанность ФИО2 не исполнена, доказательств оплаты налоговой задолженности, пеней административным ответчиком не представлено.

Проверив обоснованность заявленных административных исковых требований, в том числе на основании представленных в материалах дела расчетов и дополнительных пояснений налогового органа, суд находит административное исковое заявление УФНС России по Амурской области подлежащим удовлетворению в части.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 - 2022 годы, а также суммы штрафов, назначенных налогоплательщику решением УФНС России по Амурской области от 19.02.2024 г. № 1577, подлежат взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В части требований о взыскании суммы пеней суд учитывает расчет, представленный налоговым органом в ответе от 25.12.2025 г. № 07-37/062558@, согласно которому пени исчислены за период с 01.01.2023 г. по 08.05.2024 г. в сумме 25084,24 руб.; учитывает ответы налогового органа от 13.01.2026 г. № 07-00-042/000365@ и от 19.01.2026 г. № 07-00-011/001269@, в том числе в части уменьшения пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2018 г. и за 2019 г., на сумму 136,69 руб.; учитывает представленное в материалах дела решение налогового органа от 28.10.2024 г. № 48749 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности применительно к взыскиваемой сумме пеней, начисленных на соответствующую недоимку до 01.01.2023 г.; и приходит к выводу о взыскании с ФИО2 пеней, исчисленных по состоянию на 8 мая 2024 года, в сумме 24778,38 руб. (25084,24 руб. – 17,07 руб. – 288,79 руб.).

В остальной части требования о взыскании пеней удовлетворению не подлежат.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6895 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Амурской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, *** года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, за счет его имущества в доход государства: налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 169622 рубля 74 копейки, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 96 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 63 рубля, штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 1110 рублей 41 копейка, штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 832 рубля 82 копейки, пени, исчисленные по состоянию на 08.05.2024 г., в сумме 24778 рублей 38 копеек, а всего 196503 рубля 35 копеек.

В удовлетворении остальной части требований административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6895 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 3 февраля 2026 года.

Председательствующий судья А.П. Кондратов