Решение № 2А-248/2023 2А-248/2023~М-183/2023 М-183/2023 от 20 июня 2023 г. по делу № 2А-248/2023

Дело № 2а-248/2023

УИД: 37RS0017-01-2023-000291-34


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

20 июня 2023 года г. Родники

Родниковский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Созиновой Н.А.,

при секретаре: Ващенко М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к Ю.В.А. о взыскании задолженности по пени по страховым взносам,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к Ю.В.А. о взыскании задолженности по пени по страховым взносам.

Исковые требования мотивированы тем, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В связи с ненадлежащим исполнением им своей обязанности по своевременной уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, образовалась задолженность по пеням. Административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам и пени, которое было получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ Требование не исполнено им.

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Родниковского судебного района Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ответчика по пени. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Родниковского судебного района Ивановской области от 21.12.2022 г. судебный приказ был отменен по заявлению ответчика. На основании положений ст.ст.429, 430, 438 НК РФ административный истец просит взыскать с ответчика:

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые и бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: на недоимку 2017 года за период с 29.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 4624,60 руб., на недоимку 2018 года за период с 29.10.2021 г. по 31.03.2022. в размере 1450,24 руб., на недоимку 2019 года за период с 29.10.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 1518,10 руб., на недоимку 2020 года за период с 29.10.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 980,54 руб.

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: на недоимку 2017 года за период с 29.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 895,07 руб., на недоимку 2018 года за период с 29.10.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 319,06 руб., на недоимку 2019 года за период с 29.10.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 356,03 руб., пени на недоимку 2020 года за период с 29.10.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 406,64 руб.

В судебное заседание по делу представитель административного истца не явился, согласно представленному заявлению, дело просил рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом. Суду представлена письменная позиция по иску, из содержания которой следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В соответствии с решением Родниковского районного суда Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-82/2022 с Ю.В.А. в пользу МИФНС № 5 по Ивановской области взысканы: задолженность по страховым взносам па обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2020 год, пени на задолженность 2020 года, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования налог за 2020 год, пени на задолженность 2020 год. Судебные приказы и постановления налогового органа о взыскании налога, в соответствии с которыми с Ю.В.А. была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2018 и 2019 годы, пени на задолженность 2018 и 2019 годов, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования налог за 2018 и 2019 годы, пени на задолженность 2018 и 2019 годов, отменены, с исковыми заявлениями в суд о взыскания с административного ответчика указанной задолженности административный истец не выходил. Таким образом, основанным на норме закона является только требование Административного истца о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2020 год, а также пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год. Полагает, что в силу положений ст.ст.196, 200 ГК РФ ответчиком пропущен срок исковой давности на взыскание пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2017 год, а также пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщиков по уплате установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Исходя из положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога являются основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что индивидуальные предприниматели относятся к плательщикам страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику налогового требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пеней принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу положений п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30.01.2012 г. и прекратил свою деятельность 18.11.2020 в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в указанный период времени.

Предметом рассмотрения по настоящему делу являются требования о взыскании задолженности пеней по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2017 г., 2018, 2019 и 2020 г.

Из представленных материалов следует, что процедура принудительного взыскания задолженности за период 2018 г., 2019 г. налоговым органом не соблюдена.

Как верно отмечено административным ответчиком пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с решением Родниковского районного суда Ивановской области от 24.02.2022 года по делу № 2а-82/2022 с Ю.В.А. в пользу МИФНС № 5 по Ивановской области взысканы: задолженность по страховым взносам па обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2020 год, пени на задолженность 2020 года, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования налог за 2020 год, пени на задолженность 2020 год.

Судебные приказы и постановления налогового органа о взыскании налога, в соответствии с которыми с Ю.В.А. была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2018 и 2019 годы, пени на задолженность 2018 и 2019 годов, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования налог за 2018 и 2019 годы, пени на задолженность 2018 и 2019 годов, отменены, с исковыми заявлениями в суд о взыскания с административного ответчика указанной задолженности административный истец не выходил.

Таким образом, основанным на норме закона является только требование Административного истца о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2017 год, 2020 год, а также пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год, 2020 год.

Подтверждением взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС являются:

-за 2017 год постановление УФНС России по Ивановской области от 21.05.2018 № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, а также принятое судебным приставом-исполнителем Фрунзенского РОСП постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю от 25.06.2018 г.;

- за 2020 г. решение Родниковского районного суда Ивановской области от 24.02.2022 года, вступившее в законную силу 25.03.2022 г..

В связи с тем, что должник не уплачивал страховые взносы в установленный законом срок, ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, в том числе и по пеням за спорный период времени, со сроком исполнения до 03.10.2022 г. Указанное требование получено ответчиком 08.09.2022 г.

В связи с неисполнением ответчиком в установленный срок обязанности по уплате недоимки по налогам, по заявлению истца мировым судьей судебного участка № 2 Родниковского судебного района в Ивановской области 01.11.2022 г. вынесен судебный приказ № 2а-2393/2022 г., который определением мирового судьи от 21.12.2022 г. отменен по заявлению ответчика.

22.05.2023 г. административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Согласно разъяснениям п.23 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» основания для возвращения заявления о выдаче судебного приказа либо для отказа в его принятии подлежат выявлению мировым судьей, арбитражным судом в трехдневный срок со дня поступления заявления к мировому судье, в арбитражный суд (часть четвертая статьи 125 ГПК РФ, часть 4 статьи 229.4 АПК РФ).

Исходя из смысла приведенных законоположений при рассмотрении вопроса о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд при взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства, правовое значение для исчисления данного срока имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, так как вопрос соблюдения срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа подлежал проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Доводы ответчика в этой части не могут быть приняты во внимание.

Как установлено судом, судебный приказ был отменен мировым судьей 21.12.2022 г., с настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд 22.05.2023 г., то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Доводы административного ответчика о применении в данном случае положений ст.ст.196, 200 ГК РФ также, не могут быть приняты во внимание, поскольку в соответствии п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд по вопросу взыскания недоимки имеет специальное правовое регулирование.

Проверяя расчет пени, заявленный к взысканию, суд находит его арифметически верным. Данный расчет ответчиком по делу не оспаривается.

В связи с изложенным, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

Суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и пени подлежат уплате в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Суммы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени подлежат уплате бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к Ю.В.А. о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, удовлетворить частично.

Взыскать с Ю.В.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по пеням по страховым взносам в общей сумме 6906,85 руб. в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г. в размере 5605,14 руб., в том числе: за 2017 г. в размере 4624,6 руб. (за период с 29.01.2019 г. по 31.03.2022 г.), за 2020 г. в размере 980,54 руб.(за период с 29.10.2021 г. по 31.03.2022 г.)

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начиная с 1 января 2017 г. в размере 2092,42 руб. в том числе: за 2017 г. в размере 1301,71 руб. (за период с 29.01.2019 г. по 31.03.2022 г.), за 2020 г. в размере 406,64 руб.(за период с 29.10.2021 г. по 31.03.2022 г.)

Взыскать с Ю.В.А. госпошлину в размере 400 руб. в местный бюджет.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд, через Родниковский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий: Н.А.Созинова

Мотивированное решение составлено 04 июля 2023 г.

Судья: Н.А.Созинова