Решение № 2А-114/2024 2А-114/2024~М-95/2024 М-95/2024 от 5 мая 2024 г. по делу № 2А-114/2024

УИД: 04RS0003-01-2024-000185-92

Дело № 2а-114/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Бичура 06 мая 2024 года

Бичурский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Соболевой Н.А., при секретаре – помощнике судьи Баженовой В.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017, 2019, 2020 годы в размере 3127,73 руб., пени в размере 572,72 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1. состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 388-398 части II НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком земельного налога и обязан уплатить налог за 2017, 2019, 2020 гг. В рамках ст. 85 НК РФ подтверждение данных происходит по электронным каналам связи с регистрирующих органов в соответствии с приказом МВД России № 948 и ФНС России № ММ-3-6/561 от 31 октября 2008 года, приказом ФРС России и ФНС России № 228 и № САЭ-3-21/906@ от 28 декабря 2006 года, приказом ФНС России от 12 апреля 2006 г. На основании представленных сведений на ФИО1 зарегистрирован земельный участок площадью 8457 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В статье 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен земельный налог в сумме - 1 067 руб., налоговый период - 2017 г.; № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен земельный налог в сумме - 1 174 руб., налоговый период - 2019 г.; № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен земельный налог в сумме – 1024,95 руб., налоговый период - 2020 г.

Обязанность по уплате налога согласно врученным уведомлениям в полном объёме не исполнена.

На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: № по состоянию на 01.02.2019 года на общую сумму 1083,15 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 13.03.2019 года. Задолженность, подлежащая уплате, на дату подачи административного искового заявления составляет 944,93 руб., в том числе 928,78 руб. - земельный налог, 16,15 руб. – пени; № по состоянию на 30.06.2020 года, на общую сумму 524,36 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 30.11.2020 года. Задолженность, подлежащая уплате, на дату подачи административного искового заявления составляет 520,62 руб., в том числе 520,62 руб. – пени; № по состоянию на 23.06.2021 года, на общую сумму 1209,95 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 23.11.2021 года. Задолженность, подлежащая уплате, на дату подачи административного искового заявления составляет 1209,95 руб., в том числе 1 174 руб. - земельный налог, 35,95 руб. – пени; № по состоянию на 23.12.2021 года на общую сумму 1024,95 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 15.02.2022 года. Задолженность, подлежащая уплате на дату подачи административного искового заявления составляет 1 024,95 руб., в том числе 1 024,95 руб. - земельный налог.

УФНС России по Республике Бурятия, в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ ранее обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Бичурского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ № о взыскании земельного налога, пени. 20.12.2023 года в соответствии со ст. 123.7 КАС мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями. До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия ФИО2 не явилась, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 заявленные исковые требования не признал, пояснив суду, что он неоднократно обращался в различные государственные структуры с заявлением об уменьшении земельного участка, который за ним числится. Они с супругой оба пенсионеры, получают минимальный размер пенсии, социально не защищенные, в силу возраста и имеющихся заболеваний осуществлять уход за указанным земельным участком они не могут.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании представленных сведений о наличии у ФИО1 имущества, налоговым органом рассчитан земельный налог за 2017 г. в размере 1067 руб., земельный налог за 2019 г. в размере 1174 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 1024,95 руб.

Налогоплательщику ФИО1 посредством почтового отправления через «Почта России» направлены налоговые уведомления № от 17.08.2018 года, № от 03.08.2020 года, № от 01.09.2021 года, которые содержат расчет налога с указанием налоговой базы и ставки.

В связи с неоплатой в установленный срок налога, административному ответчику ФИО1 в порядке ст. 69 Налогового кодекса РФ направлены требования № по состоянию на 01.02.2019 со сроком исполнения до 13.03.2019 года, № по состоянию на 30.06.2020 года со сроком исполнения до 30.11.2020 года, № по состоянию на 23.06.2021 года со сроком исполнения до 23.11.2021 года, № по состоянию на 23.12.2021 год со сроком исполнения до 15.02.2022 года.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неисполнением требования в добровольном порядке налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Бичурского района Республики Бурятия с заявлением о вынесении судебного приказа в декабре 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка Бичурского района Республики Бурятия от 20 декабря 2023 года судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании задолженности по налогам и сборам отменен.

Установлено, что срок исполнения самого раннего требования № по состоянию на 01.02.2019 года был установлен до 13.03.2019 года, следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговый орган должен был обратиться в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога (с 01.02.2022 года до 01.08.2022 года).

В данном случае судебный приказ выдан налоговому органу 01 декабря 2023 года.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Поскольку судебный приказ имел место быть, который в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ, подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 01.04.2024 года, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа, соответственно, срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Административному ответчику ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок, площадью 8457 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, расположенные как в границах сельских поселений, так и в границах городских поселений, что подтверждается свидетельством на право собственности на землю бессрочного (постоянного) пользования землей №, выданного <адрес> сельской администрацией ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлена задолженность по земельному налогу за 2017, 2019, 2020 г.г. в размере 3127,73 руб., пени 572,72 руб., состоящая из: по требованию № земельный налог - 928,78 руб., 16,15 руб. – пени; по требованию № пени - 520,62 руб.; по требованию № земельный налог - 1 174 руб., пени - 35,95 руб.; по требованию № земельный налог - 1 024,95 руб..

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что суммы налога и пени налогоплательщиком до настоящего времени не уплачены, обратного суду не представлено. Расчет сумм налогов и пени суд признает верным, административным ответчиком не оспаривается.

При таких обстоятельствах, исковые требования подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что часть данного земельного участка им не используется и он отказывается от права собственности на него не является предметом рассмотрения данного судебного заседания.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу п.п. 19 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы задолженность по земельному налогу за 2017, 2019, 2020 годы в размере 3127,73 руб., пени в размере 572,72 руб., всего 3700 (три тысячи семьсот) рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Бурятия в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Бичурский районный суд Республики Бурятия.

Судья Бичурского районного суда

Республики Бурятия Н.А. Соболева

Решение в окончательной форме составлено 08 мая 2024 г.