Решение № 2А-406/2018 2А-406/2018~М-408/2018 М-408/2018 от 28 ноября 2018 г. по делу № 2А-406/2018

Дело № 2а-406/2018 г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Фершампенуаз 29 ноября 2018 года

Нагайбакский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Корсаковой Т.Г.,

при секретаре Жулидовой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2012 год в сумме 577 рублей 50 копеек, за 2014 год в сумме 201 рубль, за 2015 год в сумме 76 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 01 рубль 31 копейка; задолженности по земельному налогу за 2014 год в сумме 917 рублей, за 2015 год в сумме 825 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 76 рублей 44 копейки; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 19 рублей 86 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 10 копеек.

В обоснование требований указано, что административный ответчик в указанные периоды являлся собственником автомобиля марки УАЗ, госномер В231АО74, жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, а также земельных участков, с кадастровыми номерами №. Налоговым органом исчислены взыскиваемые налоги. Требования об уплате налогов административным ответчиком в установленный срок не исполнены.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области о времени и месте рассмотрения дела извещен. Представитель в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддерживает, о чем имеется заявление.

Административный ответчик ФИО1 своевременно извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении дела не обращался.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Порядок и основания взыскания транспортного налога отнесены к разделу X «Местные налоги» и предусмотрены главой 28 НК РФ.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются также автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из п. 1 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств; налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 г. № 114-ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах (с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно): автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 7,7.

Порядок и основания взыскания земельного налога отнесены к разделу IX «Региональные налоги и сборы» и предусмотрены главой 31 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

По правилам подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего на момент возникновения обязанности по уплате налога) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в п. 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» уплата имущественного налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, жилые помещения (квартира, комната); гаражи, машино-место; единый недвижимый комплекс; объекты незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ владеет автомобилем марки УАЗ 469 Б, 1979 года выпуска, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ владеет жилым домом, с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, площадью 58 кв.м, а также с ДД.ММ.ГГГГ земельным участком, с кадастровым номером №, площадью 2606 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ земельным участком, с кадастровым номером №, и земельным участком, с кадастровым номером №.

Согласно данным Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области, за ФИО2 числится задолженность: по транспортному налогу за 2012 год в сумме 577 рублей 50 копеек, за 2014 год в сумме 201 рубль (налоговое уведомление №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), за 2015 год в сумме 76 рублей (налоговое уведомление №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); по земельному налогу за 2014 год в сумме 917 рублей (налоговое уведомление №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), за 2015 год в сумме 825 рублей (налоговое уведомление №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 19 рублей 86 копеек (налоговое уведомление №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). Расчет налогов проверен судом и признается произведенным верно, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

Административный ответчик в установленные сроки не оплатил указанные налоги, в связи с чем истцом в адрес налогоплательщика направлены:

- требование № об уплате задолженности по земельному налогу за 2014 год в сумме 917 рублей, по транспортному налогу за 2012 и 2014 годы в сумме 778 рублей 50 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 19 рублей 86 копеек, с установленным сроком уплаты недоимки - до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № об уплате задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 825 рублей, по транспортному налогу за 2015 год в сумме 76 рублей, пени за просрочку уплаты транспортного налога в сумме 48 копеек, пени за просрочку уплаты земельного налога в сумме 05 рублей 22 копейки, с установленным сроком уплаты недоимки - до ДД.ММ.ГГГГ.

В подтверждение направления требований представлены сведения о вручении, в том числе реестр почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако указанные требования административным ответчиком не исполнены, недоимка по налогам, пени не уплачены.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что в установленные сроки административный ответчик требования налогового органа не исполнил, суммы исчисленных налогов не уплатил, ему в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ были начислены пени за дни просрочки уплаты транспортного налога в сумме 01 рубль 31 копейка, пени за дни просрочки уплаты земельного налога в сумме 76 рублей 44 копейки, пени за дни просрочки уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 10 копеек.

Согласно п. 1, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц не истек.

С учетом того, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов, налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требования об уплате налогов и пени, а административный ответчик напротив не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогам в установленном размере и срок, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика задолженности по налогам и пени в общем размере 2694 рубля 21 копейка.

На основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области, участвующая в рассмотрении дела в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из общей суммы подлежащей взысканию с административного ответчика и в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-178, 286-287, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу за 2012 год в сумме 577 рублей 50 копеек, за 2014 год в сумме 201 рубль, за 2015 год в сумме 76 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 01 рубль 31 копейка; задолженности по земельному налогу за 2014 год в сумме 917 рублей, за 2015 год в сумме 825 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 76 рублей 44 копейки; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 19 рублей 86 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 10 копеек; а всего 2694 рубля 21 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его вынесения путем подачи жалобы через Нагайбакский районный суд Челябинской области.

Председательствующий: