Решение № 2А-901/2020 2А-901/2020~М-712/2020 М-712/2020 от 6 апреля 2020 г. по делу № 2А-901/2020

КОПИЯ

70RS0003-01-2020-001181-46

Дело № 2а-901/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 апреля 2020 года Октябрьский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Аюшевой Р.Н.,

при секретаре Калининой К.В.,

помощник судьи Опенкина Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Томску (далее по тексту ИФНС России по г. Томску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 5 807,60 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2016, 2017 года в размере 126,00 рублей, транспортный налог за 2016, 2017 года в сумме 5 512,00 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 169,60 рублей.

В обоснование заявленного требования указано, что налогоплательщику было проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2016, 2017 г. в сумме 126,00 рублей, направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 126,00 рублей уплачен не был. Также налогоплательщику было проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2016, 2017 г. в сумме 5512,00 рублей. В установленный срок транспортный налог уплачен не был, в связи с чем, за просрочку уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 169,60 рублей. 23.08.2019 мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского судебного района г.Томска было вынесено определение об отмене судебного приказа, вынесенного 05.08.2019.

Административный истец надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, в тексте административного искового заявления содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

На основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2015 года установлен главой 32 НК РФ. Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 ст. 402 НК РФ.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1, 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог на имущество физических лиц исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно ст. 8 ФЗ от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» существование объекта недвижимого имущества с характеристиками, позволяющими определить его в качестве индивидуально-определенной вещи, подтверждается сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости.

Согласно ст. 8 ФЗ от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» в Единый государственный реестр недвижимости вносятся основные и дополнительные сведения об объекте недвижимости, в том числе сведения о назначении здания (нежилое, жилое, многоквартирный дом, жилое строение), если объектом недвижимости является здание.

П. 5 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно п. 6. ст. 69 НК РФ, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогам, рассчитанным на основании налогового уведомления № 131548 от 02.07.2017: транспортный налог за 2016 г. на транспортные средства – KIADEJBRIO, г/н ...; ХЕНДЭ ТУССОН 2.0 GLS AT, г/н ...; ЛИФАН 214813, г/н ...; налог на имущество за 2016 г. на квартиру, расположенную по адресу ..., с кадастровым номером ....

Согласно налоговому уведомлению №11196336 от 23.06.2018, административным истцом рассчитан транспортный налог за 2017 г. на транспортные средства - KIADEJBRIO, г/н ...; ХЕНДЭ TUCSON 2.0 GLS AT, г/н ...; ЛИФАН 214813, г/н ..., КИА РИО, г/н ...; налог на имущество за 2017 г. на квартиру, расположенную по адресу ..., с кадастровым номером ....

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 является (являлся) собственником:

- автомобиль ХЕНДЭ TUCSON 2.0 GLS AT, г/н ..., дата регистрации права 27.09.2012, дата утраты права 09.11.2017,

- автомобиль KIADEJBRIO, г/н ..., дата регистрации права 29.07.2011, дата утраты права 16.06.2017,

- автомобиль ЛИФАН 214813, г/н ..., дата регистрации права 01.07.2014, дата утраты права 09.11.2017,

- автомобиль КИА РИО, г/н ..., дата регистрации права 13.06.2017,

- квартира по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права 04.02.2008.

Данное обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, сведениями из Управления ГИБДД УМВД России по Томской области от 20.03.2020, доказательств обратного стороной ответчика не представлено.

В связи с начислением указанных налогов административному ответчику направлено налоговое уведомление № 131548 от 02.07.2017, в котором ФИО1 предложено оплатить в срок до 01.12.2017 транспортный налог в общем размере 2 451,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 61,00 рублей; также было выставлено налоговое уведомление №1196336 от 23.06.2018, в котором ФИО1 предложено уплатить в срок до 03.12.2018 транспортный налог в размере 3061,00 рублей, налог на имущество физических лиц65,00 рублей.

Поскольку в указанные сроки налоги уплачены не были, налогоплательщику в связи с нарушением срока их уплаты налоговым органом начислены пени и направлены требования №9233 (со сроком уплаты до 03.04.2018), №97951 (со сроком уплаты до 09.08.2018), №9391 (со сроком уплаты до 06.03.2019) с требованием погасить указанные выше задолженности с начисленной пеней.

01.08.2019 ИФНС России по г. Томску обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам.

05.08.2019 мировым судьей судебного участка № 1 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени за 2017 год в размере 5 807,60 рублей (налог на имущество физических лиц 126,00 рублей, транспортный налог 5512,00 рублей, пени по транспортному налогу 169,60 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского судебного района г. Томска от 23.08.2019 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 5807,60 рублей отменен.

25.02.2020 ИФНС России по г. Томску подала в суд административное исковое заявление.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п.2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз.2 п.3 ст.48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Поскольку в требовании об уплате налога №9233 был установлен срок до 03.04.2018, в требовании №97951 был установлен срок до 09.08.2018, а с заявлением о вынесении судебного приказа административный ответчик обратился 01.08.2019, то налоговый орган пропустил шестимесячный срок на обращение за принудительным взысканием (03.10.2018 и 09.02.2019 соответственно).

В требовании № 9391 был установлен срок исполнения до 06.03.2019, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 01.08.2019, судебный приказ отменен определением от 23.08.2019. Таким образом, шестимесячный срок на обращение с административным исковым заявлением истекает 25.02.2020 (с учетом праздничных и выходных дней). С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по г. Томску обратилось 25.02.2020, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока на обращение за принудительным взысканием.

Таким образом, учитывая, что ИФНС России по г. Томску пропущен предусмотренный законом шестимесячный срок на обращение за принудительным взысканием задолженности по налогу, пени, не просит о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени по требованиям об уплате налога №9233 от 08.02.2018 и №97951 от 26.06.2018.

Поскольку по требованию налогового органа № 9391 задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачена, доказательств обратному в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу ИФНС России по г. Томску задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в следующем размере.

Административный ответчик является собственником недвижимого имущества: квартира по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права 04.02.2008.

За указанное недвижимое имущество административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 65,00 рублей из расчета: 326 456 рублей (инвентаризационная стоимость объекта) * 1/5 доли * 0,10% (налоговая ставка)* 12/12.

Административный ответчик является (являлся) собственником транспортных средств:

- автомобиль ХЕНДЭ TUCSON 2.0 GLS AT, г/н ..., дата регистрации права 27.09.2012, дата утраты права 09.11.2017,

- автомобиль KIADEJBRIO, г/н ..., дата регистрации права 29.07.2011, дата утраты права 16.06.2017,

- автомобиль ЛИФАН 214813, г/н ..., дата регистрации права 01.07.2014, дата утраты права 09.11.2017,

- автомобиль КИА РИО, г/н ..., дата регистрации права 13.06.2017,

За указанное движимое имущество административному ответчику начислен транспортный налог за 2017 год в общем размере 3061 рублей:

- автомобиль KIADEJBRIO, г/н ..., дата регистрации права 29.07.2011, дата утраты права 16.06.2017: - 95,00 (налоговая база) * 1 доля в праве * 6,00 (налоговая ставка) * 6/12 (количество месяцев владения в году) = 285,00 рублей.

- автомобиль KIADEJBRIO, г/н ..., дата регистрации права 29.07.2011, дата утраты права 16.06.2017: - 141,00 (налоговая база) * 1 доля в праве * 10,00 (налоговая ставка) * 10/12 (количество месяцев владения в году) = 1175,00 рублей.

- автомобиль ЛИФАН 214813, г/н ..., дата регистрации права 01.07.2014, дата утраты права 09.11.2017: - 106,00 (налоговая база) * 1 доля в праве * 10,00 (налоговая ставка) * 10/12 (количество месяцев владения в году) = 883,00 рублей.

- автомобиль КИА РИО, г/н ..., дата регистрации права 13.06.2017: - 123,00 (налоговая база) * 1 доля в праве * 10,00 (налоговая ставка) * 7/12 (количество месяцев владения в году) = 718,00 рублей.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени по транспортному налогу за период с 03.12.2018 по 28.01.2019 в размере 43,95 рублей, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из представленного расчета пени за период с 03.12.2018 по 28.01.2019, сумма пени по транспортному налогу составляет 43,95 рублей.

Расчет задолженности по налогам и пени, проверен судом, признан верным, административным ответчиком не опровергнут, своего расчета задолженности по налогам и пени ФИО1 суду не представлен, оснований для его изменения не имеется.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 3061,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 65,00 рублей, пени по транспортному налогу за период с 03.12.2018 по 28.01.2019 в размере 43,95 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, а также то, что в ходе разбирательства по делу суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 3061,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 65,00 рублей, пени по транспортному налогу за период с 03.12.2018 по 28.01.2019 в размере 43,95 рублей.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскание производить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску) ИНН <***>. КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск. Расчетный счет <***>. БИК 046902001. Код ОКТМО 69701000. КБК 18210601020041000110 - уплата налога на имущество физических лиц, КБК 18210604012021000110 - уплата транспортного налога, КБК 18210604012022100110 - уплата пени по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.

Копия верна.

Судья Р.Н.Аюшева

Секретарь: К.В.Калинина

«____» ____________ 20______ года

Судья: /подпись/

Мотивированный текст решения изготовлен 14.04.2020

Судья Р.Н.Аюшева

Оригинал хранится в деле № 2а-901/2020 в Октябрьском районном суде г.Томска.