Решение № 2А-944/2025 2А-944/2025~М-877/2025 М-877/2025 от 11 декабря 2025 г. по делу № 2А-944/2025

Дело №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Касимов 01 декабря 2025 года

Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Степановой А.П.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Касимовского районного суда <адрес> административное дело № по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области (УФНС России по <адрес>) к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в Касимовский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в сумме <данные изъяты> в том числе: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Заявленный административный иск мотивирован тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежит ? квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером № в связи с чем, налоговое обязательство по данному объекту недвижимость ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> Размеры налоговых ставок определены решением Касимовской городской <адрес> ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении на территории муниципального образования – городской округ <адрес> налога на имущество ФЛ». Также, административному ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство: <данные изъяты> гос.рег.знак № размер налога к уплате которого составляет: ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> Налоговые уведомления административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ были направлены посредством личного кабинета налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование об уплате налога № также через личный кабинет налогоплательщика. До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Касимовского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании суммы налогов с ФИО1. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Касимовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Поскольку указанная задолженность по налогам ФИО1 до настоящего времени не погашена, то УФНС России по <адрес> обратилось в суд с данными требованиями.

Административный истец УФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена судом надлежащим образом.

Суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика по имеющимся материалам дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч.1. ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Указанной статьей предусмотрены соответствующие сроки для обращения налогового органа о взыскании задолженности по налогам и пени в судебном порядке.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ. не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз.2 ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог - налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ. согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с п.2,4 ч.1 ст.378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; жилые помещения, жилые строения, многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Согласно сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости, ФИО1 на праве собственности принадлежит ? доля в праве общей долевой собственности:- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № кадастровой стоимостью <данные изъяты> на ДД.ММ.ГГГГ

Решением Касимовской городской Думы от 27.11.2014 N 104/12 "Об установлении на территории муниципального образования – городской округ город Касимов налога на имущество физических лиц" определены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц. Пунктом 3 Решения установлена налоговая ставка по налогу: 0,1 процента в отношении жилых помещений (квартира, комната, часть квартиры), кадастровая стоимость каждого из которых не превышает 2 миллиона рублей. Пунктом 3.7. установлена налоговая ставка 0,3 процента - в 2016 году, 0,6 процента - в 2017 году, 0,9 процента - в 2018 году, 1,2 процента - в 2019 году, 1,5 процента - в 2020 году и последующих годах в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.7 ст.387.2 Налогового кодекса Российской Федерации Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: 1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость; 2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; 3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Налоговым органом исчислен административному ответчику ФИО1 налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в отношении объекта налогообложения с кадастровым номером № - квартиры, расположенной по адресу <адрес>, сумма которого ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>

Таким образом, общая сумма задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

Законом Рязанской области от 22.11.2002 года № 76-ОЗ (ред. от 29.11.2016) «О транспортном налоге на территории Рязанской области», определены налоговые ставки по уплате транспортного налога, в том числе, на период 2023 года.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ч.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога установлены в ст. 2 Закона Рязанской области, согласно которой налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником транспортного средства:

- марки <данные изъяты> 2,0, государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 141 л.с..

Согласно ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговая ставка для легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 рублей; свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 20 рублей.

Налоговым органом за данное транспортное средства исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> и ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ (абз. в ред. ФЗ от 23.11.2015 года № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным ответчиком также не оспаривался факт не исполнения им обязанности по уплате данного вида налога за ДД.ММ.ГГГГ

В направленном налогоплательщику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган уведомил налогоплательщика о начисленных за ДД.ММ.ГГГГ налогах на имущество физических лиц в виде указанной выше квартиры и транспортного средства.

В направленном налогоплательщику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган уведомил налогоплательщика о начисленных за ДД.ММ.ГГГГ налогах на имущество физических лиц в виде указанной выше квартиры и транспортного средства.

В направленном ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 требовании №, составленном по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику было предложено погасить образовавшуюся задолженность по налогу на данное имущество в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных) металлов, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика суммы неуплаченного (неполностью уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

Однако обязанность по оплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнила, что административным ответчиком не оспорено.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № мирового судьи судебного участка № судебного района Касимовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в доход бюджета Российской Федерации по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> за период ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по налогам – <данные изъяты>; по пени – <данные изъяты>, расходов по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты>

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ согласно штемпеля на почтовом конверте.

Суд находит, что установленный ст.48 НК РФ срок для обращения с настоящим иском в суд административным истцом соблюден.

Учитывая отсутствие со стороны административного ответчика доказательств исполнения своей обязанности по оплате сумм задолженности по Единому налоговому платежу, суд проверив расчеты административного истца приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в полном объеме.

Поскольку административным ответчиком не представлено суду сведений о наличии у неё льгот, связанных с освобождением от возмещения судебных расходов, суд находит необходимым взыскать с неё государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 рублей, согласно ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (УФНС России по <адрес>) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по единому налоговому платежу в размере <данные изъяты>, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд с подачей жалобы через Касимовский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.П.Степанова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.П.Степанова