Решение № 2А-3616/2024 2А-3616/2024~М-3015/2024 М-3015/2024 от 22 октября 2024 г. по делу № 2А-3616/2024

№2а-3616/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2024 года г. Севастополь

Ленинский районный суд г. Севастополя в составе:

Председательствующего: Бабарика О.В.,

при секретаре судебного заседания Корогод А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО1 о взыскании налога (сбора), пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по г. Севастополю обратился с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пене в общем размере 44 100,53 руб., в том числе:

- по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 - ноябрь 2023 гг. в размере 40 616,25 руб.;

- по пене, в связи с неуплатой задолженности в размере 3484,28 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 (далее – ФИО1), ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес> с 23.11.2020 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю (далее – УФНС России по г. Севастополю). С 28.09.2022 состоит на учете в УФНС России по г. Севастополю в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Поскольку до настоящего времени задолженность административным ответчиком не уплачена, административный истец обратился в суд.

В судебное заседание стороны не явились, извещались надлежащим образом, причин своей не явки суду не сообщили.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, с учетом мнения представителя административного истца, надлежащего уведомления ответчика, полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 (далее – ФИО1), ИНН № дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес> с 23.11.2020 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю (далее – УФНС России по г. Севастополю).

С 28.09.2022 состоит на учете в УФНС России по г. Севастополю в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии п. 1 ст. 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п. 1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 11 Закона 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Налоговым органом произвело исчисление сумм налога на профессиональный доход, подлежащего уплате в бюджет за октябрь 2022 – ноябрь 2023 гг. в размере 40 616,25 руб., в том числе:

- за октябрь 2022 года в размере 3033,00 руб.;

- за ноябрь 2022 года в размере 2716,46 руб.;

- за декабрь 2022 года в размере 2220,94 руб.;

- за январь 2023 года в размере 2629,37 руб.;

- за февраль 2023 года в размере 2139,03 руб.;

- за март 2023 года в размере 2470,23 руб.;

- за апрель 2023 года в размере 2606,12 руб.;

- за май 2023 года в размере 2941,86 руб.;

- за июнь 2023 года в размере 3069,05 руб.;

- за июль 2023 года в размере 1981,58 руб.;

- за август 2023 года в размере 6397,48 руб.;

- за сентябрь 2023 года в размере 5199,61 руб.;

- за октябрь 2023 года в размере 2649,44 руб.;

- за ноябрь 2023 года в размере 562,08 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Налоговым периодом признается календарный месяц (п. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

В установленные законодательством сроки ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 - ноябрь 2023 гг. не уплатил.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введена ст. 11.3 НК РФ, устанавливающая единый налоговый платеж, единый налоговый счет, положения ст. 11 НК РФ дополнены понятием совокупная обязанность.

Пунктом 2 ст. 11 НК РФ установлено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с имеющийся у ФИО1 задолженностью по налогу на профессиональный доход налоговым органом исчислены пени на суммы образовавшейся недоимки в общем размере 565,18 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неоплатой налогов, пени должнику 14.08.2023 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 09.07.2023 № 26545 об уплате задолженности на сумму 16 396,19 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. В установленный срок до 28.08.2023 требование от 09.07.2023 № 26545 не исполнено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

По состоянию на дату обращения налогового органа в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа сумма задолженности составила 44 100,53 руб., в том числе по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 - ноябрь 2023 гг. – 40 616,25 руб., по пене – 3484,28 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговым органом 30.01.2024 подано заявление о вынесении судебного приказа. Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 12 Ленинского судебного района г. Севастополя - мировым судьей судебного участка № 16 Ленинского судебного района города Севастополя 02.02.2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника ФИО1

ФИО1 21.02.2024 подал возражения на судебный приказ и в соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 12 Ленинского судебного района г. Севастополя - мирового судьи судебного участка № 16 Ленинского судебного района города Севастополя от 14.03.2024 № 2а-0040/12/2024 вышеуказанный приказ был отменён.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения с настоящим заявлением о взыскании задолженности в Ленинский районный суд города Севастополя.

На дату подачи настоящего искового заявления задолженность по налогу, пени ФИО1 не уплачены.

С учетом вышеизложенных обстоятельств, суд исходит из того, что ФИО1 не выполнил обязанность по уплате налога, приходит к выводу об удовлетворении заявленного административного иска в полном объеме.

Согласно п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1. ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей;

Согласно ч.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета города Севастополя государственная пошлина в размере 1523 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-189 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю сумму задолженности по налогу на профессиональный доход, пене в общем размере 44 100,53 руб., в том числе:

- по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 - ноябрь 2023 гг. в размере 40 616,25 руб.;

- по пене, в связи с неуплатой задолженности в размере 3484,28 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Севастополя государственную пошлину в размере 1523,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Севастопольский городской суд через Ленинский районный суд г. Севастополя в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированный текст решения изготовлен 05.11.2024 года

Судья О.В.Бабарика