Решение № 2А-494/2019 2А-494/2019~М-444/2019 М-444/2019 от 6 июня 2019 г. по делу № 2А-494/2019

Дело № 2а-494/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июня 2019 г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Тугаевой О.В.

при секретаре Галимовой А.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области (далее МИФНС № 19 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 1 568 рублей 50 копеек, за 2016 год в размере 2 741 рубль, пени в размере 64 рубля 31 копейка. Всего на сумму 4 373 рубля 81 копейка.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств, указанных в административном иске. За налоговый период 2014 и 2016 года ему начислен транспортный налог, которые не оплачены, в связи с чем ФИО1 начислены пени. Определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании указанной задолженности по пени, в связи с поступившими возражениями административного ответчика на данный судебный приказ. До настоящего времени пени не погашены, что послужило основанием для обращения межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области с указанным административным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №19 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. На административном иске настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом. Представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, квитанции по оплате недоимки и пени.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В соответствии со ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относятся к региональным налогам.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового Кодекса РФ).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового Кодекса РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. с 1 января 2011 года налоговая ставка составляла 7,7 ; свыше 100л.с. до 150л.с. с 1 января 2011 года налоговая ставка составляла 20; свыше 150л.с. до 200л.с. налоговая ставка составляет50; свыше 200л.с. до 250л.с. налоговая ставка составляет- 75; свыше 250л.с. налоговая ставка составляет -150.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из карточек учета транспортных средств, предоставленного РЭО ГИБДД МО МВД России «Карталинский» ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

- ВАЗ 21310, государственный регистрационный знак №, 2004 года выпуска, мощность двигателя 81 л.с. (59,5кВт). Дата приобретения ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- ВАЗ 11183, ФИО2, государственный регистрационный знак №, 2008 года выпуска, мощность двигателя 80,9 л.с. (59,5 кВт). Дата приобретения ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- УАЗ 315195, государственный регистрационный знак №, 2004 года выпуска, мощность двигателя 128 л.с. (94,1кВт). Дата приобретения ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Шкода Фабиа, государственный регистрационный знак №, 2002 года выпуска, мощность двигателя 68 л.с. (50 кВт). Дата приобретения ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Шевроле Нива, государственный регистрационный знак №, 2007 года выпуска, мощность двигателя 79,6 л.с. (58,5 кВт). Дата приобретения ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак №, 2007 года выпуска, мощность двигателя 102 л.с. Дата приобретения ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- ВАЗ 21213, государственный регистрационный знак №, 1994 года выпуска, мощность двигателя 80 л.с. (58,8 кВт). Дата приобретения ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2014 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на ВАЗ 11183, ФИО2, государственный регистрационный знак №, количество месяцев пользования 2 месяцев, налоговая база 80,9, налоговая ставка 7,7 - в размере 104 рубля; УАЗ 315195, государственный регистрационный знак №, количество месяцев пользования 11 месяцев, налоговая база 128, налоговая ставка 20 - в размере 2347 рублей; Шкода Фабиа, государственный регистрационный знак №, количество месяцев пользования 4 месяцев, налоговая база 68, налоговая ставка 7,7 - в размере 175 рублей, Шевроле Нива, государственный регистрационный знак №, количество месяцев пользования 10 месяцев, налоговая база 79,6, налоговая ставка 7,70 - в размере 511 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2016 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на Шкода Фабиа, государственный регистрационный знак №, количество месяцев пользования 9 месяцев, налоговая база 68, налоговая ставка 7,7 - в размере 393 рубля, Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак №, количество месяцев пользования 12 месяцев, налоговая база 102, налоговая ставка 20 - в размере 2040 рублей; ВАЗ 21213, государственный регистрационный знак №, количество месяцев пользования 6 месяцев, налоговая база 80, налоговая ставка 7,70 - в размере 308 рублей.

Факт направления налоговых уведомлений ФИО1 подтвержден указанными уведомлениями, списком почтовых отправлений с отметкой почты.

Проверяя расчет налога, указанный в уведомлении, суд находит его верным, рассчитанным исходя из объекта налогообложения, налоговой базы и количества месяцев владения.

Согласно пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. (Ст. 70 НК РФ)

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В административном иске указано, что в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате налогов ему выставлялись требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по недоимке транспортному налогу со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3137 рублей, пени в размере 13 рублей 88 копеек. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2741 рубль, пени по транспортному налогу в размере 53 рубля 08 копеек.

Административным истцом, в соответствии со ст.69 НК РФ, административному ответчику направлялось по месту регистрации. Факт направления административному ответчику указанных требований подтвержден представленными требованиями и списком почтовых отправлений с отметкой почтового отделения.

В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику насчитаны пени в суммах, указанных в административном иске.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проверив расчет пени, суд находит его обоснованным и подлежащим удовлетворению, поскольку пени начислены исходя из периода просрочки, сумм просрочки и ставки.

Проверяя сроки предъявления требований о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Сумма недоимки по транспортному налогу по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 3137 рублей (то есть превысила 3000 рублей). Срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом срок подачи заявления о выдаче судебного приказа по данному требованию истекает ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки за 2014 год налоговая инспекция обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа входящей корреспонденции, то есть с пропуском установленного законом срока обращения в суд.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ требования заявлены в сроки.

Судебный приказ вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Карталы и Карталинского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи отменен, в связи с поступившими возражениями от должника. Определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, что следует из разностной книги. В Карталинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено почтовым конвДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено почтовым конвертом, то есть в течение 6-ти месяцев со дня получения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения с административным исковым заявлением пропущен только по требованию №.

Данное обстоятельство является самостоятельным основанием для отказа в иске по требованиям о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2014 год.

Отказывая также по требованиям о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год и пени по нему, суд учитывает, что до судебного заседания административным ответчиком представлены квитанции от ДД.ММ.ГГГГ по оплате им недоимки по транспортному налогу как за 2014 год так и за 2016 год, пени по транспортному налогу в суммах и по ОКТМО, указанных в административном иске.

Учитывая, что ФИО1 недоимка и пени по транспортному за 2014 и 2016 года оплачены суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1, проживающему по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 1 568 рублей 50 копеек, за 2016 год в размере 2 741 рубль, пени в размере 64 рубля 31 копейка. Всего на сумму 4 373 рубля 81 копейка, отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суда через Карталинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: О.В. Тугаева