Решение № 2А-1972/2019 2А-1972/2019~М-1697/2019 М-1697/2019 от 21 ноября 2019 г. по делу № 2А-1972/2019

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

22 ноября 2019 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Малышевой О.В., при помощнике судьи Кузяковой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1972/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Рязанской области (далее МИФНС России №1 по Рязанской области) обратилась к ФИО1 с административным иском о взыскании транспортного налога‚ пени по транспортному налогу‚ налогу на имущество физических лиц. В обоснование заявленных требований административный истец указал‚ что ФИО1 с 22 декабря 2015 года является собственником транспортного средства – автомобиля <данные изъяты>‚ госрегзнак №‚ мощность двигателя -585 л.с.‚ в связи с чем ей в 2018 году был исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 175 500 руб. Оплата налога произведена не была. За неуплату налога начислены пени в сумме 661 руб. 06 коп. Также ФИО1 является собственником объектов недвижимости – квартир‚ расположенных по адресу: <адрес>А <адрес> по адресу: <адрес>‚ в связи с чем в 2018 году ей начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 4 698 руб. Административному ответчику 16 августа 2018 года почтой направлялось налоговое уведомление №40374499 от 10 августа 2018 года с указанием расчета сумм налога‚ подлежащего уплате в бюджет. В связи с неуплатой налогов и возникновением недоимки административному ответчику направлено требование об уплате налога и пеней №16247 по состоянию на 19 декабря 2018 года. требование направлено налогоплательщику 21 декабря 2018 года со сроком исполнения – до 01 февраля 2019 года. До настоящего времени обязанность по погашению суммы налога и пени административным ответчиком не исполнена. Инспекция обращалась за выдачей судебного приказа в отношении ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №60 от 28 июня 2019 года судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен. Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в сумме 180 859 руб. 06 коп.‚ из которых транспортного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 175 500 руб.‚ пени по транспортному налогу за период 2017 года – 661 руб. 06 коп.‚ налог на имущество физических лиц за 2017 год – 4 698 руб.

Определением Московского районного суда г.Рязани от 22 ноября 2019 года принят отказ административного истца от иска к ФИО1 в части требований о взыскании налога на имущество физических лиц‚ производство по делу в указанной части прекращено.

В судебное заседание представитель административного истца‚ надлежащим образом извещенного о времени и месте слушания дела‚ не явился‚ о причинах неявки не сообщил. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административная ответчица ФИО1‚ надлежащим образом извещенная о времени и месте слушания дела‚ не явилась‚ о причинах неявки не сообщила‚ от нее поступили возражения‚ в которых она просит в удовлетворении административного иска отказать.

Основываясь на положениях ст.150 КАС РФ‚ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела‚ суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено‚ что за ФИО1 с 22 декабря 2015 года зарегистрирован принадлежащий ей автомобиль Mercedes-Benz AMG GLE 63S‚ госрегзнак Х528СН62‚ 2015 года выпуска‚ мощностью двигателя 585 л.с.

Указанное обстоятельство не опровергалось сторонами и подтверждается ответом МРЭО ГИБДД УМВД России по Рязанской области №18/10062‚ копией технического паспорта 77 УК 091520.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Абзацем 1 п.1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ч.1 ст.356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (ч.1 ст.357).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Подпунктом 1 п.1 ст.359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп.1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В п.1 ст.361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п.2 ст.361 НК РФ налоговые ставки, указанные в п.1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии с п.1 ст.362, п.п.1, 3 ст.363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Рязанской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога Законом Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ "О транспортном налоге на территории Рязанской области"‚ принятом Постановлением Рязанской областной Думы от 11.11.2002 N 626-III РОД.

Так‚ в соответствии с п.1 ст.2 Закона Рязанской области ”О транспортном налоге в Рязанской области” налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) - свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) – 150 рублей.

В силу пункта 2 статьи 362 НК РФ с 1 января 2014 года сумма транспортного налога в отношении ряда автомобилей исчисляется с применением повышающих коэффициентов, в частности, исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента 2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет. При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля. Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей настоящей главы определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В соответствии с приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. N 316 "Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Приказ), Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (далее - Перечень) на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации не учитывается.

В свою очередь согласно Приказу Минпромторг России обеспечивает размещение Перечня ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Повышающий коэффициент, предусмотренный п.2 ст.362 НК РФ, к легковым автомобилям применяется согласно Перечню. При этом повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.

В соответствии с письмом Минфина России от 18 мая 2017 г. N 03-05-05-04/30334, исчисление сроков, указанных в п.2 ст.362 НК РФ, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Исходя из разъяснений Минфина России от 12 июля 2017 г. №03-05-04-04/44504 при условии, что в Перечне содержится описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в меньшем объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД России о данной марке автомобиля, а также для обратной ситуации, транспортный налог исчисляется с применением повышающего коэффициента.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как следует из перечня легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2017 года‚ пунктом 227 указан автомобиль Mercedes-Benz AMG GLE 63S 4MATIC OС‚ с бензиновым двигателем‚ рабочим объемом двигателя 5461 куб. см‚ при условии‚ что с года выпуска таких транспортных средств прошло от 2 до 3 лет (включительно).

Таким образом‚ к автомобилю административного ответчика подлежит применению повышающий коэффициент‚ предусмотренный п.2 ст.363 НК РФ.

При таких обстоятельствах‚ размер транспортного налога‚ подлежащего уплате истцом за 2017 год составляет 585Х150Х2=175 500 руб.

Также установлено‚ что 16 августа 2018 года в адрес административного ответчика было направлено ФИО1 налоговое уведомление №40374499 от 10 августа 2018 года‚ с указанием на необходимость уплатить транспортный налог не позднее 03 декабря 2018 года‚ что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Ввиду неуплаты налога‚ ФИО1 было выставлено требование о необходимости уплаты транспортного налога и пени. Требование №16247 по состоянию на 19 декабря 2018 года было направлено ФИО1 21 декабря 2018 года‚ с указанием обязанности исполнить его в срок до 01 февраля 2019 года‚ что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Проверив размер суммы пени‚ включенных в требование за период с 04 по 18 декабря 2018 года включительно‚ и заявленных в качестве требования в настоящем административном иске‚ суд полагает его арифметически верным (175 500х7,5%/300х13дней(период с 04 по 16 декабря 2018 года) + (175 500х7,75%/300х2 дня(период с 17 по 18 декабря 2018 года)= 570 руб. 38 коп.+90 руб. 68 коп.=661 руб. 06 коп.

В установленный в требовании срок сумма транспортного налога и пени погашена не была‚ в связи с чем административный истец обратился на судебный участок за вынесением судебного приказа о взыскании указанных сумм. 11 июня 2019 года и.о. мирового судебного участка №60‚ мировой судья судебного участка №8 Московского судебного района г.Рязани вынес судебный приказ №2а-682/19 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2017 год‚ в том числе по транспортному налогу и по пени по транспортному налогу.

Определением от 28 июня 2019 года и.о. мирового судебного участка №60‚ мировой судья судебного участка №8 Московского судебного района г.Рязани отменил вынесенный им судебный приказ‚ ввиду поступивших возражений ФИО1

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 23 августа 2019 года‚ то есть с соблюдением сроков‚ предусмотренных ст.48 НК РФ.

Доказательств уплаты транспортного налога и суммы пени на момент рассмотрения дела суду не представлены.

При таких обстоятельствах‚ суд приходит к выводу о том‚ что административные исковые требования МИФНС №1 России по Рязанской области подлежат удовлетворению.

При разрешении административного иска‚ суд учитывал разъяснения‚ данные в письме Минфина России от 12 июля 2017 г. №03-05-04-04/44504 по порядку применения Перечня легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей‚ формируемого Министерством промышленности и торговли Российской Федерации.

Таким образом‚ довод административного ответчика об отсутствии у Департамента автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Минпромторга России давать самостоятельное толкование действующего законодательства не указывает на незаконность требований‚ поскольку в ответе на запрос суда Департамент привел лишь ссылки на указанные письма.

В налоговой сфере принятие актов информационно-разъяснительного характера предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации: пп.4 п.1 ст.32 относит к числу обязанностей налоговых органов информирование налогоплательщиков о законодательстве о налогах и сборах, а пп.5 п.1 ст.32 и п.1 ст.34.2 обязывают налоговые органы руководствоваться письменными разъяснениями по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, которые дает Министерство финансов Российской Федерации. Кроме того, Федеральная налоговая служба, которая находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации и на которую возложены полномочия по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, помимо информирования налогоплательщиков о законодательстве о налогах и сборах вправе давать налогоплательщикам письменные разъяснения по вопросам, отнесенным к сфере ее деятельности (п.п.1 и 2, пп.пп.5.6 и 6.3 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506).

Таким образом‚ доводы административного ответчика о том‚ что разъяснения Минфина России не могут быть применены при рассмотрении настоящего дела являются ошибочными и не являются основанием для отказа в удовлетворении требований административного истца.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Положениями пп.4 п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: от суммы 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 3 200+(175 500+661,06-100 00)х2%=4 723 руб. 22 коп.., от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

решил

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 175 500 рублей 00 коп.‚ пени по транспортному налогу за период 2017 года в размере 661 рубль 06 коп.‚ а всего – 176 161 рубль 06 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 723 рубля 22 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня принятия решения в окончательном виде.

Судья подпись О.В. Малышева

Верно: судья О.В. Малышева