Решение № 2А-879/2024 2А-879/2024~М-728/2024 М-728/2024 от 8 октября 2024 г. по делу № 2А-879/2024

Категория дела – 3.198 Дело № 2а-879/2024

11RS0009-01-2024-001480-79


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Княжпогостский районный суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Степанченко А.В.,

при секретаре судебного заседания Романовой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Емве Республики Коми 08 октября 2024 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Коми (далее – УФНС России по РК) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 570 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 965,45 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 30 931 руб., штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 250 руб., пени в размере 11 626,75 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку имеет зарегистрированные транспортные средства, налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, имея в собственности объекты недвижимого имущества. Кроме того, административный ответчик не представил в положенный срок налоговую декларацию за 2022 год, в связи с получением дохода от сдачи нежилого помещения. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки возникла задолженность, на которую начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, юридическое лицо о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по адресу регистрации: <адрес>. Судебное заседание 09 сентября 2024 года по ходатайству административного ответчика отложено на 08 октября 2024 года. О месте проведения судебного заседания ФИО1 извещена надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением, ходатайств об отложении судебного заседания в суд не представлено.

В силу части 2 статьи 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика при их надлежащем извещении, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Изучив материалы дела, материалы дела мирового судьи <данные изъяты>, суд приходит к следующему.

Согласно положениям статьи 57 Конституции РФ и статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2).

Согласно положениям статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст.ст. 356, 357, 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 с <ДД.ММ.ГГГГ> зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщик ФИО1 также является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Плательщиками налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 400 признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в том числе: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя кадастровой стоимости (п. 1 ст. 403 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ). В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 405 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик обязан уплачивать налог на имущество.

Так, согласно выписке из ЕГРН административный ответчик имеет в собственности объект недвижимости - жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты>; иное строение, расположенное по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты>; иное строение, расположенное по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты>.

Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления:

- <№> от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 4 960 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 30 931 руб., с указанием уплаты налога – до 01 декабря 2022 года.

<№> от 25 июля 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4 440 руб. об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 35 501 руб., с указанием уплаты налога – до 01 декабря 2023 года.

Пунктом 3 ст. 228 НК РФ установлена обязанность для физических лиц, получивших доход по договорам найма или договорам аренды любого имущества, принадлежавшего этим лицам на праве собственности представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.Как усматривается из материалов дела, актом налоговой проверки <№> от 14 августа 2023 года административный ответчик – ФИО1 как налогоплательщик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ. Акт налоговой проверки направлен в ее адрес - 14 августа 2023 года посредством личного кабинета налогоплательщика. Срок представления декларации по НДФЛ за 2022 год истек 02 мая 2023 года. При этом налоговая декларация по НДФЛ за 2022 год представлена налогоплательщиком 31 июля 2023 года, то есть после истечения установленного законодательством срока представления декларации. Тем самым, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту своего учета, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленной законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ срока уплаты НДФЛ за 2022 год – 17 июля 2023 года.

В ходе проверки налоговым органом установлено, что административным ответчиком – ФИО1 НДФЛ в сумме 130 руб. в установленный законодательством срок в бюджет не уплачен. Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа составляет 19,50 руб. (130*5%*3 мес. просрочки = 19,50 руб., но не более 30% суммы налога и не менее 1 000 рублей). На основании вышеизложенного сумма штрафа составит 1 000 рублей.

Учитывая положения пп. 3 п. 1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ, обстоятельства совершения налогового правонарушения, необходимость соблюдения принципов соразмерности, пропорциональности ответственности тяжести содеянного, размеру и характеру причиненного ущерба, размер ответственности налогоплательщика уменьшен в 4 раза и составил 250 руб. (1 000:4 = 250 рублей).

Таким образом, решением <№> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27 сентября 2023 года налогоплательщику начислен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2022 год в размере 250 рублей. Решение направлено налогоплательщику 04 октября 2023года посредством личного кабинета налогоплательщика. Решение налогового органа не обжаловано, вступило в законную силу согласно положениям п. 9 ст. 101 НК РФ.

В связи с неуплатой указанных налогов административному ответчику – ФИО1 было направлено требование <№> по состоянию на 06 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 24 035,30 руб., об уплате пени в размере 8 750,07 руб., с указанием срока исполнения - не позднее 27 ноября 2023 года. Согласно реестру почтовых отправлений требование направлено налогоплательщику 17 сентября 2023 года.

Согласно личному кабинету налогоплательщика акт налоговой проверки и решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1, получено 12 сентября 2023 года.

Согласно личному кабинету налогоплательщика требование об уплате налога на имущество и транспортного налога, штрафа направлялось налоговым органом в адрес ФИО1 - 31 июля 2023 года.

Согласно части 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из пункта 2 статьи 11.2 НК РФ следует, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку ФИО1 получила доступ к личному кабинету налогоплательщика и подключился к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 27 июля 2023 года, налоговым органом налоговое уведомление и требование направлялись через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы задолженности административным ответчиком не были уплачены в установленный срок до 27 ноября 2023 года, налоговый орган 05 февраля 2024 года (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 ст. 286 КАС РФ), обратился к мировому судье <данные изъяты> с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности, образовавшейся за период с 2017 года по 2024 год в размере 57 949,05 руб.

<ДД.ММ.ГГГГ> мировым судьей <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Коми задолженности по налогу и пени.

<ДД.ММ.ГГГГ> определением мирового судьи <данные изъяты> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

06 августа 2024 года административный истец обратился в Княжпогостский районный суд Республики Коми, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В силу пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ срок обращения с настоящим требованием в суд соблюден.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 570 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 965,45 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 30 931 руб., штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 250 руб., пени в размере 11 626,75 руб., всего в размере 48 343,20 руб., с учетом установленных обстоятельств и приведенных правовых норм, проверив расчет задолженности и пени, который не оспорен административным ответчиком и который суд находит верным, суд находит заявленные требования в части взыскания недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущества физических лиц и пени законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1 933,73 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 570 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 965,45 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 30 931 руб., штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 250 руб., пени в размере 11 626,75 руб., всего взыскать 48 343,20 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Княжпогостский» государственную пошлину в размере 1 933,73 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Княжпогостский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня составления решения.

Судья А.В. Степанченко