Решение № 2А-1258/2018 2А-1258/2018 ~ М-1163/2018 М-1163/2018 от 17 июня 2018 г. по делу № 2А-1258/2018

дело № 2а-1258/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 июня 2018 г. г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Руновой Т.Д.,

при секретаре Камаловой Ю.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Адыгея к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Адыгея (далее МИФНС России № 1 по Республике Адыгея) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 124 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 23 руб. 52 коп., недоимку по земельному налогу в размере 1308 руб., а также пени по земельному налогу в размере 28 руб. 78 коп. (л.д. 2-4).

В обоснование заявленных требований МИФНС России № 1 по Республике Адыгея сослалась на то, что ФИО1 принадлежат земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес>. Налоговым органом был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1308 руб., а также налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 124 руб. ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату налогов, однако суммы налогов в установленные законом срок административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ была начислена пеня. В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налогов и пеней, однако в сроки, указанные в требованиях, суммы налогов и пеней уплачены не были.

Представитель административного истца МИФНС России № 1 по Республике Адыгея, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены судом надлежащим образом, в том числе административный истец извещен в порядке ч. 8 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации путем размещения соответствующей информации на официальном сайте Златоустовского городского суда в сети Интернет) (л.д. 24, 25, 40-43).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск ИФНС МИФНС России № по <адрес> не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (п. 1 ст. 12 НК РФ).

К местным налогам относится, в том числе налог на имущество физических лиц, земельный налог (ст.15 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.

Местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов), если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов) в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Пунктом 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе, жилые дома (п. 1 ст. 401НК РФ);

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ)

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником следующего имущества:

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>;

жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 32, 33-34, 35-37 – выписки из ЕГРН).

Согласно п. 2 и п. 3 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В порядке ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога (по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1308 руб., налога на имущество (по жилому дому, расположенному по адресу: <адрес>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 124 руб., в котором предложено уплатить налоги в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом налоговых ставок, периода владения имуществом, кадастровой и инвентаризационной стоимости имущества (л.д. 8-9).

Свою обязанность по уплате налогов административный ответчик своевременно не исполнил.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате налогов, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., в котором налогоплательщику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 124 руб., пени в размере 2 руб. 73 коп., а также уплатить задолженность по земельному налогу в размере 1308 руб. и пени в размере 28 руб. 78 коп. В требовании содержатся сведения о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности ФИО1 составила 8179 руб. 14 коп., в том числе по налогам 6592 руб. (л.д.10,11)

Требование ФИО1 исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № 4 г.Златоуста поступило заявление от МИФНС России № 1 по Республике Адыгея о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 414 руб., пени в сумме 27 руб. 87 коп., а также задолженности по земельному налогу в размере 1308 руб., пени в сумме 28 руб. 78 коп. (л.д.38)

Определением от ДД.ММ.ГГГГ исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 4 г.Златоуста судебный приказ был возвращен на основании ч.1 ст.123.4 КАС РФ

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 1 по Республике Адыгея вновь направило заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 4 г. Златоуста, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 г. Златоуста Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 414 руб., пеня по налогу на имущество за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 руб. 87 коп., задолженность по земельному налогу в размере 1308 руб., пеня по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 руб. 78 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Златоуста Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, отменен (л.д. 5).

С административным иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного законом (ДД.ММ.ГГГГ – дата отмены судебного приказа + 6 месяцев) (л.д. 17).

Между тем, суд полагает, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился с нарушением установленного срока.

В требовании № содержатся сведения о наличии у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общей задолженности в размере 8179 руб. 14 коп., в том числе по налогам 6952 руб.

Учитывая, что срок исполнения требования № об уплате налога, пени истекал ДД.ММ.ГГГГ, то за выдачей судебного приказа о взыскании налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени, указанных в данном требовании, налоговый орган должен был обратиться в срок по ДД.ММ.ГГГГ включительно (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

МИФНС России № 1 по Республике Адыгея обратилась повторно с заявлением о выдаче судебного приказа только ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте (л.д. 38, 49), то есть с пропуском срока. При этом со стороны налогового органа не заявлено ходатайство о восстановлении данного срока и не указаны уважительные причины его пропуска.

Принимая во внимание, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов и пени МИФНС России № 1 по Республике Адыгея обратилась только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, установленного ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу о том, что у суда не имеется законных оснований для удовлетворения административного иска МИФНС России № 1 по Республике Адыгея к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может. При этом, со стороны административного истца не заявлено ходатайство о восстановлении данного срока и не указаны уважительные причины его пропуска.

Обращение с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ и возвращение данного заявления мировым судьей не может являться уважительной причиной пропуска налоговым органом срока для обращения в суд, поскольку налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с собственника спорного налога.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Златоустовский городской суд.

Председательствующий Т.Д. Рунова