Решение № 2А-2021/2025 2А-2021/2025~М-658/2025 М-658/2025 от 22 сентября 2025 г. по делу № 2А-2021/2025

Производство № 2а-2021/2025

УИД 67RS0003-01-2025-001064-67


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 09 сентября 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Самошенковой Е.А.,

при секретаре Степановой М.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, указав, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, и обязана уплачивать законно установленные налоги. В установленные сроки налогоплательщик сумму задолженности не уплатил. В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требование об уплате налога. Налоговым органом выставлено требование об уплате налога от 25.09.2023 № № в котором ФИО1 сообщалось о наличии задолженности. Согласно ст. 75НК РФ за неуплату налога налоговым органом начислена пеня в сумме 16 680,83 руб. Просит суд, взыскать с административного ответчика пени в размере 16 680,83 руб.

В судебном заседании представитель УФНС России по Смоленской области ФИО2 заявленные административные требования поддержал в полном объеме, по изложенным в заявлении обстоятельствам. Так же указал, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 2017 по 2020 годы, в связи с чем была обязана была уплачивать страховые взносы, но свою обязанность не выполнила в полном объеме. Просил исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в телефонограмме сослалась на плохое самочувствие, указала, что с требованиями налогового органа не согласна, ходатайствовала о рассмотрение дела в свое отсутствие.

Представитель заинтересованного лица Ленинского РОСП г. Смоленска УФССП России по Смоленской области в судебное заседание не явился, увдомлялся надлежаще.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 год, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

С 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

Таким образом, также подлежит взысканию сумма пени, которая начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Согласно материалам дела, на 01.01.2023 на ЕНС налогоплательщика ФИО1 образовалась задолженность по налогам в размере 115 105,78 руб., состоящая из задолженности:

- по страховым взносам на ОМС в сумме 21182,53 руб., в том числе задолженность за 2017 год – 3928,45, руб., за 2018 года – 5840,00 руб., за 2019 года – 6884,00 руб., за 2020 года – 4530,11 руб.;

- по страховым взносам на ОПС в сумме 93923,25 руб., в том числе за 2017 год – 20579,09 руб., за 2018 года – 26545,00 руб., за 2019 года – 29354,00 руб., за 2020 года – 14445,00 руб.

Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2017 год взысканы на основании Акта налогового органа № 613 от 21.02.2028, на основании которого Ленинским РОСП г. Смоленска 27.12.2018 было возбуждено исполнительное производство № №, которое было окончено 25.10.2018 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Сведений о предъявлении Акта налогового органа № 613 от 21.02.2028 после 25.10.2018 к принудительному взысканию налоговым органом суду не предоставлено, срок его предъявления истек 25.10.2021, при этом указано, что данная задолженность списана по решению налогового органа от 10.04.2023 № 128.

Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2018 год взысканы на основании Акта налогового органа № 5435 от 13.04.2019, на основании которого Ленинским РОСП г. Смоленска 18.04.2019 было возбуждено исполнительное производство № № Данное исполнительное производство окончено 17.10.2019 на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Сведений о предъявлении Акта налогового органа № 5435 от 13.04.2019 после 14.04.2019 к принудительному взысканию налоговым органом суду не предоставлено, срок его предъявления истек 14.04.2022, при этом указано, что данная задолженность списана по решению налогового органа от 10.04.2023 № №

Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2019 год взысканы на основании Акта налогового органа № 3165 от 17.03.2020, на основании которого Ленинским РОСП г. Смоленска 23.03.2020 было возбуждено исполнительное производство №. Данное исполнительное производство 07.03.2025 было передано в Промышленное РОСП г. Смоленска, и 18.03.2025 принято к производству под номером № № данное исполнительное производство является действующим.

Страховые взносы за 2020 год на ОМС в размере – 4530,11 руб., пеня в размере – 8,34 руб. за период с 30.07.2020 по 11.08.2020, на ОПС в размере – 17445,16 руб., пеня в размере – 32,13 руб. за период с 30.07.2020 по 11.08.2020, взысканы на основании судебного приказа № 2А-3861/2020-11 от 16.11.2020, данный судебный приказ налогоплательщиком отмене не был. Согласно данным официального сайта ФССП России, на основании судебного приказа № 2А-3861/2020-11 от 16.11.2020 Промышленным РОСП г. Смоленска возбуждено исполнительное производство №№ от 21.10.2021, которое на момент рассмотрения дела является действующим.

Так же на основании судебного приказа № 2А-1438/2022-11 от 01.04.2022 взысканы пени по страховым взносам за период 2018-2021гг. вошедшие в требование № № от 29.10.2021 в размере – 20 341,93 руб. В том числе, пени за 2019 год за период с 01.01.2020 по 28.10.2021 на ОМС - 775,39 руб., на ОПС – 3379,62 руб.; за период 2020 год с 30.07.2020 по 28.10.2021 на ОМС – 333,48 руб., на ОПС – 1284,27 руб. Согласно данным официального сайта ФССП России, на основании судебного приказа № 2А-1438/2022-11 от 01.04.2022 Промышленным РОСП г. Смоленска возбуждено исполнительное производство № от 08.11.2022, которое на момент рассмотрения дела является действующим.

Частью 2 ст. 64 КАС РФ установлено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

По общему правилу, установленному ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Данные обстоятельства спорными по делу не являются, сторонами не оспариваются.

Разрешая требования налогового органа, суд исходит из следующего.

Налоговым органом налогоплательщику было направлено Требование № № от 25.09.2023 об уплате в срок до 28.12.2023 страховых взносов в сумме 27 996,97 руб., пени в размере 34 345,91 руб.

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, в связи с чем были начислены пени.

03.05.2024 мировым судье судебного участка № 11 в г. Смоленске был вынесен судебный приказ № 2А-1985/2024 о взыскании пени в размере 16 680,83 коп., который был отмене 28.6.2024, по заявлению налогоплательщика. Данное определение поступило в налоговый орган 26.07.2024г.

В Промышленный районный суд налоговый орган обратился с административным исковым заявлением 20.03.2025, при том ходатайствовал о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

В соответствии с п. 3 ст. 48НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, с учетом п. 3 ст. 48 НК РФ, а так же то, что налоговым органом своевременно принимались меры по принудительному взысканию, исковое заявление подано в срок.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее Федерального закона N 263-ФЗ) предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

ФНС в письме от 02.08.2024 № Д-5-08/66@ напомнила, что в случае пропуска инспекцией срока взыскания налога она теряет возможность взыскания пеней, начисленных на него.

На основании изложенного, оснований для включения в ЕНС на 01.01.2023 страховых взносам на ОМС за 2017, 2018 гг., на ОПС за 2017, 2018 гг., в сумме 56 891,76 руб., срок принудительного взыскания по которым налоговым органом утрачен по состоянию на 31.12.2022, а так же пени по данным взносам, не имеется.

На основании изложенного, судом определено, что по состоянию на 01 января 2023 г. на ЕНС ФИО1 недоимка составляла - 58 213,27 руб. (115105,03-56891,76), пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019,2020 годы в сумме - 10 335,18 руб. (1325,30+692,37++5651,15+2666,36).

Сумма пени обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания на основании судебного приказа№ 2А-3861/2020-11 от 16.11.2020, № 2А-1438/2022-11 от 01.04.2022 составляет 5 813,23 руб. (32,13+8,34+333,48+1284,27+3379,62+775,39).

Судом представлен расчет пени за период с 01.01.2023 по 08.04.2024:

Сумма задолженности: 58 213,27 ?

Период просрочки: с 01.01.2023 по 08.04.2024 (464 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

задолжен.,

01.01.2023 – 11.04.2023

101

7,5

300

1 469,89

58 213,27

11.04.2023

44 116,85

Частичная оплата долга - 14 096,42 руб.

12.04.2023 – 15.06.2023

65

7,5

300

716,90

44 116,85

15.06.2023

44 107,11

Частичная оплата долга - 9,74 руб.

16.06.2023 – 26.06.2023

11

7,5

300

121,29

44 107,11

26.06.2023

33 992,97

Частичная оплата долга?10 114,14 руб.

27.06.2023 – 23.07.2023

27

7,5

300

229,45

33 992,97

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

211,89

33 992,97

15.08.2023 – 07.09.2023

24

12

300

326,33

33 992,97

07.09.2023

27 996,97

Частичная оплата долга?5 996,00 руб.

08.09.2023 – 17.09.2023

10

12

300

111,99

27 996,97

18.09.2023 – 05.10.2023

18

13

300

218,38

27 996,97

05.10.2023

27 996,81

Частичная оплата долга - 0,16 руб.

06.10.2023 – 29.10.2023

24

13

300

291,17

27 996,81

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

685,92

27 996,81

18.12.2023 – 18.01.2024

32

16

300

477,81

27 996,81

18.01.2024

27 996,77

Частичная оплата долга - 0,04 руб.

19.01.2024 – 15.03.2024

57

16

300

851,10

27 996,77

15.03.2024

27 996,73

Частичная оплата долга - 0,04 руб.

16.03.2024 – 08.04.2024

24

16

300

358,36

27 996,73

Таким образом, пеня составила - 6 070,48 руб.

С учетом изложенного, расчет пени, подлежащий взысканию, определяется судом в следующем размере: 10335,18 руб. (пеня на 01.01.2025 перешедшие на ЕНС)+ 6070,48 руб. (пеня за период с 01.01.2023 по 08.04.2024) - 5 813,23 руб. (пеня обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания) = 10594,43 руб.

Административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие исполнение обязанности по уплате налога, и отсутствия задолженности, а также не оспорен размер задолженности по налогам и правильность его исчисления, в связи с чем, требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административный ответчик в судебном заседании доказательств погашения задолженности по страховым взносам не представил, расчет задолженности не оспорил, срок по данному требованию на момент обращения в суд не истек, то сумма задолженности, запрашиваемая налоговым органом, с учетом расчетов пени, подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в доход бюджета задолженность по пени в размере - 10594 руб. 43 коп.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Самошенкова

Мотивированное решение изготовлено 23.09.2025