Решение № 2А-4802/2020 2А-884/2021 2А-884/2021(2А-4802/2020;)~М-5603/2020 М-5603/2020 от 8 июня 2021 г. по делу № 2А-4802/2020

УИД:22RS0065-02-2020-007204-17

Дело №2а-884/2021


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

09 июня 2021 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Стародубовой Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по искуМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю обратился в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с исковым заявлением, в том числе уточненным, к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 718,21 руб.; пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 166,11 руб., на общую сумму 884,32 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил в МИФНС *** по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в которой указал доход в размере 375 000 руб., сумму произведенных расходов, связанных с деятельностью в качестве арбитражного управляющего в размере 71 000 руб.

На основании данной декларации в соответствии со ст.228 НК РФ налоговый орган начислил ФИО1 авансовые платежи за 2018 год в размере 39520 руб., в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 760 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 760 руб.

В связи с неуплатой авансовых платежей ответчику выставлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДАННЫЕ ФИО2 выставлены требования об уплате пеней и штрафов: от ДД.ММ.ГГГГ *** (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ *** (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ *** (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Налог на доходы физических лиц за 2018 год оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 273,97 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 300 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 254,03 руб.

Задолженность по пене по НДФЛ за 2018 год составляет 201,87 руб.

Оплата задолженности по НДФЛ за 2019 год произведена плательщиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по пене по авансовым платежам по НДФЛ за 2019 год в сумме 516,34 руб. не оплачена.

Задолженность по НДФЛ за 2013 год взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ***а-142/2015, оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по НДФЛ за 2017 год взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ***а-2747/2019, оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Пени по НДФЛ за 2013, 2017 годы в сумме 166,11 руб. не оплачены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ ***а-944/2020, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

По настоящее время задолженность по пене ответчиком в полном объеме не погашена,в связи с чем, административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

Истец при рассмотрении дела отказался от иска в частитребования в части взыскания задолженности по пене по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 516,34 руб., по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 166,11 руб., в связи с оплатой указанной задолженности. Отказ от иска принят судом, производство по делу в указанной части прекращено определением от 13.04.2021.

В связи с частичным отказом от исковых требований административный истец представил уточненный иск, в котором просит взыскать задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 718,21 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 166,11 руб., на общую сумму 884,32 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменный отзыв, согласно которому относительно заявленных требований налогового органа в уточненном заявлении о взыскании пени в размере 884,32 руб. не возражал, указанная пеня оплачена им полностью, приложены квитанции об оплате.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно абз.1,2 п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из положений п.п.1 и 2 ст.44, п.4 ст.57 НК РФ следует, что в тех случаях, когда расчет налоговой базы производит налоговый орган, обязанность гражданина по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

В силу п.п.1, 3 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные статьей 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

В судебном заседании установлено, что ответчик ДД.ММ.ГГГГ представил в МИФНС *** по Алтайскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в которой указал доход в размере 375 000 руб., сумму произведенных расходов, связанных с деятельностью в качестве арбитражного управляющего в размере 71 000 руб.

Административным ответчиком заявленный доход не оспаривался, с иском согласен в полном объеме, представил квитанции об оплате пени по исковому требованию в полном объеме. Следовательно, в силу положений ст.ст.227,228 НК РФ ответчик обязан уплачивать указанный налог и пени.

В связи с частичным отказом от исковых требований административный истец просит взыскать задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 718,21 руб.; по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 166,11 руб., на общую сумму 884,32 руб.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в ходе рассмотрения административного иска ФИО1 признал предъявленные к нему уточненные требования и добровольно оплатил пеню по налогу на НДФЛ.

В материалы дела административным ответчиком представлены доказательства оплаты взыскиваемой задолженности, в том числе документ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по НДФЛ в размере 166,11 руб., документ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по НДФЛ в размере 215,06 руб., документ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по НДФЛ в размере 516,34 руб.

Из письменных пояснений административного истца следует, что не вся сумма, оплаченная ответчиком по настоящему иску, зачтена в счет погашения заявленных требований, сумма пени в размере 201,87 руб. в хронологическом порядке зачтена в счет погашения иной задолженности.

Вместе с тем, ответчик ДД.ММ.ГГГГ оплатил указанную сумму, представив квитанцию об оплате. Указанная сумма в хронологическом порядке вновь зачтена в счет погашения иной задолженности.

Согласно ч.5 ст.78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

Таким образом, возможность зачета в счет погашения недоимки по налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам допускается только в отношении суммы излишне уплаченного налога.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

В соответствии с ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Представленные административным ответчиком вышеуказанные платежные документы суд принимает в качестве доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком заявленной к взысканию задолженности по пене, поскольку административным ответчиком был произведен по указанным в административном исковом заявлении реквизитам, в требуемой сумме с указанием назначения платежа и в период рассмотрения дела судом. Из данных платежей очевидно волеизъявление ответчика на уплату именно задолженности по административному иску. В связи с чем, нет оснований полагать, что при осуществлении административным ответчиком вышеуказанных налоговых платежей, имелись суммы излишне уплаченного налога.

В нарушение ч.4 ст.289 КАС РФ налоговая инспекция не доказала наличия у ФИО1 налоговой обязанности по пене и налогу на НДФЛ за другие более ранние налоговые периоды, в частности не представлено доказательств направления налогоплательщику соответствующих налоговых уведомлений.

В связи с вышеизложенным, в удовлетворении административного иска суд отказывает в полном объеме, не соглашается с представленными налоговой инспекцией пояснениями о том, что зачет указанной суммы был произведен за иные периоды, по которым у административного ответчика также имелась задолженность, поскольку налоговым органом были заявлены только требования о взыскании с административного ответчика задолженности по пене по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 718,21 руб.; по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 166,11 руб., на общую сумму 884,32 руб., которая и погашена ответчиком при рассмотрении дела, при этом истец не лишен возможности обратиться в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по пене по налогу на НДФЛ за иные периоды в пределах срока.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 23.06.2021

Верно, судья: Н.А. Жидких

Секретарь с/з.: Е.О. Стародубова

По состоянию на 23.06.2021 решение не вступило в законную силу

Подлинный документ находится в материалах дела №2а-884/2021

Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края.

Секретарь с/з.: Е.О. Стародубова