Решение № 2А-301/2025 2А-301/2025~М-48/2025 М-48/2025 от 2 марта 2025 г. по делу № 2А-301/2025

Дело № 2а-301/2025

УИД26RS0013-01-2025-000089-92


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года город Железноводск

Железноводский городской суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Гараничевой И.П.,

при секретаре судебного заседания Акоповой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 105 085,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 713,25 рублей, всего на общую сумму 141 798,25 рублей.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, который осуществлял деятельность в качестве ИП в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вновь зарегистрирован в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ.

В период осуществления деятельности в качестве ИП, административный ответчик являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее УСН).

Согласно представленной ответчиком уточненной декларации по УСН за 2023 год (per. №), налогоплательщиком исчислен налог за 2023 год в размере 105085,00 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате УСН за 2023 год в размере 105085 рублей ответчиком не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, на основании ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 713,25 рублей на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС:

Сальдо для пени - 1800447,56 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 114 813,97 рублей: за 1 <адрес> размере 18000 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 1 <адрес> года в размере 18 000 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 1 кв. в размере 18 000 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за полугодие 2023 года в размере 16778,17 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за полугодие 2023 года в размере 44035,80 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 22538,98 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период в размере -32028,21 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 53161,68 руб.: за 1 полугодие в размере 12320,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 1 полугодие в размере 12320,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 1 полугодие в размере -17961,68 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ -Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере -227571,25 руб.: за 2022 год в размере 34 445,0 руб., доп. взнос в размере 1 % в размере 86680,45 руб. за 2021 год, доп. взнос в размере 1% в размере -106 445,80 руб. за 2022 год, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): -7007,68 руб. за декабрь 2022 в размере -1392 руб., за май 2023 в размере -1624,00 руб. за июнь в размере 1624,00 руб., за июль 2023в размере 2367,68 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 14771,84 руб.: за ноябрь 2022 в размере -2448,00 по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за декабрь 2022 в размере 2448,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за май 2023 в размере 2856,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за июнь 2023 в размере 2856,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за июль 2023 в размере 4163,84 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766,00 рублей, УСН в размере -169917,00 руб.: за 2022 год в размере -61993,00 руб. за 2022 год в размере -2839,00 руб., за 1 <адрес> размере 57997,00 руб. за 2 <адрес> размере 47088,00 рублей.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, ОКТМО 45372000 в размере - 59341,00 руб.: за 2022 год в размере 59341,00 рублей.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 07712000 в размере 1730,00 руб.: за 2022 год в размере -1722,00 руб., за 2020 год в размере 08,00 рублей.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, ОКТМО 07539000 в размере 516874,41 рублей: за 2022 год в размере -269647,00 рублей, за 2021 год в размере 137938,28 рублей за 2020 год в размере 109289,13 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 07712000 в размере - 2962,00 рублей: за 2020 год в размере 384,00 рубля за 2022 год в размере 2578,00 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, ОКТМО 07539000 в размере -555959,54 рублей: за 2022 год в размере -522002,00 рублей, за 2021 год в размере 33957,54 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 13004 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», согласно которому предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 1470438,38 рублей со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по требованию № не исполнена в полном объеме. Требование № направлено по телекоммуникационным каналам связи. Актуальная сумма задолженности в Требовании № на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2235 581,13 рублей.

В силу ст. 46 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от ДД.ММ.ГГГГ N 500 налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 1 909 256,96 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России (идентификатор 80100189842203).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 города Железноводска Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-346-10-436/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 141 798,25 руб. Остаток задолженности по данному судебному приказу 141798,25 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик имеет неисполненные обязательства перед бюджетом РФ.

Административный истец, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, в суд представителя не направил, представив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, в суд не явился.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя истца и ответчика.

Исследовав материалы административного дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд пришел к следующему.

ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, на основании ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36713,25 рублей на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ и с учетом Постановления Правительства отДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах», согласно которому предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 1470438,38 рублей со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по требованию № не исполнена в полном объеме. Требование № направлено по телекоммуникационным каналам связи. Актуальная сумма задолженности в требовании № на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2235581,13 рублей.

В силу ст.46 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от 29.03.2023 года № 500 налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 1909256,09 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России (идентификатор 80100189842203).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 города Железноводска Ставропольского края от 29.07.2024 отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а-346-10-436/2024 от 26.06.2024 года о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 141 798,25 руб. Остаток задолженности по данному судебному приказу 141798,25 рублей.

По состоянию на 28.12.2024 года налогоплательщик имеет неисполненные обязательства перед бюджетом РФ.

Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Статьей 346.19 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые ставки при применении упрощенной системы налогообложения, в том числе, если объектом налогообложения являются доходы, установлены ст. 346.20 НК РФ.

В силу ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 1) организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи); 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчик ФИО1 осуществлял деятельность в качестве ИП в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вновь зарегистрирован в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ.

В период осуществления деятельности в качестве ИП, административный ответчик являлся плательщиком налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее УСН).

Согласно представленной уточненной декларации по УСН за 2023 год per №, налогоплательщиком исчислен налог за 2023 год в размере 105085,00 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате УСН за 2023 год в размере 105 085,00 рублей ответчиком не исполнена на текущую дату.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, на основании ст. 75 НК РФ ответчику начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 36 713,25 рублей на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС.

Исходя из указанного, суд находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с данным иском на основании п.п. 7 п. 2 ст. 333.36 НК РФ, а исковые требования подлежат удовлетворению, то в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ и п. 2 ст. 61.1 БК РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город-курорт Железноводск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5254 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 286, 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца поселка Иноземцево <адрес> края, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 2023 год в размере 105 085,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 713,25 рублей, на общую сумму 141 798,25 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца поселка Иноземцево <адрес> края, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования город-курорт Железноводск государственную пошлину в размере 5254 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Железноводский городской суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий,

судья И.П. Гараничева

Мотивированное решение составлено 17 марта 2025 года.