Решение № 2А-423/2017 2А-423/2017~М-344/2017 М-344/2017 от 22 августа 2017 г. по делу № 2А-423/2017

Дело № 2а-423/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 августа 2017 года г. Тотьма

Тотемский районный суд Вологодской области в составе:

судьи Бердниковой Н.О.,

при секретаре: Дранициной И.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Вологодской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в общей сумме 24005 руб. 55 коп., в том числе на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 18610 руб. 80 коп. и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3650 руб. 58 коп., а также пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 1458 руб. 15 коп.; пени в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 286 руб. 02 коп..

В обоснование указано, что ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 11.03.2014 по 11.02.2016. В нарушение Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования " ФИО1 своевременно не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в результате чего задолженность по страховым взносам за период с 01.01.2015 по 31.12.2015 составила на обязательное пенсионное страхование на страховую часть 18610 руб. 80 коп., на обязательное медицинское страхование: 3650 руб. 58 коп. По состоянию на 03.08.2016 начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2015 г. на обязательное пенсионное страхование: по страховой части – 1458 руб. 15 коп., на обязательное медицинское страхование: 286 руб. 02 коп. Должнику направлено заказной корреспонденцией требование о добровольной уплате задолженности по страховым взносам. Должник добровольно не оплатил имеющуюся задолженность по начисленным пени, вследствие чего орган ПФ РФ обратился к мировому судьи за выдачей судебного приказа, 19.10.2016 был вынесен судебный приказа, который 09.12.2016 отменен в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа. С 01.01.2017 начисление и уплата страховых взносов осуществляется в соответствии с нормами Налогового Кодекса РФ, а Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ утратил сил, функции по контролю, обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов переданы налоговым органам.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Вологодской области в судебное заседание не явился. Поступило ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя. Требования поддерживают в полном объеме.

Ответчик ФИО1. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, в предыдущем судебном заседании исковые требования не признала, т.к фактически предпринимательскую деятельность прекратила 01.03.2015, что подтверждается тем, что расторгла договор аренды помещения, в котором осуществляла торговлю косметикой, утроилась на постоянную работы, в апреле 2015 обращалась с заявлением о прекращении деятельности в качестве ИП дважды, оба раза документы были возвращены, никто ей не помог правильно оформить пакет документов, только в феврале 2016 обратилась в МФЦ и там помогли оформить все документы. Все страховые взносы оплачивала бухгалтер, но документы не сохранились, возможно, что за 1 квартал 2015 не заплатили.

Суд, исследовав представленные материалы, приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела ФИО1 с 11.03.2014 по 11.02.2016 являлась индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в том числе и индивидуальные предприниматели.

В силу статей 5, 6 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» индивидуальные предприниматели- работодатели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и плательщиками страховых взносов за своих работников.

На основании ст. 14 Закона 167-ФЗ, а также ст. 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом № 212-ФЗ.

Согласно ст. 15 Закона 212-ФЗ, в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов (установленных ст. 12 Закона 212-ФЗ), за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода, плательщики страховых взносов, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя соответственно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками страховых взносов с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

Согласно ст. 25 Закона 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов и по день их уплаты (взыскания). Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 прекратив деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в нарушение требований п.15 ст.15 Закона № 212-ФЗ не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2015 год.

Расчет составлен органом ПФ РФ исходя из фиксированного размера, определяемого в соответствии с требованиями ч.1.1, 1.2. ст.14 Закона 212-ФЗ.

В связи с тем, что ФИО1 не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование за 2015 год 29.01.2016 направлено требование №045S01160004632 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в размере 18610 руб. 80 коп., на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 168 руб.19 коп., пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии – 197 руб. 89 коп., в ФФОМС- 1 руб. 79 коп. в срок до 12.02.2016.

03.08.2016 должнику выставлено уточненное требование № 045S01160091152 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в размере 18610 руб. 80 коп., на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 3650 руб.17 коп., пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии – 1458 руб. 15 коп., в ФФОМС- 286 руб. 02 коп. в срок до 23.08.2016.

ФИО1 в установленные сроки добровольно не оплатила имеющуюся задолженность по недоимке и пени, вследствие чего орган ПФ РФ обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности. 19.10.2016 был выдан судебный приказа, который в связи с поступившими возражения относительно исполнения судебного приказа был отменен 09.12.2016.

Федеральный закон от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу с 01.01.2017 года в связи с принятием Федерального закона РФ от 03.07.2016 года № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В силу ст.19 вышеуказанного федерального закона № 250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1.1 совместного Письма ФНС России № БС-4-11/1304@, Пенсионного фонда РФ № НП-30-26/947, Фонда социального страхования РФ № 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017 «О разъяснении организации работы по администрированию страховых взносов в связи с передачей ПФ РФ и ФСС РФ соответствующих полномочий налоговым органам» с 1 января 2017 года уплата страховых взносов, в том числе за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, должна производиться с использованием кодов бюджетной классификации (далее - КБК), закрепленных за ФНС России приказом Минфина России от 07.12.2016 N 230н "О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н".

Таким образом, с 01 января 2017 года функции по контролю, обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов переданы налоговым органам, в том числе за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, вследствие чего межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Вологодской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2015 год.

Расчет недоимки и пени судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2015 г.г на обязательное пенсионное страхование ПФ РФ и обязательное медицинское страхование в ФФОМС и пеней не пропущен.

Доводы административного ответчика о том, что она фактически с 01.03.2015 не осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя не освобождают от обязанности уплаты страховых взносов, т.к факт получения индивидуальным предпринимателем дохода либо его отсутствие не влияет на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов; действующее законодательство не ставит уплату страховых взносов в зависимость от фактического осуществления деятельности.

Согласно ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 N 211-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и связанных с нею прав и обязанностей. При этом данное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью

В соответствии с п. 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

Только с момента прекращения государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, гражданин перестает быть страхователем в системе обязательного пенсионного страхования.

Лишь исключительные обстоятельства, препятствовавшие предпринимателю своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации о прекращении данного статуса при фактическом прекращении деятельности, могут явиться основанием для освобождения от уплаты страховых взносов (п. 2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.2005 N 211-О, абз. 4 - 6 п. 4 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12.04.2005 N 164-О, п. 3.3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.2005 N 165-О). Причем указанные обстоятельства должны быть экстраординарными, не позволяющими предпринимателю произвести регистрацию прекращения своей деятельности.

Доказательств, свидетельствующих о наличии таких обстоятельств, административным ответчиком по данному делу представлено не было. Юридическая неграмотность лица не относится к числу таких обстоятельств.

Как установлено из пояснений административного ответчика и ответа на запрос суда из межрайонной ИФНС № 11 по Вологодской области с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 обращалась 07.04.2015, однако документы 14.04.2015 были возвращены, т.к не был предоставлен полный пакет документов необходимых для регистрации, также поступало заявление 03.09.2015 которое в тот же день возвращено по аналогичным причинам, заявление и документы в полном объеме были поданы только в феврале 2016.

На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Доказательств подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289- 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Вологодской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Вологодской области недоимку и пени по страховым взносам за 2015 г.г. в общей сумме 24005 рублей 55 копеек, в том числе:

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: на страховую часть трудовой пенсии (КБК 18210202140061100160) – 18610 рублей 80 копеек, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (КБК 18210202103081011160) - 3650 рублей 58 копеек

пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии (КБК 18210202140062100160) – 1458 рублей 15 копеек, пени на недоимку в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (КБК 18210202103082011160) – 286 рублей 02 копейки.

Взыскать ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> доход районного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Тотемский районный суд.

Судья Н.О. Бердникова