Решение № 2А-221/2021 2А-221/2021~М-135/2021 М-135/2021 от 8 июня 2021 г. по делу № 2А-221/2021

Дело № 2а-221/2021

УИД 02RS0009-01-2021-000301-10

номер строки в статистическом отчете 3.192


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июня 2021 года с. Чемал

Чемальский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Иваныш И.В.,

при секретаре Зябловой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Алтай к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в сумме 36092,55 рубля,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в сумме 36092,55 рубля.

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество на имущество физических лиц. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а так же срок уплаты налога. В установленный законом срок ответчиком налог на имущество и земельный налог не был оплачен, в связи с чем по лицевому счету образовалась недоимка, начислена пеня. Налогоплательщику направлено требование об уплате налога. Земельный налог за 2015 год был уплачен 12.01.2017 года, позже установленного срока, пеня не уплачена. Налог на имущество физических лиц и пеня за 2015 год, не уплачен. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, который был вынесен 29.05.2017 г.. Однако, определением от 02.11.2020 года судебный приказ по делу № 2-441/2017 от 29.05.2017 года был отменен, в связи с поступившим возражением от ФИО1.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия, ранее в судебном заседании административные исковые требования не признал, суду показал, что Приказом Министерства природных ресурсов объект недвижимого имущества – здание, расположенное по адресу: <адрес> на основании его ходатайства был исключен из Перечня объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, в связи с чем полагал начисление налога на имущество физических лиц неправомерным. Земельный налог за 2015 год им уплачен.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Статьей 17 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) предусмотрено, что Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции рассматривают и разрешают административные дела, связанные с защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также другие административные дела, возникающие из административных или иных публичных правоотношений и связанные с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий, за исключением дел, отнесенных федеральными законами к компетенции Конституционного Суда Российской Федерации, конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации и арбитражных судов.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.ч. 1,2 ст. 30 Налогового кодекса РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п. 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч.1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2).

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона № 2003-1 от 09.12.1991 г. «О налогах на имущество физических лиц» - плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно информации, представленной в Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай в рамках ст. 85 НК РФ, физическое лицо ФИО1 владеет следующим имуществом: земельный участок, адрес: <адрес>, дата регистрации права 09.12.2013 г., дата прекращения права собственности 24.12.2018 г.; земельный участок, адрес: <адрес>, дата регистрации права 22.07.2013 г., дата прекращения права собственности 24.12.2018 г.; здание, адрес: <адрес>, дата регистрации права 22.07.2013 г., дата прекращения права собственности 24.12.2018 г..

Как следует из материалов дела, в частности из налогового уведомления № 135020202 от 27.09.2016 года, налоговым органом произведено начисление налога за 2015 год: земельный налог по ОКТМО 84615435 в сумме 591, 00 рубль; земельный налог по ОКТМО 84615455 в сумме 14352,00 рубля; налог на имущество физических лиц по ОКТМО 84615455 в сумме 35827,00 рублей со сроком уплаты 01.12.2016 г..

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение обязанности в добровольном порядке является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня: по земельному налогу по ОКТМО 84615455 – 79,57 рублей; по налогу на имущество физических лиц – 191,08 рублей, согласно требованию № 9031 по состоянию на 18.12.2017 года.

Направление требования в адрес административного ответчика почтовой связью подтверждается материалами дела.

Судом установлено, что ФИО1 земельный налог за 2015 год уплачен позже установленного законодательством о налогах и сборах срока, пеня по земельному налогу не погашена, что не оспаривалось административным ответчиком.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу за 2015 год в размере 71,75 рублей по ОКТМО 84615455 и 2,72 рубля по ОКТМО 84615435.

Поскольку судом установлен факт того, что земельный налог за 2015 год уплачен налогоплательщиком позже установленного в налоговом уведомлении срока, требование налогового органа о взыскании с налогоплательщика пени по земельному налогу, правомерно.

Вместе с тем, судом установлено, что требование об уплате налога – пени по ОКТМО 84615435 в размере 2,72 рубля, налоговым органом в адрес налогоплательщика не направлялось, в связи с чем требования налогового органа в указанной части не подлежат удовлетворению.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, пени в размере 36018,08 рублей, суд приходит к выводу об удовлетворении требований по следующим основаниям.

Так, судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежал в 2015 году объект недвижимого имущества – здание, расположенное по адресу: <адрес>.

Налоговым органом был исчислен налог за 2015 год и выписано уведомление № 135020202 о необходимости уплаты за 2015 год налога на имущество физических лиц в сумме 35827,00 рублей в срок до 01.12.2016 года.

Вместе с тем, по настоящее время налог на имущество физических лиц в сумме 35827,00 рублей, пени в сумме 191,08 рубль, не уплачены, что не оспаривалось административным ответчиком.

Доводы административного ответчика о том, что объект недвижимости – здание по адресу: <адрес>, был исключен из перечня объектов недвижимого имущества, указанных в п.п. 1 и пп 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость при исчислении налога на имущество, подлежат отклонению, поскольку, как установлено судом, спорный объект недвижимого имущества на основании ходатайства ФИО1 в соответствии с Приказами Министерства природных ресурсов № 63 от 12.02.2018 года, № 372 от 25.06.2018 года исключен из Перечней за 2016-2018 годы. Сведения об исключении вышеуказанного объекта недвижимого имущества из Перечня за 2015 год, материалы дела не содержат.

03.09.2020 года ФИО1 обращался в Министерство экономического развития Республики Алтай с заявлением об исключении объекта по адресу: <адрес> из Перечня объектов, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости за 2015 год в связи с тем, что данное сооружение в 2015 году находилось на стадии реконструкции и ремонта.

28.09.2020 года в адрес ФИО1 направлен ответ на указанное обращение, согласно которому в соответствии с п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, в связи с чем внесение изменений является нецелесообразным.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Анализируя представленные административным истцом документы, судом установлено, что налоговым органом соблюден срок обращения в суд.

В соответствии с ч.1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, составляющая на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, 1282 рубля 69 копеек, от уплаты которой в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговый орган освобожден.

Таким образом, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Республике Алтай недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в размере 35827 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в размере 191 рубль 08 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в размере 71 рубль 75 копеек по ОКТМО 84615455.

В удовлетворении административных исковых требований Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в размере 02 рубля 72 копейки по ОКТМО 84615435, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МО «Чемальский район» Республики Алтай государственную пошлину в размере 1282 рубля 69 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чемальский районный суд Республики Алтай.

Судья И.В. Иваныш

Мотивированное решение принято судом 10 июня 2021 года