Решение № 2А-1457/2021 2А-1457/2021~М-1089/2021 М-1089/2021 от 22 июня 2021 г. по делу № 2А-1457/2021

№ 2а – 1457/2021 г.

УИД: 76RS0023-01-2021-001875-68 Изг.:24 06 2021г


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2021 г.

г. Ярославль

Судья Красноперекопского районного суда г. Ярославля Донцова Н.С.,

при секретаре Астаховой А.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании денежных средств,

у с т а н о в и л:

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ярославской области.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указывая, что с 01.10.2013 г. по 17.05.2017 г. административный ответчик осуществляла предпринимательскую деятельность. В период осуществления своей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». 15.03.2016 г. в Инспекцию ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (минимальный налог) с объектом налогооблажения «доходы, уменьшенные на величину расходов» за 2015 г. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 40533 руб. Исходя из выписки из лицевого счета налогоплательщика, ФИО1 05.03.2015 уплатила налог в сумме 64601 руб. Из этой суммы 54435 руб. зачлись за уплату налога за 2014 г., а 10166 руб. зачлись за 2015 г. Таким образом, сумма, подлежащая уплате в бюджет по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2015 г. составляет 30367 руб. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, Инспекцией вынесено требование от 12.05.2016 № 10480 об уплате налога в связи с применением УСН за 2015г. в сумме 30367 руб. Срок уплаты – 01.06.2016 г. Кроме того, Инспекцией вынесено требование от 10.07.2017 № 109898 об уплате налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 квартал и полугодие 2017 г. в сумме 2925 руб. Срок уплаты – 28.07.2017 г. До настоящего времени указанные суммы не уплачены. Просит:

- восстановить срок для подачи административного искового заявления в отношении ФИО1;

- взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (минимальный налог) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» за 2015г. в сумме 30367 руб., налог на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 квартал и полугодие 2017 г. в сумме 2925 руб., а всего 33292 руб.

Представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, выслушав представителя административного истца, изучив письменные материалы дела, оценив все в совокупности, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям: обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п.1 ст.23 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ярославской области.

Согласно ч. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, чтоналогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РоссийскойФедерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховыхвзносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что в период с 01.10.2013 г. по 17.05.2017 г. ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 19.05.2021 г. В период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики, являющиеся индивидуальными предпринимателями, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате в соответствующий бюджет, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

15.03.2016 г. ФИО1 представила в Инспекцию налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому с применением УСН за 2015 г. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2015 г. составила 40533 руб.

Согласно выписке из лицевого счета ФИО1 05.03.2015 уплатила налог в сумме 64601 руб. Из этой суммы 54435 руб. зачлись за уплату налога за 2014 г., а 10166 руб. зачлись за 2015 г. Таким образом, сумма, подлежащая уплате в бюджет по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2015 г. составляет 30367 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 10480 от 12.05.2016 г. об уплате об уплате налога в связи с применением УСН за 2015 г. в сумме 30367 руб. Срок для добровольной уплаты налога истек 01.06.2016 г., следовательно, срок предъявления налоговым органом заявления о взыскании обязательных платежей закончился – 01.12.2016 г.

Также налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 109898 от 10.07.2017 г. об уплате налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 квартал и полугодие 2017 г. в размере 2925 руб. Срок для добровольной уплаты налога истек 28.07.2017 г., следовательно, срок предъявления налоговым органом заявления о взыскании обязательных платежей закончился – 28.01.2018 г.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в судебный участок № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля 17.06.2020 г. Судебный приказ вынесен 29.06.2020 г.

03.03.2021 г. мировым судьей судебного участка № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля вынесено определение об отмене судебного приказа.

26.05.2021 г. настоящее административное исковое заявление поступило в Красноперекопский районный суд г. Ярославля, то есть с пропуском установленного законом срока.

Административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, указав, что ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ закрепляет, что пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Кроме того, согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 05.02.2004 № 28-0, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете. Таким образом, в отличие от налога, платежи которого не имеют адресной основы, характеризуются индивидуальной безвозмездностью, безвозвратностью и не персонифицируются при поступлении в бюджет, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда Российской Федерации. При этом, учтенные на индивидуальном лицевом счете страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца), а величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые за период его трудовой деятельности уплачивались страхователями. Кроме того, налогом является платеж, не имеющий адресной основы, характеризующийся индивидуальной безвозмездностью, безвозвратностью и не персонифицирующийся при поступлении в бюджет, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Исходя из Определения КС РФ от 08.02.2007 № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, с учетом ст. 57 Конституции РФ, ст.44 НК РФ у государства в лице налоговых органов должна существовать реальная возможность для взыскания обязательных платежей, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнение требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18 июля 2006 года №308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия; вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока. Признание причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Суд считает, что заявленное налоговым органом ходатайство применительно к положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации правомерно и подлежит удовлетворению.

В силу закона плательщик страховых взносов обязан самостоятельно уплатить их в отведенные для этого сроки, чего, однако, не сделал; налоговым органом выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченных сумм страховых взносов, последовательно принимались меры по взысканию задолженности в судебном порядке. Пропуск срока имел место в связи с высокой загруженностью, большим количеством налогоплательщиков, нарушающих свою обязанность по уплате законных налогов и сборов; пропуск срока не является значительным.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. № 20-П налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно карточкам «Расчеты с бюджетом» административным ответчиком до настоящего времени налоги не уплачены, задолженность составляет 33292 руб., таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2015 г. в сумме 30367 руб., налог на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 квартал и полугодие 2017 г. в сумме 2925 руб., а всего 33292 руб.

Суд не усматривает каких-либо препятствий для удовлетворения исковых требований, с расчетом сумм подлежащих взысканию, представленным истцом, суд соглашается.

Также с ФИО1 подлежит взысканию в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 1198,76 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. ст. 291 - 294 КАС РФ суд,

р е ш и л :

Восстановить Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ярославской области срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности об уплате обязательных платежей.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ярославской области задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2015 г. в сумме 30367 руб., налог на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 квартал и полугодие 2017 г. в сумме 2925 руб., а всего 33292 руб. (Тридцать три тысячи двести девяносто два рубля).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину 1198,76 руб. (Одна тысяча сто девяносто восемь рублей 76 коп.)

Решение может быть обжаловано сторонами в Ярославский областной суд в течение 1 месяца путем подачи жалобы в Красноперекопский районный суд г. Ярославля.

Судья

Н.С. Донцова