Решение № 2А-2465/2025 2А-2465/2025~М-1941/2025 М-1941/2025 от 28 сентября 2025 г. по делу № 2А-2465/2025

К делу №

№

Решение в окончательной форме

изготовлено и оглашено ДД.ММ.ГГГГ.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ года а. Тахтамукай

Тахтамукайский районный суд Республики Адыгея в составе:

Председательствующего судьи Барчо Р.А.,

при секретаре с/з ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по <адрес> обратился в суд с иском к ФИО2 о взыскании пени, начисленной на обязательные платежи в сумме 13 234 руб. 74 коп..

В обоснование своих доводов административный истец указал, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № состоит на учете в УФНС России по <адрес>, при этом начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, т.е. на него возложена обязанность, предусмотренную пп.пп.1,2 п.1 ст.430 НК РФ, а именно по оплате страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанностей по оплате налогов, у административного ответчика возникла задолженность за различные периоды в времени, которая была предметом неоднократных судебных разбирательств с принятие судебных решений.

До настоящего времени, ФИО2 не исполнил обязанность по оплате налоговой задолженности, которая отражена на Едином налоговом счете и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 240 163 руб. 59 коп и состоит из:

-отрицательного сальдо по НДФЛ за 2021 год в сумме 208 026 руб.;

-отрицательного сальдо по взносам в фонды ОМС и ОПС за 2017 год – 15 200 руб.;

-штрафа – 1 000 руб.

-пени в сумме – 15 937 руб. 59 коп..;

ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция направила в адрес ФИО2 требование № об уплате, как страховых взносов в соответствии с положениями ст.ст.419, 430, 432 НК РФ, так и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении задолженности ФИО2 подано заявление о вынесении судебного приказа в сумме 7 486 руб. 37 коп. (транспортный налог - 3 608 руб., налог на имущество физического лица - 1 472 руб., пени - 2 406 руб. 37 коп.).

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № с суммой взыскания 7 486, 37 руб. Остаток задолженности по пене составил 2 403 руб. 15 коп.

В связи с неисполнением ответчиком требования № в установленный в нем срок, а также с учетом того, что размер отрицательного сальдо превышал 10 000 рублей, УФНС обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании с него задолженности в срок, установленный подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Также, УФНС обратилось к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, при этом судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ по делу № с суммой взыскания 226 553 руб. 94 коп. (НДФЛ - 208 026 руб., пени - 18 527 руб. 94 коп.). Остаток задолженности по НДФЛ составил 204 915 руб. 44 коп., по пене 18 527 руб. 94 коп..

Соответственно, срок обращения к мировому судье налоговым органом соблюден.

Последней мерой взыскания по прилагаемому расчету сумм пени был судебный приказ по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по делу № с суммой взыскания пени в размере 41 358 руб. 86 коп.

Остаток задолженности по пене составил 41 358 руб. 86 коп. Данный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, срок обращения к мировому судье налоговым органом соблюден.

По настоящему делу Управление обратилось к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ), при этом судебный приказ по заявлению административного истца вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по делу № с суммой взыскания пени – 13 234 руб. 74 коп. Остаток задолженности по пене - 13 234 руб. 74 коп. Данный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, срок обращения к мировому судье по данному делу налоговым органом соблюден.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ответчиком не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, обеспеченной вышеуказанными мерами взыскания, в соответствии со статьей 75 НК РФ доначислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 234 руб. 74 коп. (при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общее отрицательное сальдо ЕНС ответчика составляет 2 352 587 руб. 39 коп., в том числе: - по налогам и взносам - 1 795 285 руб. 57 коп.; - по пене - 545 901 руб. 82 коп.; штраф - 11 400 руб.).

В связи с изложенным, УФНС России по <адрес> просит взыскать с налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № пеню, исчисленную по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности, отражённую на ЕНС, в сумме 13 234 руб. 74 коп.

Административный истец – УФНС России по <адрес> своевременно и надлежащим образом извещенный повестками (направленными по адресу местонахождения), а также путем публичного размещения на официальном сайте Тахтамукайского районного суда информации о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился. Об уважительности причин неявки суд не уведомил.

Административный ответчик - ФИО2, своевременно и надлежащим образом извещенный повесткой (направленной по адресу, указанному им многократно в заявлениях/апелляционных жалобах, а также в паспорте гражданина РФ: <адрес>), а также путем публичного размещения на официальном сайте Тахтамукайского районного суда информации о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился.

Суд, исследовав материалы дела, считает административный иск УФНС России по <адрес> подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке.

Порядок взыскания налогов определяется ст.48 НК РФ в соответствии с которой, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным "законом" функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № состоит на учете в УФНС России по <адрес>, при этом начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, т.е. на него возложена обязанность, предусмотренную пп.пп.1,2 п.1 ст.430 НК РФ, а именно по оплате страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанностей по оплате налогов, у административного ответчика возникла задолженность за различные периоды в времени, которая была предметом неоднократных судебных разбирательств с принятие судебных решений.

До настоящего времени, ФИО2 не исполнил обязанность по оплате налоговой задолженности, которая отражена на Едином налоговом счете и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 240 163 руб. 59 коп и состоит из:

-отрицательного сальдо по НДФЛ за 2021 год в сумме 208 026 руб.;

-отрицательного сальдо по взносам в фонды ОМС и ОПС за 2017 год – 15 200 руб.;

-штрафа – 1 000 руб.

-пени в сумме – 15 937 руб. 59 коп..;

ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция направила в адрес ФИО2 требование № об уплате, как страховых взносов в соответствии с положениями ст.ст.419, 430, 432 НК РФ, так и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении задолженности ФИО2 подано заявление о вынесении судебного приказа в сумме 7 486 руб. 37 коп. (транспортный налог - 3 608 руб., налог на имущество физического лица - 1 472 руб., пени - 2 406 руб. 37 коп.).

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № с суммой взыскания 7 486, 37 руб. Остаток задолженности по пене составил 2 403 руб. 15 коп.

В связи с неисполнением ответчиком требования № в установленный в нем срок, а также с учетом того, что размер отрицательного сальдо превышал 10 000 рублей, УФНС обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании с него задолженности в срок, установленный подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Также, УФНС обратилось к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, при этом судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ по делу № с суммой взыскания 226 553 руб. 94 коп. (НДФЛ - 208 026 руб., пени - 18 527 руб. 94 коп.). Остаток задолженности по НДФЛ составил 204 915 руб. 44 коп., по пене 18 527 руб. 94 коп..

Соответственно, срок обращения к мировому судье налоговым органом соблюден.

Последней мерой взыскания по прилагаемому расчету сумм пени был судебный приказ по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по делу № с суммой взыскания пени в размере 41 358 руб. 86 коп.

Остаток задолженности по пене составил 41 358 руб. 86 коп. Данный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, срок обращения к мировому судье налоговым органом соблюден.

По настоящему делу Управление обратилось к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ), при этом судебный приказ по заявлению административного истца вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по делу № с суммой взыскания пени – 13 234 руб. 74 коп. Остаток задолженности по пене - 13 234 руб. 74 коп. Данный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, срок обращения к мировому судье по данному делу налоговым органом соблюден.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ответчиком не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, обеспеченной вышеуказанными мерами взыскания, в соответствии со статьей 75 НК РФ доначислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 234 руб. 74 коп. (при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общее отрицательное сальдо ЕНС ответчика составляет 2 352 587 руб. 39 коп., в том числе: - по налогам и взносам - 1 795 285 руб. 57 коп.; - по пене - 545 901 руб. 82 коп.; штраф - 11 400 руб.).

Согласно п.п.1,2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.п.1-2 и п.5 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.п.1-2 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно п.4 ст.46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3, п.4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п.3, п.4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В судебном заседании нашел свое подтверждение факт ненадлежащего исполнения ФИО2 требования налогового органа об оплате налогов, что повлекло начисление санкций.

Доказательств, свидетельствующих об оплате задолженности по пене, административный ответчик суду не представил.

На основании изложенного суд считает административный иск УФНС России по <адрес> о взыскании пени, начисленной на недоимку по обязательным платежам удовлетворить в полном объеме и взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 13 234 руб. 74 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени в сумме 13 234 руб. 74 коп., удовлетворить.

Взыскать ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № пеню, начисленную на общую сумму задолженности, отражённую на ЕНС, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 234 руб. 74 коп (<данные изъяты>).

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Адыгея через Тахтамукайский районный суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья Р.А. Барчо