Решение № 2А-222/2020 2А-222/2020(2А-2364/2019;)~М-2253/2019 2А-2364/2019 М-2253/2019 от 29 января 2020 г. по делу № 2А-222/2020

№2а-222/2020

62RS0003-01-2019-003590-84


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2020 года г.Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Старовойтовой Т.Т.,

при секретаре Кирдянове А.С.,

рассмотрев в судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области (далее МИФНС России №3 по Рязанской области) обратилась в Октябрьский районный суд г.Рязани с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу.

Административные исковые требования мотивированы тем, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД УМВД России по Рязанской области, за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, а именно автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права 15.07.2014г.

В соответствии с действующим налоговым законодательством налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 23.09.2017г. и № от 29.08.2018г. с указанием суммы налога, подлежащей уплате по итогу налогового периода. Данные налоговые уведомления налогоплательщиком оставлены без исполнения.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в адрес ФИО1 налоговой инспекцией направлены требования об уплате налога № от 14.02.2018г., № от 01.02.2019г. с указанием на числящуюся задолженность.

Общая сумма задолженности по транспортному налогу, пени составляет <данные изъяты>.

Затем налоговый орган обратились к мировому судье судебного участка №14 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени с ФИО1

Далее 29.08.2019г. мировой судья судебного участка №14 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани вынес судебный приказ №2а-1411/2019 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени с ФИО1

Также 12.09.2019г. мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа о взыскании указанной недоимки по транспортному налогу, пени с ФИО1 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, налоговой инспекции разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

На основании изложенного МИФНС России №3 по Рязанской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016г. в размере <данные изъяты> руб.; по транспортному налогу за 2017г. в размере <данные изъяты> руб.; пени по транспортному налогу за 2016г в размере <данные изъяты>. за период с 02.12.2017г. по 13.02.2018г.; пени по транспортному налогу за 2017г. в размере <данные изъяты>. за период с 04.12.2018г. по 31.01.2019г.

Административный истец, административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об отложении слушания дела не ходатайствовали, письменными заявлениями просят рассмотреть дело в их отсутствие.

В письменных возражениях на административный иск ФИО1 указывает, что доказательств, свидетельствующих о получении (вручении) административным ответчиком налоговых уведомлений, требований об уплате налога, налоговым органом не представлено. Административный ответчик ФИО1 в соответствии с Федеральным законом №5-ФЗ от 12.01.1995г. «О ветеранах» вправе иметь льготы по уплате транспортного налога, как ветеран боевых действий МВД Российской Федерации. Также ФИО1 полагает, что административное исковое заявление подается в суд в течение шести месяцев по истечению срока для исполнения требования об уплате налога. Вместе с тем, иск направлен в суд 30.09.2019г., то есть по истечению срока для исполнения требования об уплате налога за 2016г. декабрь 2017г. и 2017г. декабрь 2018г. данный срок заканчивается, по мнению административного ответчика, в июне 2018г. и в июне 2019г. соответственно. В связи с изложенным, как следует из возражений, обязанность по уплате транспортного налога у ФИО1 не возникла. Административным истцом пропущен срок для обращения с административным иском в суд. В связи с указанным ФИО1 просит в удовлетворении административных исковых требований отказать.

В связи с данными обстоятельствами суд полагает возможным на основании ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования законными, обоснованным и подлежащимм удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

Как установлено в судебном заседании, налогоплательщик- физическое лицо ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №3 по Рязанской области по своему месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения принадлежащего ему имущества.

В соответствии с ч.1 ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 4, п. 5 ст.362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств.

На территории Рязанской области органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является УГИБДД УМВД России по Рязанской области.

Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются подразделениями Госавтоинспекции в соответствующий налоговый орган в виде файлов передачи данных (электронном виде) с применением мер защиты, исключающих несанкционированных доступ к сведениям по формам, утвержденным приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации № 948 и Федеральной налоговой службой Российской Федерации № ММ-3-6/561 от 31.10.2008г. "Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы».

Положениями п.1 ст.362 НК РФ определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В налоговую инспекцию представлены сведения из МРЭО ГИБДД УМВД России по Рязанской области, согласно которым за ФИО1 зарегистрировано в настоящее время транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, а именно автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN: №, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права 15.07.2014г.

Сумма налога, определенная в соответствии со ст.362 НК РФ, подлежащая уплате по окончанию налогового периода, уплачивается не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.2 Закона Рязанской области «О транспортном налоге на территории Рязанской области» от 22.11.2002 г. №76-03 в редакции от 29.11.2016г., действующей на период начисления налога, определены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 до 150 лошадиных сил - в размере 20 руб.

При расчете налога налоговым органом применена данная налоговая ставка в соответствии с указанным законом (за 12 месяцев владения).

Административным истцом суду представлен расчет по транспортному налогу, подлежащему взысканию с ФИО1, согласно которому за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, начислен транспортный налог за 2016г. (за 12 месяцев), а также за 2017г. (за 12 месяцев) исходя из налоговой базы -<данные изъяты>, ставки налога-20, в размере <данные изъяты> руб. за 2016г. и <данные изъяты> руб. за 2017г.

Порядок расчета налога: 107 (налоговая база) х 20 (ставка налога) : 12 (количество месяцев в году) х 12 (количество месяцев владения) = <данные изъяты> руб.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016г.-2017г.г. ФИО1 в 2017-2019г.г. начислены пени в размере <данные изъяты> коп., а именно пени по транспортному налогу за 2016г. в размере <данные изъяты> коп. за период с 02.12.2017г по 13.02.2018г.; пени по транспортному налогу за 2017г. в размере <данные изъяты>. с 04.12.2018г. по 31.01.2019г.

Расчет пени произведен из того, что срок для уплаты налога-01.12.2017г.

Расчет пени за период с 02.12.2017г. по 17.12.2017г. (16 дней) произведен, исходя из действующей ставки ЦБ РФ 8,25% годовых.

Расчет пени за период с 18.12.2017г. по 11.02.2018г. (56 дней) произведен, исходя из действующей ставки ЦБ РФ 7,75% годовых.

Расчет пени за период с 12.02.2018г. по 13.02.2018г. (2 дня) произведен, исходя из действующей ставки ЦБРФ 7,50% годовых.

Также расчет пени произведен из того, что срок для уплаты налога-03.12.2018г.

Расчет пени за период с 04.12.2018г. по 16.12.2018г. (13 дней) произведен, исходя из действующей ставки ЦБ РФ 7,50% годовых.

Расчет пени за период с 17.12.2018г. по 31.01.2019г. (46 дней) произведен, исходя из действующей ставки ЦБ РФ 7,75% годовых.

Согласно п.2,3 ст.52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговой инспекцией в адрес ФИО1 заказным письмом направлены налоговые уведомления № от 23.09.2017г. и № от 29.08.2018г. с указанием суммы налога, подлежащей уплате по итогу налогового периода, что подтверждается списками почтовых отправлений МИФНС России №3 по Рязанской области от 10.10.2017г., от 28.09.2018г.

Вместе с тем, требования, указанные в налоговых уведомлениях, оставлены административным ответчиком без исполнения.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По смыслу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечению шести дней с даты направления заказного письма.

На основании положений статей 69, 70 НК РФ в связи с неисполнением налоговых уведомлений налоговым органом ФИО1 направлены требования об уплате налога № от 14.02.2018г., № от 01.02.2019г. с указанием на числящуюся задолженность с предложением уплатить ее в добровольном порядке до 13.07.2018г. и до 18.03.2019г. соответственно, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений МИФНС России №3 по Рязанской области от 19.02.2018г., от 18.02.2019г.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 не исполнил требования об уплате налога, пени.

На основании исследованных в судебном заседании письменных доказательств, отвечающих требованиям об относимости и допустимости, в их совокупности суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2016г. в размере <данные изъяты> руб.; задолженности по уплате транспортного налога за 2017г. в размере <данные изъяты> руб.; пени по транспортному налогу за 2016г в размере <данные изъяты> коп. с 02.12.2017г. по 13.02.2018г.; пени по транспортному налогу за 2017г. в размере <данные изъяты> коп. с 04.12.2018г. по 31.01.2019г. являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполняется обязанность по уплате налогов.

Возражения административного ответчика не могут быть приняты судом во внимание по следующим основаниям.

Согласно п.4 ст.31 НК РФ формы документов, предусмотренных настоящим кодексом, и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти,

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Все налоговые уведомления и требования направлены ФИО1 заказными письмами, доказательства направления, как указывалось выше, приобщены к материалам дела, а именно в материалах дела имеются списки почтовых направлений.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом с установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд тогда, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

Согласно абз.2 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы, подлежащей взысканию, такая сумма не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговым органом в требованиях об уплате налога, пени указана числящаяся задолженность с предложением уплатить ее в добровольном порядке до 13.07.2018г. и до 18.03.2019г. соответственно.

МИФНС России №3 по Рязанской области обратились к мировому судье судебного участка №14 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени с ФИО1

Затем 29.08.2019г. мировой судья судебного участка №14 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани вынес судебный приказ №2а-1411/2019 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени с ФИО1

Также 12.09.2019г. мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа о взыскании указанной недоимки по транспортному налогу, пени с ФИО1 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, налоговой инспекции разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

После чего 05.11.2019г. налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Как следует из ч.3ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с изложенным суд полагает, что срок для обращения с административным иском в суд МИФНС России №3 по Рязанской области не нарушен.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по налогам и пени является проверяемым, данный расчет суд признает достоверным, поскольку подтверждается материалами дела.

В соответствии с Законом Рязанской области от 29.04.1998г. «О налоговых льготах» (с изменениями на 31.07.2007г. №56-ОЗ) льгота по транспортному налогу ветеранам боевых действий МВД Российской Федерации не предусмотрена.

При указанных обстоятельствах в соответствии с представленными административным истцом доказательствами в их совокупности суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области задолженность по уплате транспортного налога за 2016г. в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) руб.; задолженность по уплате транспортного налога за 2017г. в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) руб.; пени по транспортному налогу за 2016г в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) руб. <данные изъяты> коп. за период с 02.12.2017г. по 13.02.2018г.; пени по транспортному налогу за 2017г. в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) руб. <данные изъяты> коп. за период с 04.12.2018г. по 31.01.2019г.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г.Рязани в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Т.Т.Старовойтова