Решение № 2А-1916/2021 от 8 июня 2021 г. по делу № 2А-1916/2021

Дело № 2а-1916/2021

УИД: 22RS0045-01-2020-000607-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июня 2021 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Симон Н.Б.

при секретаре Рожкове Г.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее - МИФНС России *** по АК, налоговый орган) обратилась в Смоленский районный суд Алтайского края с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

В обоснование требований налоговый орган указывает на то, что административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства - ****, р/з ***, земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый ***, квартиры по адресу: <адрес> кадастровый ***, в связи с чем является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов в установленный налоговым законодательством срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом начислена пени.

По изложенным основаниям, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в размере ****, пени в размере ****, недоимку по земельному налогу в размере ****, пени в размере ****, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере ****, пени в размере ****

Определением Смоленского районного суда Алтайского края от 25.12.2020 административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество, пени передано для рассмотрения по подсудности в Индустриальный районный суд г. Барнаула.

Исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с необходимостью истребования дополнительных доказательств по делу, извещения ответчика, на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ административное дело рассмотрено по общим правилам административного производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, представил в суд свои возражения на административный иск, в которых полагал, что административным истцом пропущены сроки для обращения в суд.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного производства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело при указанной явке.

Исследовав материалы административного дела, судья приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ч.1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. - 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 октября (декабря) года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края в редакции на дату возникновения спорных правоотношений, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

Судом достоверно установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась собственником транспортного средства ****, р/з *** (с ДД.ММ.ГГГГ), мощностью двигателя **** л.с.

Размер транспортного налога в отношении транспортного средства ****, р/з ДД.ММ.ГГГГ составил за ДД.ММ.ГГГГ **** (**** (мощность двигателя) * **** (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения автомобилем)).

В силу ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.409 Налогового кодека Российской Федерации).

В силу ст.ст.404, 405,406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением собранием депутатов Смоленского сельсовета Смоленского района Алтайского края № 29 от 15.10.2015 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Смоленский сельсовет Смоленского района Алтайского края» устанавливались в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: до **** (включительно) - 0,1 %.

Приказом Минэкономразвития РФ от 03.11.2016 № 698 установлен на ДД.ММ.ГГГГ коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,425.

По сведениям из Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира *** по адресу: <адрес>, право собственности (**** доля в праве собственности) зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ, прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ инвентаризационная стоимость названного имущества (квартира *** по адресу: <адрес>) составляла ****, а с учетом коэффициента-дефлятора - **** (**** х ****).

Размер налога на имущество в отношении квартиры *** по адресу: <адрес>, составил за 12 месяцев **** (**** (налоговая база) * ****% (налоговая ставка) * **** (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения)).

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, являются плательщиками земельного налога.

Согласно ст.387 Кодекса земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст.390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании абз.1 и 4 ч.1 и ч.4 ст. 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.4 ст. 391 Кодекса в редакции Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ).

В силу ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.п. 1 ст. 396, ст.397 Кодекса сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением собранием депутатов Смоленского сельсовета Смоленского района Алтайского края № 67 от 14.11.2014 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Смоленский сельсовет Смоленского района Алтайского края» устанавливались налоговые ставки земельного налога в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков: 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

По сведениям из Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>, (**** доля в праве собственности) зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ, прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость земельного участка составляет ****

Размер земельного налога в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, составил за 12 месяцев **** (**** (налоговая база) * ****% (налоговая ставка) * **** (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения)).

ДД.ММ.ГГГГ ответчик оплатила сумму в размере ****, таким образом, в настоящее время недоимка по земельному налогу составляет ****

Расчет транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц указан в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГГГ, направленным в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, уведомление получено ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ, после установленного законом срока ответчиком погашен не был.

Ввиду неуплаты налогов по уведомлению ФИО1 направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов в сумме, пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств погашения задолженности по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в указанном размере ответчик не представил.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неоплатой ответчиком транспортного налога налоговым органом начислена пеня в размере ****, в связи с частичном оплатой земельного налога начислена пеня в размере ****, в связи с неоплатой ответчиком налога на имущество начислена пеня в размере **** Как видно из расчета пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Расчет пени судом проверен, признан правильным.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания недоимки, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении (пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статьи 69,70 Кодекса).

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ, направленным в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, уведомление получено ДД.ММ.ГГГГ. Требование *** об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты недоимки и пени до ДД.ММ.ГГГГ также направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган своевременно обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

Выданный 31.03.2019 судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному, земельного налогу, налогу на имущество, пени, отменен определением мирового судьи судебного участка Смоленского района Алтайского края от 12.05.2020.

Последний день для обращения с административным иском в суд выпадал на ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, направив иск по почте, в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки принудительного взыскания истцом соблюдены.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу подлежит зачислению в бюджет муниципального образования - Смоленского района Алтайского края. Недоимка по транспортному налогу подлежит зачислению в бюджет Алтайского края.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере ****

руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России *** по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета Алтайского края недоимку по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ****, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ****

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета муниципального образования- Смоленского района Алтайского края недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ****, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ****., недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ****, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Барнаул государственную пошлину в размере ****

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Барнаула в течение одного месяца после составления решения в окончательной форме.

Судья Н.Б. Симон