Решение № 2А-176/2020 2А-176/2020~М-63/2020 М-63/2020 от 9 января 2020 г. по делу № 2А-176/2020

К О П И Я

Дело № 2а-176/2020

УИД №74RS0010-01-2020-000067-07


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Агаповка 13 марта 2020 года

Агаповский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Латыповой Т.А.,

при секретаре Мастьяновой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; транспортного налога с физических лиц; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе от отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ). Указывая, что в МИФНС №16 по Челябинской области в качестве плательщика имущественных налогов физических лиц зарегистрирован ФИО1 обязанность по уплате налога не была им исполнена, в связи с чем ответчику выставлены требования на общую сумму 53669 руб. 26 коп., которые ответчиком до настоящего времени не исполнены. Просят суд взыскать с административного ответчика ФИО1: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 10 036, 00 руб., пени в размере 167,44 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 3113,00 руб., пени в размере 51,94 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 10474,00 руб. пеня 174,74 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840 руб. за период 2018 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе от отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23812,14 руб. за период 2018 год.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области, его представитель в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, указав, что исковые требования поддерживает, просит суд их удовлетворить.

Ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах своей неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался, представил письменные возражения.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле в соответствии с положением ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела в судебном заседании, и оценив их в совокупности, суд считает административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01 января 2017 года, в соответствии с Федеральными законами от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ и № 243-ФЗ после 01 января 2017 года осуществляется налоговыми органами.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать суммы страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Согласно ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда РФ, Федерального Фонда обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее Федеральный закон о страховых взносах N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно Федеральному закону о страховых взносах N 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ч. 1 ст. 10); расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 настоящего Федерального закона (ч. 1 ст. 16); страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (ч. 1.2 ст. 14 названного Федерального закона).

Согласно п. 8 ст. 16 Федерального закона о страховых взносах N 212-ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней, с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года N 11 -П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к право восстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Право восстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 на отчетный налоговый период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, транспортного налога; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе от отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) л.д.10,11,14.

Статья 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно налоговых требований № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГ у ответчика ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 10 036 руб. 00 коп., пени в размере 167 руб. 44 коп.; по транспортному налогу с физических лиц в размере 3113 руб. 00 коп., пени в размере 51,94 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 10474 руб. 00 коп. пеня 174,74 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840 руб. за период 2018 года; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе от отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23812 руб. 14 коп. за период 2018 год., которая до настоящего времени не исполнена (л.д.12,15,17.

Расчет суммы налога и пени административным ответчиком не оспорен (л.д.8-9, 33-35), доказательств нарушения порядка его исчисления суду не предоставлено.

Согласно списку на отправку заказных писем с документами ФИО1 были направлены требования об оплате задолженности (л.д.13, 18-32).

В административном исковом заявлении истец указывает, что до настоящего времени задолженность по налогам и пени, страховым взносам административным ответчиком ФИО1 не погашена. В подтверждение задолженности по налогам, пеням и страховым взносам представлены данные налогового обязательства ответчика по налогам, пени и страховым взносам.

Поскольку установлено, что ответчик на отчетный период являлся плательщиком налогов и страховых взносов, ввиду чего в силу положений ст. ст. 45, 52, 55, 75 Налогового Кодекса, регулирующих исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, в установленный срок не исполнил требование об уплате налога и сборов в соответствии с действующим законодательством, отказалась добровольно уплатить сумму налоговой санкции.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков.

Налоговым органом соблюден порядок взыскания пени по налогам. Как следует из имеющейся в деле выписки из списка внутренних почтовых документов, как налоговое уведомление, так и налоговое требование были направлены налогоплательщику, в установленный срок исполнены не были.

Поскольку в указанные в требовании сроки недоимка по налогам, пени и страховым взносам не были уплачены ответчиком, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Агаповского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 по уплате налога и пени, страховым взносам, указанным в административном иске.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Агаповского района Челябинской области был вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании заявления должника (л.д.7).

Абзацем третьим пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу третьему пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором этого пункта.

Из содержания приведенных норм следует, что налоговый орган имеет право на перерасчет транспортного налога за последние три года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления.

Уведомления от ДД.ММ.ГГГГ за № были направлены в 2019 году соответственно, следовательно, налоговый орган не утратил право взыскания налогов и пени.

Каких-либо доказательств уплаты налогов в срок в спорный период ответчик не представил и материалы дела не содержат, следовательно, налоговая обязанность ответчиком в срок исполнена не была, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности по пени.

Согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Положениями пунктов 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата налогов производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Как видно из пояснений представителя Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области на возражения ФИО1 относительно исковых требований, следует, что от ФИО1 заявление об использовании налоговых льгот по налогу на имущество в инспекцию не поступало, доказательств использования имущества в предпринимательской деятельности не предоставлял.

Таким образом, указанные ФИО1 сумы, начислены и уплачены налогоплательщиком самостоятельно по налоговым декларациям по УСНО и не относятся к суммам, предъявляемым в административном исковом заявлении.

Для зачета и возврата, излишне уплаченных сумм налога, пени, штрафов в порядке ст. 78 НК РФ ответчик вправе обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением.

При указанных обстоятельствах, с ФИО1 в пользу административного истца следует взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 10 036 руб. 00 коп., пени в размере 167 руб. 44 коп.; по транспортному налогу с физических лиц в размере 3113 руб. 00 коп., пени в размере 51,94 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 10474 руб. 00 коп., пеня 174,74 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840 руб. за период 2018 года; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе от отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23812 руб. 14 коп. за период 2018 год.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ФИО1, следует взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 1810 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 10 036 руб. 00 коп., пени в размере 167 руб. 44 коп.; по транспортному налогу с физических лиц в размере 3113 руб. 00 коп., пени в размере 51,94 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 10474 руб. 00 коп., пеня 174,74 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840 руб. за период 2018 года; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе от отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23812 руб. 14 коп. за период 2018 год., а всего на общую сумму 53 669 (пятьдесят три тысячи шестьсот шестьдесят девять) руб. 26 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину за рассмотрение дела судом в размере 1810 (одна тысяча восемьсот десять) руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в мотивированной форме путем подачи жалобы через Агаповский районный суд.

Председательствующий: (подпись)

Мотивированное решение изготовлено 18 марта 2020 года

Копия верна. Судья:

Секретарь:

Подлинник документа

находится в деле № 2а-176/2020

Агаповского районного суда

Челябинской области