Решение № 2А-152/2024 2А-152/2024(2А-2259/2023;)~М-2150/2023 2А-2259/2023 М-2150/2023 от 17 января 2024 г. по делу № 2А-152/2024

Дело № 2а-152/2024

УИД 37RS0012-01-2023-003414-48


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 января 2024 г. город Иваново

Октябрьский районный суд г. Иваново в составе

председательствующего судьи Пророковой М.Б.

при секретаре Лицовой С.С.,

рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту решения – УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на доходы физических лиц. Административные исковые требования мотивированы следующим. Согласно сведениям, полученным УФНС в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту решения - НК РФ), ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником объектов налогообложения - транспортных средств Понтиак и Пежо 408, указанных в налоговом уведомлении. Кроме того, в августе 2018 года ФИО1 получил доход от АО «Либерти Страхование» в сумме 20 000 руб., который квалифицирован как суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом «О защите прав потребителей» (код дохода 2301). Налоговым агентом исчислен налог на доходы физических лиц (далее по тексту решения - НДФЛ) в сумме 2 600 руб., который не удержан. Налог отражен в представленной организацией справке по форме 2-НДФЛ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 420 руб. и НДФЛ за 2018 год в размере 2 600 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате вышеуказанных налогов административным ответчиком ФИО1 не исполнена, в его адрес было направлено требование об уплате налогов, которое также было оставлено налогоплательщиком без исполнения. Ранее Управление обращалось к мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Иваново, которым 11.07.2023 было вынесено определение об отмене судебного приказа от 05.04.2023 в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения. Поскольку задолженность по налогам до настоящего времени не погашена, УФНС просило взыскать с ответчика НДФЛ за 2018 год в размере 2 600 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 420 руб., расходы по государственной пошлине отнести на административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в своё отсутствие <данные изъяты>

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о дате и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом в соответствии с требованиями Главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) <данные изъяты> возражения на административное исковое заявление не представил.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее дело без участия сторон, не признавая их явку в судебное заседание обязательной.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы

В силу п.п. 1) п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

При рассмотрении дела судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство Понтиак, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство Пежо 408 года выпуска, государственный регистрационный знак №, что подтверждается карточками учета транспортных средств, представленных по запросу суда УМВД России по Ивановской области <данные изъяты> Поэтому суд приходит к выводу, что в соответствии с действующим законодательством в 2018 году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за указанный налоговый период – 2018 год.

В соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог уплачивается налогоплательщиками - физическими лицами до 01 декабря года, следующего за налоговым периодом.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 13 НК РФ налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам.

Порядок исчисления и удержания налога на доходы физических лиц налоговыми агентами регламентируется главой 23 НК РФ.

Плательщиками налога на доходы физических лиц в силу статьи 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Как следует из статьи 216 НК РФ, налоговым периодом для налога на доходы физических лиц признается календарный год.

Объектом налогообложения согласно статье 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками:1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговые ставки предусмотрены статьей 224 НК РФ, согласно пункту 1 которой налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок исчисления налога установлен статьей 225 НК РФ, из пункта 1 которой следует, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Порядок определения налоговой базы установлен статьей 210 НК РФ, из пункта 1 которой следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 5).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Октябрьским районным судом г. Иваново было вынесено решение, вступившее в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по гражданскому делу № по иску ФИО1 о взыскании с АО «Либерти Страхование» страхового возмещения в размере 128 167, 73 руб., компенсации морального вреда в размере 1 000 руб., штрафа в размере 20 000 руб., расходов по оплате услуг эксперта в размере 5 000 руб., расходов по составлению копии экспертного заключения в размере 1 000 руб., расходов по составлению претензии в размере 2 000 руб., расходов по оплате услуг представителя в размере 15 000 руб. <данные изъяты>

АО «Либерти Страхование», являясь налоговым агентом, во исполнение действующего законодательства РФ, направило в налоговый орган справку 2-НДФЛ за 2018 год, содержащую сведения о получении ФИО1 доходов (штраф) в общей сумме 20 000 руб. <данные изъяты>

Исчислив доход из суммы выплаченного страхового возмещения, налоговый агент (АО «Либерти Страхование») письменно сообщил налоговому органу в порядке пункта 5 статьи 226 НК РФ о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в форме справки о доходах физического лица (2-НДФЛ). Доход в сумме 20 000 руб., налоговая база – 20 000 руб., сумма налога исчисленная – 2 600 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом – 2 600 руб., код дохода - 2301 <данные изъяты>

Согласно положениям приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» код 2301 означает « суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей».

В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса. Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Как установлено судом, в состав дохода истца, указанного в справке, включена сумма штрафа в размере 20 000 руб., взысканная в его пользу решением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Проанализировав положения налогового законодательства, суд приходит к выводу о том, что штраф, взысканный в пользу гражданина на основании названной нормы, не входит в приведенный в ст. 217 НК РФ перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

Согласно разъяснениям, изложенные в пункте 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, производимые гражданам выплаты штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда страховщик - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем, извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки. При таком положении, исчисление налога и направление страховой компанией в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ о доходах истца после исполнения судебных постановлений и выплаты причитающихся истцу по ним денежных средств не противоречит положениям налогового законодательства.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому транспортный налог за 2018 год составил 420 руб., налог на доходы физических лиц за 2018 год составил 2 600 руб. <данные изъяты>

В установленный в налоговом уведомлении срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) обязанность по уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц исполнена налогоплательщиком не была.

Абзацем третьим п. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов в установленный законом срок, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате транспортного налога в размере 420 руб. и пеней в размере 4, 94 руб., налога на доходы физических лиц в размере 2 600 руб. и пеней в размере 30, 61 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

05.04.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Иваново был вынесен судебный приказ № 2а-831/2023 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 год в размере 420 руб., налога на доходы физических лиц в размере 2 600 руб. Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями <данные изъяты>

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Аналогичный срок установлен и ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Поскольку определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов было вынесено мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в данном случае административное исковое заявление должно быть подано в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Настоящий административный иск поступил в Октябрьский районный суд г. Иваново ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> то есть в установленный законом срок. При этом не имеет правового значения вопрос о соблюдении срока обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку суд не вправе оценивать действия мирового судьи, принявшего такое заявление и рассмотревшего его по существу в пределах своей дискреции.

Как следует из искового заявления до настоящего времени административным ответчиком задолженность по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2 600 руб. в полном размере не уплачена, административным истцом данное обстоятельство не оспорено.

Таким образом, с ответчика в пользу УФНС подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 420 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 2 600 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа Иваново в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области (ИНН <***>) транспортный налог за 2018 год в размере 420 руб. 00 коп., налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2 600 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Иваново государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Б. Пророкова

В соответствии со ст. 177 КАС РФ мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.