Решение № 2А-1628/2025 2А-1628/2025~М-773/2025 М-773/2025 от 30 июня 2025 г. по делу № 2А-1628/2025

Копия

Дело № 2а-1628/2025

УИД 59RS0008-01-2025-001379-27


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения объявлена 19 июня 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 01 июля 2025 года

19 июня 2025 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Макаровой Н.В.,

при секретаре Морозовой К.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов в общем размере 51276 рубля 21 копейки:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 45842 рублей;

пени в размере 5434 рублей 21 копейки, начисленной период с 12 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве адвоката. Налоговым органом налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2023 год, подлежащие уплате в бюджет в размере 45842 рубля не позднее 31 декабря текущего календарного года. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности, которые до настоящего времени не исполнены.

С 01 января 2023 года в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени начисляется на общую сумму налогов, страховых взносов, пени, которую налогоплательщик не внёс в бюджетную систему Российской Федерации. По состоянию на 12 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 160924 рубля 31 копейку. В состав данной задолженности входят недоимки по налогам и страховым взносам, которые взысканы судебными постановлениями и не уплачены налогоплательщиком к 12 декабря 2023 года. По состоянию на 10 января 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 206766 рублей 31 копейку в связи с неуплатой страховых взносов за 2023 года в срок, установленный законом. За период с 12 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года на указанные суммы совокупной обязанности начислена пеня в размере 5434 рублей 21 копейки, которая не уплачена.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по обязательным платежам за 2023 год и пени в размере 5434 рублей 21 копейки. Определением мирового судьи от 08 октября 2024 года судебный приказ от 06 марта 2024 года по делу № 2а-1256/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени отменён. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, указав, что взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещён о времени и месте судебного разбирательства.

Суд, изучив административное дело, административное дело № 2а-3315/2024, административное дело № 2а-1256/2024 по заявлению о вынесении судебного приказа; административное дело № 2а-4186/2019 по заявлению о вынесении судебного приказа, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.38).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьёй 45 Налогового кодекса Российской Федерации Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2). Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, указанные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

29354 рублей за расчетный период 2019 года;

32448 рублей за расчетный период 2020 года;

32448 рублей за расчетный период 2021 года;

34445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

6884 рублей за расчетный период 2019 года;

8426 рублей за расчетный период 2020 года;

8426 рублей за расчетный период 2021 года;

8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере составляют 45842 рубля, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, что следует из подпункта 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере за соответствующий расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом; при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Из реестра адвокатов, размещённого на сайте Адвокатской палаты Пермского края, следует, что ФИО1 с 20 апреля 2010 года является действующим адвокатом, что административным ответчиком не оспаривалось.

Согласно расшифровке задолженности ФИО1 в установленный законом срок не выполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год (на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование), имеет задолженность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842 рублей (л.д.11).

Доказательств уплаты данной задолженности, ином ее размере административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основании налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При таком положении суд считает, что налоговый орган вправе требовать уплаты пени, начисляемой на сумму совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов с 01 января 2023 года.

Из содержания административного иска и расчёта пени следует:

по состоянию на 12 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 160924 рублей 31 копейки;

в состав указанной задолженности включены недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 21656 рублей 50 копеек, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5695 рублей 81 копейки; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2123 рублей; недоимка по земельному налогу за 2022 года в размере 567 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2022 года в размере 22567 рублей, недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 208 рублей;

по состоянию на 10 января 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 206766 рублей 31 копейки в связи с начислением (просрочкой уплаты) страховых взносов за 2023 год в размере 45842 рублей;

за период с 12 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года на указанные суммы совокупной неисполненной обязанности начислена пеня в размере 5434 рублей 21 копейки (л.д.6-7, 25).

Административный ответчик документы, подтверждающие исполнение совокупной обязанности по уплате налогов, то есть документы, подтверждающие отсутствие указанных задолженностей по обязательным платежам на соответствующие даты не представил.

Решением Свердловского районного суда города Перми от 28 января 2021 года по делу № 2а-1344/2021 с ФИО1 взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рублей, пеня в размере 48 рублей 92 копеек; пеня в размере 28 рублей 37 копеек за период с 14 января 2019 года по 31 января 2019 года; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей, пеня в размере 11 рублей 47 копеек; пеня в размере 132 рублей 11 копеек за период с 14 января 2019 года по 31 января 2019 года.

Данное решение суда вступило в законную силу 02 марта 2021 года.

Согласно сообщению подразделения службы судебных приставов и материалам исполнительного производства исполнительное производство № 112664/21/59034-ИП, возбуждённое 16 августа 2021 года на основании исполнительного листа по делу № 2а-1344/2021, окончено 19 октября 2023 года в связи фактическим исполнением требований исполнительного документа; взысканная задолженность в размере 36458 рублей 87 копеек перечислена взыскателю 16 октября 2023 года.

Решением Свердловского районного суда города Перми от 15 августа 2022 года по делу № 2а-4517/2021 с ФИО1 взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей, пеня в размере 110 рублей 32 копеек за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1233 рублей 81 копейки, пеня в размере 28 рублей 65 копеек за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года.

Данное решение суда вступило в законную силу 11 октября 2022 года

Согласно сообщению подразделения службы судебных приставов и материалам исполнительного производства исполнительное производство № 10885/25/59034-ИП, возбуждённое 22 января 2025 года на основании исполнительного листа по делу № 2а-4517/2022, окончено 25 февраля 2025 года в связи фактическим исполнением требований исполнительного документа; взысканная задолженность перечислена взыскателю 20 февраля 2025 года.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 07 февраля 2023 года по делу № 2а-793/2023 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей, пеня в размере 27 рублей 58 копеек, начисленная за период с 11 января 2022 года по 13 января 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5695 рублей 81 копейки, пеня в размере 7 рублей 16 копеек, начисленная за период с 11 января 2022 года по 13 января 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год.

Данное решение суда вступило в законную силу 18 марта 2023 года.

Административный ответчик документы, подтверждающие исполнение решения Пермского районного суда Пермского края от 07 февраля 2023 года по делу № 2а-793/2023, то есть погашение взысканной задолженности полностью или частично, в том числе в период с 12 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года не представил.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 08 ноября 2023 года по делу № 2а-4186/2023 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей.

Административный ответчик документы, подтверждающие исполнение судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 08 ноября 2023 года по делу № 2а-4186/2923, то есть погашение взысканной задолженности полностью или частично, в том числе в период с 12 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года не представил.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В соответствии со статьёй 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2019 года, для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 175 до 200 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло свыше 5 лет до 10 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 49 рублей с каждой лошадиной силы.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1).

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьёй статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки по указанным объектам налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из сведений об имуществе налогоплательщика, налоговых уведомлений следует, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику объектов недвижимости и транспортного средства начислены земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, а именно:

транспортный налог за 2022 год в размере 22567 рублей; транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.12, 21);

земельный налог за 2022 год в размере 208 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.12, 21);

земельный налог за 2022 год в размере 567 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.12, 21);

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2123 рублей, подлежащий уплате не 01 декабря 2023 года (л.д.14, 21).

Решением Пермского районного суда Пермского края от 10 октября 2024 года по делу № 2а-3315/2024 с ФИО1 взысканы недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 22567 рублей; недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 208 рублей; недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 567 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2123 рублей; пеня в размере 3823 рублей 49 копеек, начисленная за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

Данное решение суда вступило в законную силу 26 ноября 2024 года.

Административный ответчик документы, подтверждающие исполнение решения Пермского районного суда Пермского края от 10 октября 2024 года по делу № 2-3315/2024, то есть погашение взысканной налоговой задолженности полностью или частично, в том числе в период с 12 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года не представил.

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что недоимки по страховых взносам за 2019 год, взысканные решением суда по делу № 2-1344/2021, погашены административным ответчиком в полном размере 16 октября 2023 года; недоимки по страховых взносам за 2020 год, взысканные решением суда по делу № 2-4517/2022, погашены административным ответчиком в полном размере 20 февраля 2025 года; на дату возбуждения исполнительного производства (22 января 2025 года) недоимка по страховым взносам составляла 2514 рублей 47 копеек.

Данные обстоятельства указаны в административном исковом заявлении при описании размеров задолженности по обязательным платежам, на которые подлежит начислению пеня (л.д.6).

Учитывая изложенное, суд находит, что в состав совокупной не исполненной обязанности по уплате налогов по состоянию на 12 декабря 2023 года не может включаться остаток недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 21656 рублей 50 копеек.

Следовательно, суд считает ошибочным определение налоговым органом соответствующих размеров совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов на каждую дату, расчёт пени за период с 12 декабря 2023 года по 05 февраля 2025 года, представленный налоговым органом неверен.

Соответственно, суд полагает, что по состоянию на 12 декабря 2023 года совокупная неисполненная обязанность административного ответчика по уплате налогов составила 139267 рублей 81 копейку; по состоянию на 10 января 2024 года совокупная неисполненная обязанность административного ответчика по уплате налогов составила 185109 рублей 81 копейку в связи с начислением и просрочкой уплаты страховых взносов за 2023 год (139267 рублей 81 копейка + 45842 рубля).

При таком положении суд считает правильным и соответствующим положениям закона следующий расчёт пени за период с 12 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года исходя из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, соответствующего количества дней просрочки и соответствующих размеров задолженности:

Недоимка,руб.

Период просрочки

Размер ставки

Расчёт

Размер пени

с

по

дни

1

2

3

4

6

7

8

139267,81

12.12.2023

17.12.2023

6

15 %

139267,81 х 15 % х 6 / 300 / 100 %

417,80

139267,81

17.12.2023

09.01.2024

23

16 %

139267,81 х 16 % х 23 / 300 / 100 %

1708,35

185109,81

10.01.2024

05.02.2024

27

16 %

185109,81 х 16 % х 27 / 300 / 100 %

2665,58

Итого:

4791,73

Учитывая, что административный ответчик документы, подтверждающие уплату пени в размере 4791 рубля 73 копеек, начисленной на совокупную обязанность по уплате обязательных платежей, в каком – либо размере не представил, указанная сумма пени подлежит взысканию в судебном порядке.

В соответствии с пунктом 3 статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 08 ноября 2023 года по делу № 2а-4186/2023 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей.

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что после подачи в 2023 году мировому судье заявления о взыскании недоимки по обязательным платежам у налогоплательщика ФИО1 образовалась новая задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей (недоимка по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 рублей и пеня, начисленная на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов).

Соответственно, в силу положений закона требование о взыскании задолженности (недоимки по страховым взносам за 2023 год, пени) подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 01 июля 2024 года.

Налоговый орган 28 февраля 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2023 год, пени за период с 12 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года (л.д.15-17, дело № 2а-1256/2024).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 08 октября 2024 года судебный приказ от 06 марта 2024 года по делу № 2а-1256/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2023 год и пени в общем размере 51276 рублей 21 копейки отменён.

Данные обстоятельства подтверждаются соответствующим судебным актом, административным дело № 2а-1256/2024 (л.д.10).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2023 год и пени за период за период с 12 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года в общем размере 51276 рублей 21 копейки в порядке искового производства 13 марта 2025 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.42).

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд находит, что административным истцом срок для обращения в суд не пропущен, так как соответствующее требование в порядке приказного производства предъявлено до 01 июля 2024 года; в порядке искового производства данное требование предъявлено до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что налоговый орган своевременно обратился с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, административный ответчик документы, подтверждающие отсутствие задолженности по внесению страховых взносов за 2023 год и уплате пени не представил, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности в общем размере 50633 рубля 73 копейки (45842 рубля + 4791 рубль 73 копеек).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таком положении суд находит, что в силу статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимку по страховым взносам и пени в общем размере 50633 рубля 73 копейки, а именно:

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 45842 рублей;

пеню в размере 4791 рубля 73 копеек, начисленную период с 12 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

В остальной части административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна. Судья Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-1628/2025

Пермского районного суда Пермского края