Решение № 2А-2533/2025 2А-2533/2025~М-2500/2025 М-2500/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-2533/2025

Дело № 2а-2533/2025

УИД 58RS0027-01-2025-004162-08


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 сентября 2025 года г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Тюриной Е.Г.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Астафьевой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе в здании суда административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в общей сумме 43 288,98 руб., в том числе: пени в сумме 3 091,34 руб. за период с 18.03.2022 по 11.10.2022 начисленные на ОПС на сумму недоимки за 2017 год в сумме 22 983,91 руб.; пени в сумме 455,06 руб. за период с 12.10.2022 по 31.12.2022 начисленные на ОПС на сумму недоимки за 2017 год в сумме 22 471,86 руб.; пени в сумме 604,23 руб. за период с 18.03.2022 по 11.10.2022 начисленные на ОМС на сумму недоимки за 2017 год в сумме 4 492,42 руб.; пени в сумме 88,54 руб. за период с 12.10.2022 по 31.12.2022 начисленные на ОМС на сумму недоимки за 2017 год в сумме 4 372,33 руб.; пени в сумме 6 626,60 руб. за период с 08.05.2019 по 31.12.2022 начисленные на ОПС на сумму недоимки за 2018 год в сумме 26 545,00 руб.; пени в сумме 1 459,01 руб. за период с 08.05.2019 по 31.12.2022 начисленные на ОМС на сумму недоимки за 2018 год в сумме 5 840,00 руб.; пени в сумме 5 259,75 руб. за период с 06.03.2020 по 31.12.2022 начисленные на ОПС на сумму недоимки за 2019 год в сумме 29 354,00 руб.; пени в сумме 1 233,50 руб. за период с 06.03.2020 по 31.12.2022 начисленные на ОМС на сумму недоимки за 2019 год в сумме 6 884,00 руб.; пени в сумме 9 749,44 руб. за период с 27.07.2020 по 31.12.2022 начисленные на ОПС на сумму недоимки за 2020 год в сумме 29 293.33 руб.; пени в сумме 173,05 руб. за период с 18.12.2020 по 31.12.2022 начисленные на ОМС на сумму недоимки за 2020 год в сумме 7 606,81 руб.; пени в сумме 691,08 руб. за период с 01.01.2023 по 13.04.2023, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 26 838,16 руб., в том числе ОПС за 2017 год в сумме 22 466,82 руб., по ОМС за 2017 год в сумме 4 371,34 руб.; пени в сумме 831,34 руб. за период с 01.01.2023 по 13.04.2023, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 32 285,00 руб., в том числе по ОПС за 2018 год в сумме 26 545,00 руб., по ОМС за 2018 год в сумме 5840,00 руб.; пени в сумме 13 026,04 руб. за период с 01.01.2023 по 16.04.2024, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 73 138,14 руб., в том числе : ОПС за 2019 год в сумме 29 354,00 руб., по ОМС за 2019 год в сумме 6 884,00 руб., по ОПС за 2020 год в сумме 29 293,33 руб., по ОМС за 2020 год в сумме 7 606,81 руб.

В обоснование иска указало, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 02.04.2015 по 25.11.2020. ФИО1 за 2017 год начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 23 400,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 4 590,00 руб. За 2018 год начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 26 545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года размере 5 840 руб. За 2019 год начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 29 354 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 6 884 руб. За 2020 год начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 29 293,33 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 7 606,81 руб. В счет уплаты страховых взносов по ОПС за 2017 год поступили платежные документы от 14.10.2021 в размере 396,85 руб., от 17.12.2021 в размере 19,24 руб., от 11.10.2022 в размере 511,76 руб., от 26.10.2022 в размере 5,33 руб. В счет уплаты страховых взносов по ОМС за 2017 год поступили платежные документы от 14.10.2021 в размере 93,07 руб., от 17.12.2021 в размере 4,51 руб., от 11.10.2022 в размере 120,02 руб., от 26.10.2022 в размере 1,06 руб. 13.04.2023 произведено списание страховых взносов по ОПС за 2017 год в сумме 12 466,82 руб., за 2018 год в сумме 26 545 руб., страховых взносов по ОМС за 2017 год в сумме 4 371,34 руб., за 2018 год в сумме 5 840 руб. На сегодняшний день задолженность по страховым взносам за 2017-2018 годы отсутствует. В соответствии с п.1 ст.47 НК РФ было вынесено и направлено в РОСП Октябрьского района г. Пензы постановление от 24.04.2018 № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по ОПС за 2017 год на сумму 5 850,00 руб., по ОМС за 2017 год на сумму 1 147,50 руб. На сегодняшний день задолженность по страховым взносам за 2017 год отсутствует. В адрес налогоплательщика направлялось требование №, срок исполнения до 28.12.2023. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 58 647,33 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего чтения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 14 490,81 руб.; пени в сумме совокупной задолженности в размере 35 834,18 руб. Факт направления требования по состоянию на 25.09.2023 № подтверждается копией реестра заказных писем от 16.10.2023. В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность в полном объеме не погашена. Основной долг по требованию от 25.09.2023 № взыскивается в РОСП Октябрьского района г. Пензы в соответствии с п.1 ст.47 НК РФ на основании постановления от 05.03.2020 № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по ОПС, ОМС за 2019 год в сумме 36 238 руб., на основании судебного приказа от 28.05.2021 № по ОПС и ОМС за 2020 год на сумму 36 900,14 руб. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25.09.2023 № на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 21.03.2024 №. Факт направления решения от 21.03.2024 № подтверждается копией реестра почтовых отправлений от 27.03.2024 года. Мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г. Пензы 15.08.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 9 Октябрьского района г. Пензы, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 11.03.2025.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налогового кодекса РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 2 апреля 2015 г. по 25 ноября 2020 г.

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ и № 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

Налогоплательщик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховых сносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

На основании пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные Налогового кодекса РФ страховые взносы.

25 ноября 2020 г. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 начислены страховые взносы в следующем размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год 23 400 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год 4 590 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год 26 545 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год 5 840 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год 29 354 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год 6 884 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 2020 год 29 293,33 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год 7 606,81 руб.

Из административного иска следует, что задолженность по страховым взносам за 2017-2018 годы отсутствует.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 1 января 2023 г. в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок расчета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14июля 2022 г. № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с этим, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней №, сроком исполнения до 28 декабря 2023 г. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, стекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 58 647,33 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего чтения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 14 490,81 руб.; пени в сумме совокупной задолженности в размере 35 834,18 руб. Факт направления требования подтверждается копией реестра заказных писем № от 16 октября 2023 года.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса РФ (п.2 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 25 сентября 2023 г. на основании ст. 46 Налогового кодекса РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 21 марта 2024 г. Факт направления решения от 21.03.2024 № подтверждается копией реестра почтовых отправлений от 27 марта 2024 года.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № по состоянию на 25 сентября 2023 г., со сроком исполнения до 28 декабря 2023 г. сумма задолженности превысила 10 000 руб.

Мировым судьей судебного участка № 9 Октябрьского района г. Пензы 15 августа 2024 г. был выдан судебный приказ №, который определением от 11 марта 2025 г. отменен по заявлению административного ответчика.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление отправлено в суд 14 августа 2025 г., то есть – в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

На основании изложенного суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований. Требования административного истца в части взыскания пеней, начисленные за 2017 и 2018 года не подлежат удовлетворению в связи с тем, что страховые взносы по ОПС и ОМС за 2017 и 2018 год взысканы с ФИО1 в полном объеме, что административным истцом указано в административном иске. Также не подлежат взысканию пени в сумме 691,08 руб. за период с 01 января 2023 года по 13 апреля 2023 года, начисленные на совокупную обязанность в размере 26838,16 руб.,в том числе по обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 22466,82 руб., по ОМС за 2017 год в сумме 4371,34 руб.; пени в сумме 831,34 руб. за период с 01 января 2023 года по 13 апреля 2023 года, начисленные на совокупную обязанность в размере 32 285 руб.,в том числе на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 руб., по ОМС за 2018 год в сумме 5840 руб., поскольку вошли в совокупную задолженность.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате пеней в полном объеме не исполнил, в связи с чем, подлежат частичному удовлетворению исковые требования УФНС России по Пензенской области о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в общем размере 29 441,78 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по пени в общей сумме 29 441 (двадцать девять тысяч четыреста сорок один) руб. 78 коп., в том числе пени в сумме 5 259 руб. 75 коп., за период с 6 марта 2020 г. по 31 декабря 2022 г., начисленные на обязательное пенсионное страхование на сумму недоимки за 2019 год в сумме 29354 руб.; пени в сумме 1233 руб. 50 коп. за период с 6 марта 2020 г. по 31 декабря 2022 г., начисленные на обязательное медицинское страхованием на сумму недоимки за 2019 год в сумме 6884 руб.; пени в сумме 9749 руб. 44 коп., за период с 27 июля 2020 г. по 31 декабря 2022 г. начисленные на обязательное пенсионное страхование на сумму недоимки за 2020 год в сумме 29 293,33 руб.; пени в сумме 173 руб. 05 коп. за период с 18 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. начисленные на обязательное медицинское страхованием на сумму недоимки за 2020 год в сумме 7606,81 руб.; пени в сумме 13026 руб. 04 коп. за период с 1 января 2023 г. по 16 апреля 2024 г., начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 73 138,14 руб., в том числе по обязательному пенсионному страхованию за 2019 год в сумме 29354 руб., по обязательному медицинскому страхованию за 2019 год в сумме 6884 руб., по обязательному пенсионному страхованию за 2020 год в сумме 29293 руб., по обязательному медицинскому страхованию за 2020 год в сумме 7606,81 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4 000 руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40102810445370000059, КБК – единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13 октября 2025 г.

Судья Е.Г. Тюрина