Решение № 2А-1427/2020 2А-1427/2020~М-406/2020 М-406/2020 от 30 июля 2020 г. по делу № 2А-1427/2020

Дело № 2а-1427/2020

24RS0017-01-2020-000520-12


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июля 2020 года г. Красноярск

Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Каплеева В.А.,

при приведении протокола помощником судьи Вильмовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2013-2014 года, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2013-2014 года, пени по земельному налогу. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком по земельному налогу, им не оплачена сумма земельного налога за 2013-2014 года в размере 108 803,29 руб. Налогоплательщику направлялось уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы налога, а также требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени в размере 434,88 руб. Выданный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании суммы недоимки и пени отменен по заявлению ответчика, срок обращения в суд истек Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2013-2014 года в размере 108 803,29 руб., а также пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 434,88 руб., а также восстановить пропущенный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Административный истец ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска в судебное заседание своего представителя не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом путем вручения извещения заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ. В суд поступило ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом путем вручения извещения заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик представил ходатайство об отложении судебного заседания по мотиву угрозы распространения коронавирусной инфекции.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 17 Конституции Российской Федерации злоупотребление правом не допускается. Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Кроме того, по смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на непосредственное участие в судебном разбирательстве иных процессуальных правах.

Суд, разрешая ходатайство административного ответчика и обсуждая возможность рассмотрения дела в судебном заседании, принял во внимание необходимость осуществления судопроизводства в разумный срок (дело находится в производстве суда с превышением процессуального срока), а также то, что на ДД.ММ.ГГГГ отпали все ранее введенные Президиумом Верховного суда РФ меры по ограничению рассмотрения дел в судах, а также то, что в постановлении Президиума Красноярского краевого суда от 13.07.2020 обращено внимание на необходимость с целью реализации прав участников судопроизводства на разумные сроки рассмотрения дел осуществлять рассмотрение дел в полном объеме, а также принял во внимание процессуальное поведение ФИО1, который ранее заявлял аналогичные ходатайства об отложении судебных заседаний на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, при этом при наличии возможности к тому не выразил позиции по существу заявленных требований. С учетом изложенных обстоятельств и требований о добросовестном использовании процессуальных прав суд отказал в удовлетворении ходатайства об отложении судебного заседания и с учетом приведенных норм права, а также требований ст. 150 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено НК РФ. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 НК РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 данной статьи.

На основании п. 1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Статьей 390 НК РФ установлено, что для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год.

Решением Есаульского сельского Совета депутатов от 06.07.2012 № 8-3 «Об установлении налоговой ставки на землю на территории муниципального образования Есаульский сельсовет Березовского района Красноярского края» и Решением Есаульского сельского Совета депутатов Березовского района Красноярского края от 15.10.2013 № 12-3 «Об установлении ставок земельного налога и льгот по налогу на территории Есаульского сельсовета Березовского района Красноярского края» устанавливалась налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; отнесенных к землям промышленности, которые используются или предназначены для обеспечения деятельности организаций и (или) эксплуатации объектов промышленности.

Решением Березовского районного Совета Красноярского края от 24.11.2004 № 54-214Р в налоговые периоды 2013-2014 г.г. устанавливался срок уплаты земельного налога: сельскохозяйственные организации и граждане уплачивают земельный налог равными долями не позднее 15 ноября и 15 декабря.

Судом установлено и из представленных налоговым органом сведений ЕГРН следует, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> Соответственно, в 2013-2014 г.г. административный ответчик являлся плательщиком земельного налога.

В соответствии с налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислен земельный налог по данному земельному участку: за 2013 год – 76 794,66 руб., за 2014 год – 32 461,00 руб., всего 108 848,23 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Направление данного уведомления ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией подтверждается списком заказных писем с отметкой ФГУП «Почта России».

В установленный срок ФИО1 земельный налог не оплатил, в связи с чем в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 108848,23 руб., а также пени по земельному налогу 702,94 руб. Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Направление данного требования ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией подтверждается списком заказных писем с отметкой ФГУП «Почта России».

Определением мирового судьи судебного участка № в Железнодорожном районе г. Красноярска подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Железнодорожном районе г. Красноярска по заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска вынесен судебный приказ № 02а-0064/49/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска недоимки по земельному налогу в сумме 108 848,23 руб. и пени 876,73 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Железнодорожном районе г. Красноярска отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Согласно представленному расчету взыскиваемых сумм, на дату подачи административного иска земельный налог и пени административным ответчиком не уплачены, доказательств обратному административный ответчик (получивший судебные извещения) не представил.

Проверив расчет суммы недоимки и пени, представленный административным истцом, суд признает его верным, основанным на представленных в порядке межведомственного взаимодействия сведениях ЕГРН, а также на ставках, определенных Есаульским сельским Советом депутатов.

Со стороны административного ответчика мотивированных и подкрепленных доказательствами возражений относительно размера начисленных недоимки и пеней в установленные судом сроки не представлено.

Оценивая соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд, суд приходит к выводу о том, что указанные сроки административным истцом пропущены.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку указанная в требовании сумма налога составляла более 3000 руб., в силу п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица. Поскольку требованием установлен был срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения к мировому судье был установлен законом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, за вынесением судебного приказа налоговый орган обратился только в январе 2019 года, спустя более чем 2,5 года после истечения срока исполнения требования, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ и срок обращения к мировому судье налоговым органом пропущен, как для суммы недоимки, так и для суммы пени. Последующее обращение налогового органа ДД.ММ.ГГГГ в порядке искового производства в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) не изменяет вывода суда о пропуске срока на обращение в суд.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Административным истцом факт пропуска срока на обращение в суд признан, заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

В качестве уважительных причин пропуска срока административный истец приводит большое количество должником перед бюджетом, большой объем передаваемых документов, нехватку сотрудников для осуществления мероприятий по принудительному взысканию, передачу недоимки для администрирования из другого налогового органа.

Оценивая доводы налогового органа, суд оснований для удовлетворения ходатайства и восстановления пропущенного срока не находит.

Исходя из приведенных разъяснений, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока, и внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления, уважительными не являются.

Ссылки налогового органа на большое количество должников и т.п. носят формальный и общий характер, не подкреплены доказательствами. Соответствующие причины не являются исключительными, объективно препятствующим своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю в области налогов и сборов.

Суд учитывает, что проверка сведений о задолженности, подготовка заявления в суд является ординарной обязанностью налогового органа, и согласно требованиям п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; своевременно направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Также суд учитывает, что срок на обращение в суд пропущен налоговым органом более чем на 2 года, что является явным и чрезмерным, и восстановление срока при таких обстоятельствах при отсутствии объективных препятствий своевременно обратиться в суд или злоупотребления правом со стороны налогоплательщика будет противоречить принципу правовой определенности.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд и об отказе в удовлетворении административных требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2013-2014 года, пени по земельному налогу по налоговым периодам 2013-2014 года.. Налоговым органом утрачено право на взыскание с ФИО1 земельного налога за 2013-2014 г.г. в размере 108 803,29 руб., пени в размере 434,88 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 181 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2013-2014 года, пени по земельному налогу, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 13.08.2020.

Судья В.А. Каплеев