Решение № 2А-220/2021 2А-220/2021~М-1685/2020 М-1685/2020 от 11 марта 2021 г. по делу № 2А-220/2021

Дело №

УИД 28RS0№-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2021 года г.Тында

Тындинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Муратова В.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании пени по страховым взносам и пени по налогу, взыскиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем с указанным видом деятельности по коду ОКВЭД 74.14 Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления. Согласно ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ, должнику в целях соблюдения до судебного порядка урегулирования спора, почтовой связью простой корреспонденцией направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов: № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, реестр об отправлении и уведомление о вручении отсутствуют.; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, реестр об отправлении и уведомление о вручении отсутствуют.; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,, реестр об отправлении и уведомление о вручении отсутствуют.

В установленные в требованиях сроки требования ФИО1 не исполнены. Требование № от 17.04,2018 г.: сумма к уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017г. составляет 8 969,16 руб., пени 127,00 руб.; 04.10.2018г. была произведена оплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2 384,65 руб. По требованию № сумма задолженности составила: сумма к уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ составляет 6 584,51 руб., пени 127,00 руб. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ: сумма к уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ составляет 8 969,16 руб., пени 122,49 руб.; ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2 384,65 руб. По требованию № сумма задолженности составила: сумма к уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ составляет 6 584,51 руб., пени 122,49 руб. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ: сумма к уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ составляет 8 969,16 руб., пени 1 691,47 руб.; ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2 384,65 руб. По требованию № сумма задолженности составила: сумма к уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ составляет 6 584,51 руб., пени 1 691,47 руб. Общая сумма задолженности по пени составила 1 940, 96 руб.

Также ФИО1 является плательщиков налога по упрощенной системе налогообложения (УСН). ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена в МИФНС России № по <адрес> декларации по УСН за 2014 г. рег. № с суммой к уплате 9 203,00 руб. Срок уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ Также решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в соответствии со ст. 119 НК РФ привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 1 800,00 руб. за предоставление налоговой декларации с нарушением установленного НК РФ срока.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику были сформированы и направлены требования об уплате налога и пени: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, реестр об отправлении и уведомление о вручении отсутствуют. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме: 165,44 руб. Требование № от 11.07L2018 г. — сумма к уплате пени за 2014 год составила 165,44 руб. Итого недоимка по УСН с учётом пеней составила: 165 (сто шестьдесят пять) рублей 44 коп.

В установленный в требовании срок требования ФИО1 не исполнила.

В связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от 31,12.2019 г. по делу №Л-3455/19. в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) требование предъявляется в порядке искового производства.

Административный истец просил суд: взыскать с ФИО1 задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС до ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 1 940,96 руб.; задолженность по пене по УСН (объект н/о - доходы) в сумме: 165,44 руб., итого к взысканию: 2 106 (две тысячи сто шесть) рублей 40 коп.

В порядке ст.292 КАС РФ административному ответчику было направлено определение о подготовке к рассмотрению административного дела с разъяснением права возражать против применения правил упрощенного производства. В установленные определением срок возражений относительно применения порядка упрощенного производства ФИО1 в суд не представила.

Возражений по существу заявленных требований от административного ответчика также не поступило.

Исследовав собранные по делу письменные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, следовательно, в указанный период являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, до ДД.ММ.ГГГГ регулировались Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". С ДД.ММ.ГГГГ данный закон утратил силу. Между тем, поскольку административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 2009 по 2015 годы, ее обязанность по уплате страховых взносов регулировалась данным Федеральным законом.

В соответствии с п.1 ст.18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно пп.2 п.1 ст.5 указанного Федерального закона плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Статьей 10 этого же Федерального закона расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (п.1, 2).

На основании ст.14 данного Федерального закона плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

С ДД.ММ.ГГГГ отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.4 п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) заявление о взыскании налога подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

В связи с невыполнением плательщиком взносов ФИО1 обязанности по своевременной уплате суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с положениями частей 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 Т.В. начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС до ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 1 940,96 руб.

В соответствии с п.1 ст.346.11, п.1 ст.346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

На основании п.1 ст.346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы.

Налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. (ст.346.19 НК РФ).

Согласно п.7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За своевременное невыполнение обязанности по уплате:

страховых взносов на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017

пеня составляет 127,00 руб.

требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

За своевременное невыполнение обязанности по уплате:

страховых взносов на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017

пеня составляет 122,49 руб.

требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

За своевременное невыполнение обязанности по уплате:

УСНО (объект н/о - доходы)

пеня составляет 165,44 руб.

требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

За своевременное невыполнение обязанности по уплате:

страховых взносов на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017

пеня составляет 1 691,47 руб.

требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налоговой инспекции в полном объеме ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, задолженность по пеням до настоящего времени не оплачена, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Ранее, по обращению налогового органа, судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи <адрес> по Тындинскому городскому судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Однако вопрос о восстановлении пропущенного срока перед судом не ставился и судом не разрешался.

Суд учитывает, что по всем трем указанным требованиям налогового органа (направленным административному ответчику) сумма подлежащая уплате по каждому из налоговых требований, подлежащая уплате физическим лицом, в каждом из трех случаев превышает 3000 рублей, в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня истечения срока исполнения требования об уплате.

Соответственно, последним днем для обращения в суд налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа с учетом выходных дней является:

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ,

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ,

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного абз.2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – в марте 2020 года - налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание страховых взносов и пени в связи с пропуском установленного абз.2 п. 2 ст. 48 НК РФ срока, и доказательств уважительности причин пропуска этого срока и возможности его восстановления административным истцом не представлено, о восстановлении срока не заявлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления в связи с пропуском срока для обращения в суд.

При этом своевременное обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности после отмены судебного приказа, равно как и принятие мировым судьей заявления о выдаче судебного приказа к производству и выдача судебного приказа, отмененного впоследствии, не свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации о сроках обращения в суд для принудительного взыскания недоимки.

Кроме того, суд принимает во внимание, что административным истцом не были представлены в материалы дела доказательства того, что основные требования (за неисполнение которых была начислена пеня) были оплачены, либо в судебном порядке взыскана задолженность за их неуплату.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о необоснованности заявленных административным истцом требований и об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС до ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 1 940,96 руб.; задолженность по пене по УСН (объект н/о - доходы) в сумме: 165,44 руб., всего: 2 106 рублей 40 копеек - отказать в полном объеме.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Тындинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.А. Муратов