Решение № 2А-1934/2024 2А-41/2025 2А-41/2025(2А-1934/2024;)~М-1874/2024 М-1874/2024 от 13 января 2025 г. по делу № 2А-1934/2024

Дело № 2а-41/2025 (2а-1934/2024)

УИД 27RS0014-01-2024-002758-42


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2025 год г. Советская Гавань

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Ахметовой А.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с указанным административным иском, указав, что на налоговом учете состоит ФИО1, который в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик обязан уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021 года в сумме 3171,36 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок страховые взносы не уплачены. В связи с чем, на сумму недоимки по страховым взносам налоговым органом начислены пени в размере 1/300, действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Пенеобразующая недоимка в размере 228431,72 руб. на ДД.ММ.ГГГГ сложилась из совокупной обязанности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговые периоды 2018-2021 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды 2018-2021 годов, по ЕНДВ за налоговые периоды 2018-2020 года. В связи с частичной оплатой задолженности совокупная обязанность уменьшилась. Взыскание задолженности по страховым взносам за налоговые периоды 2018-2021 года, ЕНДВ за налоговые периоды 2018-2020 года обеспечено судебными приказами от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Пени исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 228431,72 руб. и составили 223,37 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 221339,17 руб. и составили 3600,45 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 213483,78 руб. и составили 2455,06 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 208805,85 руб. и составили 5881,37 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 208805,85 руб. и составили 5474,11 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 206720,62 руб. и составили 2425,52 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 193897,31 руб. и составили 620,47 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 185189,06 руб. и составили 1382,74 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 176344,37 руб. и составили 1034,55 руб. Общая сумма задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляла 12160,25 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляла 10937,39 руб. Налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пени, штрафа со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком требование не исполнено. Управлением в установленный срок ФИО1 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. УФНС России по <адрес> обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени в размере 46708,29 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ №, вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку задолженность не оплачена, на сумму недоимки начислены пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12160,25 руб. В связи с чем инспекция обратилась за вынесением судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании поступивших возражений ФИО1 На сумму недоимки начислены пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10937,39 руб. В связи с чем инспекция обратилась за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 12160,25 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании поступивших возражений ФИО1 До настоящего времени задолженность по страховым взносам, налогам и пени не оплачена, сальдо по ЕНС отрицательное. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по налогам в размере 23097,64 руб.

От административного ответчика возражений относительно административного иска до судебного заседания в письменном виде в суд не поступало.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения извещался судом надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил и не представил доказательств уважительности причин неявки, об отложении рассмотрения дела не просил, его явка в судебное заседание обязательной не признавалась, при подаче административного иска в суд ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил и не представил доказательств уважительности причин неявки, об отложении дела слушанием суд не просил, его явка в судебное заседание судом обязательной не признавалась.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ, конкретизировано в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу п.п. 1 и 2 ч. 1 ст. 32 НК, налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах.

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования, мер по принудительному взысканию задолженности в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48, 69 и 70 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 страховые взносы за налоговые периоды, уплачены не были, на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом исчислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Размер совокупной обязанности налогоплательщика формируется и подлежит учету на едином налоговом счете в валюте Российской Федерации в порядке, установленном п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Пенеобразующая недоимка в размере 228431,72 руб. на ДД.ММ.ГГГГ сложилась из совокупной обязанности по страховым взносам за налоговые периоды 2018-2021 года, по ЕНВД за налоговые периоды 2018-2020 года.

Задолженность по страховым взносам за налоговые периоды 2018-2021 года и ЕНВД за налоговые периоды 2018-2020 года обеспечены судебными приказами от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Из материалов дела следует, что ФИО1 за налоговые периоды 2018 по 2021 года начислены налоги по страховым взносам, в установленный законом срок ФИО1 налоги по страховым взносам не уплачивал либо оплачивал частично, в связи с чем исчислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (период с учетом частичной оплаты налогов) в размере 12160,25 руб. и за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10937,39 руб.

Поскольку задолженность по пени до настоящего времени ФИО1 не оплачена, налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12160,25 руб., который ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10937,39 руб., который ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ направлено в суд.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 26.10.2017 № 2465-О и от 30.01.2020 № 12-О, п. 3 ст. 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного названным Кодексом, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Настоящее административное исковое заявление Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ направлено в суд, то есть в течение шести месяцев после отмены судебных приказов, в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ, срок.

Проверив расчет налогового органа по исчисленной пени, суд признает его верным, пени начислены в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ.

Таким образом, порядок и сроки взыскания задолженности по пени налоговым органом не нарушены.

С учетом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что доказательств уплаты образовавшейся задолженности по страховым взносам, пени административным ответчиком суду не представлено, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Учитывая, что требования удовлетворены в полном объеме, административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000,00 руб. в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района <адрес>.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Молдавской ССР, паспорт серии 08 22 №, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, выдан УМВД России по <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность пени по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12160 рублей 25 копеек и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10937 рублей 39 копеек, всего взыскать 23097 рублей 64 копейки.

Реквизиты Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> для перечисления:

ИНН получателя средств: 7727406020

КПП получателя средств: 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03№

Номер счета банка получателя средств: 40№

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ //УФК по <адрес>

БИК банка получателя: 017003983

КБК 18№

УИН 18№.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Молдавской ССР, паспорт серии 08 22 №, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, выдан УМВД России по <адрес> в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Хабаровского краевого суда через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 31.01.2025.

Судья подпись А.В. Ахметова

Копия верна: Судья А.В. Ахметова