Решение № 2А-49/2021 2А-49/2021~М-628/2020 М-628/2020 от 8 марта 2021 г. по делу № 2А-49/2021

УИД: 28RS0009-01-2020-001077-23

Дело № 2а-49/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Ивановка 9 марта 2021 года

Ивановский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Ступниковой Н.С.,

рассмотрел в порядке упрощенного производства административное дело № 2а-49/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области в лице врио начальника ФИО2, обратилась в Ивановский районный суд Амурской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, обосновывая свои требования тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка с. <данные изъяты>, место жительства: 676930, Амурская область, Ивановский район, <адрес>, ИНН <***> (далее – административный ответчик, налогоплательщик, должник) которая в соответствии с п. 1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик в период с 01.01.2018 г. по 31.12.2018 г. владела на праве собственности транспортным средством: грузовым автомобилем, марка/модель: ИСУДЗУ, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак: <***>, VIN: отсутствует, дата регистрации права 03.03.2017, дата утраты права 11.05.2019 и, следовательно, на основании положений статьи 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статей 362 НК РФ, а также положениями Закона Амурской области от 18.11.2002 № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области» исчислил в отношении транспортного средства, сумму транспортного налога за 2018 год в размере 32300,00 рублей. Расчет налога: ИСУДЗУ за 12 месяцев 2018 года. Расчет налога к уплате: 85,00 руб. * 380 л.с. = 32300,00 рублей. В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик в период с 01.01.2018г. по 31.12.2018г. владел на праве собственности недвижимым имуществом: квартирой общей площадью 64,90 кв.м., с кадастровым № 28:14:010907:895, расположенной по адресу: 676941, Россия, Амурская область, Ивановский р-н, с Ерковцы, ул. Северная, 18, кв.1, дата регистрации права 07.09.2016 и, следовательно, на основании положений статьи 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 408 НК РФ исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за 2018г. в размере 449,00 рублей. Расчет налога в соответствии с п.8.1 ст. 408 НК РФ: 408* 1,1=449,00 рублей. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от 15.08.2019 № 52575407, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный срок. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик указанную в налоговом уведомлении сумму налога не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки по налогу в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени (расчёт пени прилагается к заявлению) в размере: 111,17 рублей по транспортному налогу

Расчет пени:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за день

Начислен о пени за период (руб)

03.12.2019

15.12.2019

13

32300,00

0,00021666666

6,99

90,98

16.12.2019

18.12.2019

3

32300,00

0,00020833333

6,73

20,19

Итого начислено пени за просрочку уплату платежей за 2018 год на сумму:

111,17

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени задень

Начислен о пени за период (руб)

03.12.2019

15.12.2019

13

32300,00

0,00021666666

6,99

90,98

16.12.2019

18.12.2019

3

32300,00

0,00020833333

6,73

20,19

1,54 рублей по налогу на имущество физических лиц.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за день

Начислен о пени за период (руб.)

03.12.2019

15.12.2019

13

449,00

0,00021666666

0,97

1,26

16.12.2019

18.12.2019

3

449,00

0,00020833333

0,09

0,28

Итого начислено пени за просрочку уплату платежей за 2018 год на сумму:

1,54

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от 19.12.2019 № 40895, в котором сообщалось о наличии у него задолженности. Налогоплательщик исполнил частично вышеуказанное требование Налогового органа, уплатив в бюджет сумму задолженности частично в размере 1551,48 рублей по транспортному налогу и частично пени по транспортному налогу в размере 1,47 рублей. Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов. Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Определением мирового судьи от 09.07.2020 судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций был отменен. Согласно п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пунктом 2 части 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусмотрено, что административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов). На основании вышеизложенного, со ссылкой на положения статей 31, 48 НК РФ, статьи 17, части 3 статьи 22, части 1 статьи 182, статей 286, 287, 290-293 и части 3 статьи 353 КАС РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 в размере 31308,76 рублей, в том числе транспортный налог с физических лиц в размере 30748,52 рублей, пени по транспортному налогу в размере 109,70 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 449,00 рублей, пени в размере 1,54 рублей.

Рассмотреть данное административное исковое заявление просили без участия представителя инспекции, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 отзыв на административное исковое заявление не предоставила, возражений относительно рассмотрения данного административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не подала.

В соответствии с положениями п.2-3 ч.1 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс) (ст.292 КАС РФ).

Поскольку рассмотрение административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не предполагает устного судебного разбирательства, извещение участвующих в деле лиц о времени и месте судебного заседания не требуется.

Суд в соответствии со ст.ст.291-292 КАС РФ рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, без проведения устного разбирательства, без извещения участвующих в деле лиц о времени и месте судебного заседания, в отсутствие сторон, которые не представили соответствующих возражений, без ведения аудиопротоколирования и протокола, поскольку в установленный законом срок от административного ответчика возражений относительно упрощенного (письменного) производства не поступило п.4 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 N 42 "О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства".

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы административного дела № 2а-327/2020, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проверяя полномочия Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области, обратившейся с данным требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по платежам в бюджет, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст.1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», налоговые органы – единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 2 указанного закона, единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальных органов. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в целях осуществления своей деятельности вправе создавать подведомственные организации в форме государственных учреждений либо унитарных предприятий.

Приказом Минфина России № 61н от 17.07.2014 г., утверждены Типовые положения о территориальных органах Федеральной налоговой службы, согласно которым Инспекция Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления, инспекция Федеральной налоговой службы межрайонного уровня (далее - Инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа) (далее - Управление) и подконтрольна ФНС России и Управлению (пункт 1). Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей… (пункт 3).

Поскольку административный истец – Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области является территориальным органом ФНС России осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, в том числе и на территории Ивановского района Амурской области (по месту регистрации и фактического жительства административного ответчика), то у неё имеются полномочия для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика, как с физического лица, проживающего на территории Ивановского района Амурской области, денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление подписано временно исполняющей обязанности начальника Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области, ФИО2 (приказ руководителя УФНС России по Амурской области № 361 л/с от 19.10.2020).

Рассматривая подлежащий в силу положения ч.6 ст.289 КАС РФ выяснению вопрос соблюдения административным истцом срока обращения в суд с настоящим административным иском, суд приходит к следующим выводам.

Судом при рассмотрении дела установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2).

По общему правилу в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Согласно налогового уведомления № 52575407 от 15.08.2019 Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 32 300,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 449,00 рублей со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Указанное уведомление направлено Филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Кемеровской области в адрес административного ответчика (676941, <...>), что подтверждается списком № 210604 заказных писем, где под порядковым № 27 указана в качестве адресата ФИО1, на бланке имеется штамп Почты России о принятии корреспонденции на отправку 22.08.2019. Получение указанного налогового уведомления не оспаривалось административным ответчиком и подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с идентификатором 65094438502028.

Налоговым уведомлением № 54031122 от 22.08.2018 исчислен налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги за 2017 год, не входящий в спорный период времени.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) следующим образом: лично под расписку, по почте заказным письмом, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (п.1 ст.57 НК РФ). При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2 ст.57 НК РФ).

Как следует из административного искового заявления, и не было оспорено административным ответчиком, в установленный срок в добровольном порядке обязанность по уплате налогов административным ответчиком исполнена не была.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, налоговым органом на сумму недоимки по налогу, в порядке положений ст.75 НК РФ была исчислена сумма пени по транспортному налогу в размере 109,70 рублей и налогу на имущество физических лиц в размере 1,54 рублей.

Согласно требованию № 40895 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19 декабря 2019 года, ФИО1 была уведомлена о наличии недоимки по транспортному налогу на сумму 32 300,00 рублей, пени в размере 111,17 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 449,00 рублей, пени в размере 1,54 рублей, со сроком уплаты до 20 января 2020 года.

Указанное требование направлено МИ ФНС №6 по Амурской области в адрес административного ответчика (676941, <...>), что подтверждается списком № 19 от 26.12.2019, на бланке имеется штамп Почты России о принятии корреспонденции на отправку 26.12.2019.

Получение налогового требования административным ответчиком не оспаривалось.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз.3 п.1 ст. 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4 п.1 ст. 48 НК РФ в ред. № 118 от 29.09.2019, действующей на моменты выставления должнику требования № 40895).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1 п.2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2 п.2, ред. № 118 от 29.09.2019).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 п.2).

Аналогичный порядок взыскания предусмотрен для пеней (ч.6 ст.75 НК РФ).

По общему правилу, в соответствии с абз.1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ).

Анализ взаимосвязанных положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ и пп. 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период времени являлась собственником транспортного средства, и недвижимого имущества, в связи с чем, ей был исчислен транспортный налог в сумме 32300,00 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 449,00 рублей, за 2018 год.

В установленный срок указанные налоги административным ответчиком уплачены не были.

Поскольку обязанность по уплате налогов за спорный период времени наступила на основании требования № 40895, которое было необходимо исполнить в срок до 20.01.2020 года (общая сумма недоимки превысила 3 000 рублей и составила 32749,00 рублей по налогу и 112,71 рублей по уплате пени), с учетом положений абз. 2 ч.2 ст. 48 НК РФ (в редакции № 118 от 29.09.2019, действующей на момент выставления требования № 40895) срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом не пропущен.

Из материалов административного дела № 2а-327/2020 следует, что заявление налогового органа о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 поступило мировому судье Амурской области по Ивановскому районному судебному участку № 1 в 16 марта 2020 года и на основании предоставленных документов 20.03.2020 мировой судья Амурской области по Ивановскому районному судебному участку № 1 в отношении должника был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 449,00 рублей, пени по налогу на имущество в размере 1,54 рублей, недоимки по транспортному налогу в размере 32300,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 109,70 рублей и государственная пошлина в размере 593 рублей.

Определением мирового судьи Амурской области по Ивановскому районному судебному участку № 1 от 09 июля 2020 года судебный приказ № 2а-327/2020 отменен в связи с поступившими возражениями от должника. Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет поступило в Ивановский районный суд Амурской области 30 декабря 2020 года, следовательно, сроки административным истцом не пропущены и право на их принудительное взыскание административным истцом не утрачено.

Рассматривая по существу заявленные требования и проверяя наличие оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет, а именно суммы задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 30748,52 и пени по транспортному налогу в сумме 109,70 рублей, суд приходит к следующим выводам.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции», налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать установленные налоги, сборы, страховые взносы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений настоящей статьи (абз.2 ч.1 ст.38 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится, в том числе, транспортный налог (гл.28 НК РФ).

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ч. 1 ст. 356 НК РФ).

На территории Амурской области транспортный налог, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками установлены законом Амурской области от 18.11.2002г. №142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области» (принят Амурским областным Советом народных депутатов 31.10.2002).

В силу положений ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст. 358 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 52 НК установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу положений ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании положений ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН <***>) в спорный период времени являлась собственником транспортного средства – грузового автомобиля, марка/модель: ИСУДЗУ, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак: <***>, VIN: отсутствует, дата регистрации права 03.03.2017, что не оспаривалось административным ответчиком и подтверждается, кроме того, ответом начальника ОМВД России по Амурской области № 41/6-вх.170 от 20.01.2021 (вх. №187 от 20.01.2021) и карточкой регистрации транспортного средства от 19.01.2021 года.

Уведомлением № 52575407 от 15.08.2019 административный ответчик была уведомлена о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в сумме 32300,00 рублей, данную обязанность в добровольном порядке не исполнила.

Требование об уплате недоимки, в том числе, по транспортному налогу и пени в установленный срок также не исполнила, требование № 40895 выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет транспортного налога является правильным. Сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем, требование административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год заявлено обоснованно и подлежит удовлетворению в полном объеме на сумму задолженности в размере 30748,52 рублей (с учетом уплаты части задолженности в размере 1551,48 рублей, как следует из административного иска) и пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 109,70 рублей.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления транспортного налога за спорный период времени, доказательств, подтверждающих исполнение обязательств по уплате транспортного налога в полном объеме в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено.

Кроме того, из материалов административного дела следует, что в 2018 году ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества: квартиры № 1, общей площадью 64,90 кв.м., с кадастровым № 28:14:010907:895, расположенной по адресу: <...>, дата регистрации права 07.09.2016. Владение указанным недвижимым имуществом подтверждается сведениями, полученными налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, согласно которой органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Наличие в собственности административного ответчика квартиры № 1, дома № 18 по ул. Северная с. Ерковцы Ивановского района Амурской области административным ответчиком не оспаривалось.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).

В силу положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ч.1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом; квартира, комната.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом (ч. 2 ст.406 НК РФ).

Как указывалось ранее, в силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога и страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и страховых взносов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, а также производится начисление и взыскание пени (статья 75 Налогового кодекса РФ).

Как усматривается из уведомления № 52575407 от 15.08.2019, административный ответчик ФИО1 уведомлялась налоговым органом об обязанности уплатить, в том числе налог на имущество физических лиц в отношении недвижимого имущества – квартиры с кадастровым № 28:14:010907:895, расположенной по адресу: <...>, за 2018 год в сумме 449,00 рублей, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года.

В связи с неуплатной налога на имущество физических лиц в добровольном порядке, административному ответчику было выставлено и направлено требование № 40895 об уплате налогов, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19 декабря 2019 года, в котором ФИО1 извещалась о наличии недоимки, в том числе по налогу на имущество физических лиц в сумме 449,00 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,54 рублей. Данное требование административный ответчик должен был исполнить в срок до 20 января 2020 года.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для взыскания с ФИО1 суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц и наложения санкций в виде пени, в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога за 2018 год и пени в добровольном порядке.

При этом, суд находит правильным расчёт налога на имущество физических лиц налога, произведенный административным истцом, а также пени с учётом положения ст.75 НК РФ.

Расчет административного истца по суммам исчисленных налогов и пени административным ответчиком не оспорен.

В силу ч. 1 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Административным истцом представлено достаточно доказательств в подтверждение нарушения административным ответчиком сроков уплаты налогов, пени, а также доказательств соблюдения им сроков обращения в суд.

Между тем, стороной административного ответчика не представлено доказательств правомерности своих действий (бездействия) в части соблюдения определенных законом сроков уплаты налогов, пени.

Таким образом, судом установлено и подтверждается всей совокупностью исследованных по административному делу доказательств, что административным ответчиком не были уплачены в установленный в требовании контрольного органа срок и полном размере обязательные платежи и санкции.

С учетом изложенного, с ФИО3 подлежит взысканию задолженность по платежам в бюджет за 2018 год в сумме 31308,76 рублей, в том числе транспортный налог за 2018 год в сумме 30748,52 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 109,70 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в сумме 449,00 рублей и пени в сумме 1,54 рублей.

Учитывая, что исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, и которая, исходя из положений п.2 ч.1 ст.333.19 НК РФ, составляет 1139,26 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294, ч.5 ст. 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), 28 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, задолженность по платежам в бюджет: транспортный налог за 2018 года в размере 30748 (тридцать тысяч семьсот сорок восемь) рублей 52 копейки, пени по транспортному налогу в сумме 109 (сто девять) рублей 70 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в сумме 449 (четыреста сорок девять) рублей и пени в сумме 1,54 рублей, а всего в сумме 31308 (тридцать одна тысяча триста восемь) рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Ивановский район Амурской области государственную пошлину в размере 1139 (одна тысяча сто тридцать девять) рублей 26 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ивановский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Вступившее в законную силу судебное решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Девятый кассационный суд общей юрисдикции (690090, <...>) через Ивановский районный суд Амурской области в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.

Судья: Ступникова Н.С.