Решение № 2А-634/2025 2А-77/2026 2А-77/2026(2А-634/2025;)~М-605/2025 М-605/2025 от 16 февраля 2026 г. по делу № 2А-634/2025

16RS0021-01-2025-000925-29

Стр. 3.198

дело № 2а-77/2026


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 февраля 2026 года г. Мензелинск РТ

Мензелинский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Ворониной А.Е., при секретаре Григорьевой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее - МИФНС России № по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. В обоснование указали, что административным ответчиком в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 года в установленный законом срок не представлена. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 года налогоплательщиком не представлена, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. Установлено, что ФИО1 в 2023 году реализовала объекты недвижимого имуществу, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Сумма налогового вычета предоставляется налогоплательщику в размере 1000000 руб. Налоговая база по доходам от продажи объекта недвижимого имущества и получения в дар недвижимого имущества для исчисления налога на доходы физических лиц составляет 4100000 руб. (5100000 руб. (сумма дохода) – 1000000 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составляет 533000 руб. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по результатам вышеуказанной камеральной налоговой проверки, административному ответчику доначислен налог на доходы физических лиц 2023 год в размере 533000 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, согласно которой, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 319296 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 г., в которой отражена продажа объектов недвижимого имущества: квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: РТ, <адрес>,1; квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: РТ, <адрес>, 83. Также заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры, находящейся по адресу: 423828, РТ, <адрес>, 169. Сумма заявленных вычетов подтверждена налоговым органом в полном объеме, сумма НДФЛ за 2023 год к уплате составляет 328215 руб. В связи с тем, что налоговая декларация представлена налогоплательщиком с нарушением сроков представления, ФИО1 подлежит привлечению к налоговой ответственности. Учитывая тяжелое материальное положение (пенсионер) и несоразмерность деяния тяжести наказания, данные обстоятельства признаны в качестве смягчающих налоговую ответственность за совершение налогового правонарушения, сумма налоговой санкции уменьшена в 4 раза. ДД.ММ.ГГГГ решением вышестоящего налогового органа отменено решение МИФНС России № по РТ от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДФЛ в размере превышающем 204785 руб., в части штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ в размере превышающем 16410,75 руб. и п. 1 ст. 119 НК РФ в размере превышающем 12308,06 руб. Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год к уплате составляет 328215 руб. Сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1000 руб. погашена ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год в размере 83397 руб. погашена ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 243818 руб., а также сумма штрафов в размере 16410,75 руб. и размере 12308,06 руб. налогоплательщиком не уплачены. Административному ответчику начислены пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 75829,35 руб. Совокупная обязанность по уплате налогов, сборов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ увеличилась и составила 243818 руб. Должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № по Мензелинскому судебному району РТ вынес судебный приказ №А-0116/2/2025 о взыскании с ответчика в пользу МИФНС России № по РТ задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании в пользу МИФНС России № по РТ задолженности по налогам был отменен. Просили взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 348366,15 руб. из них: налог на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 243818 руб.; штраф за налоговое правонарушение в размере 16410,74 руб.; штраф за налоговое правонарушение в размере 12308,06 руб.; пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75829,35 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в заявлении просили административное дело рассмотреть без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями согласилась.

Изучив и оценив материалы административного дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа,

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 НК РФ срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4 и 6 статьи 69, пунктами 1 и 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 НК РФ. Пропуск срока направления требования, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при обращении в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

Судом установлено и из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

По результатам налоговой проверки ФИО1 решением № от ДД.ММ.ГГГГ привлечена налоговым органом за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 НК РФ и ей назначено наказание в виде штрафов в размере 16410,75 рублей за непредставление первичной налоговой декларации и 12308,06 рублей (л.д.32-34).

Проверкой установлено, что в 2023 году ФИО1 реализованы:

- квартира за 1 600 000 рублей, расположенная по адресу: РТ, <адрес>, приобретенная ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира за 3 500 000 рублей, расположенная по адресу: РТ, <адрес>, приобретенная ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Учитывая, что квартиры находились в собственности административного ответчика менее 5 лет, полученный доход от продажи недвижимого имущества подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Срок предоставления декларации за 2023 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно автоматизированного расчета налога на доходы физических лиц по продаже ФИО1 квартир следует, что административным ответчиком подлежит уплате налог в размере 533000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, согласно которой, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 319296 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 г., в которой отражена продажа объектов недвижимого имущества: квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: РТ, <адрес>,1; квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: РТ, <адрес>, 83.

Также заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры, находящейся по адресу: 423828, РТ, <адрес>, 169.

Сумма заявленных вычетов подтверждена налоговым органом в полном объеме, сумма НДФЛ за 2023 год к уплате составляет 328215 руб.

ДД.ММ.ГГГГ решением вышестоящего налогового органа отменено решение Межрайонной ИФНС России № по РТ от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДФЛ в размере превышающем 204785 руб., в части штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ в размере превышающем 16410,75 руб. и п. 1 ст. 119 НК РФ в размере превышающем 12308,06 руб. Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год к уплате составляет 328215 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1000 руб. погашена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 83397 руб. погашена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 75829,35 руб. (л.д.36-37).

Должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № по Мензелинскому судебному району РТ вынесен судебный приказ №а-0116/2/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по РТ задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 348366,15 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № по РТ задолженности по налогам был отменен (л.д.35).

Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением по общему правилу истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ (дата определения об отмене судебного приказа) + 6 месяцев).

Административное исковое заявление МИФНС России № по РТ поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть своевременно в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При этом в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ заявление о вынесении судебного приказа сформировано и подано мировому судье своевременно в течении 6 месяцев со дня истечения срок исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, с учетом статьи 48 НК РФ срок обращения в суд не нарушен.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 348366,15 руб., в том числе налог - 243818 руб., пени – 75829,35 руб., штраф – 16410,74 руб., штраф – 12308,06 руб.

В требования настоящего административного искового заявления № от ДД.ММ.ГГГГ вошла задолженность по налогу на доходы физических лиц, начисленному за 2023 год, а также суммы неоплаченных штрафов.

Расчет налога на доходы физических лиц за 2023 год, а также штрафов за совершение налоговых правонарушений произведен МИФНС России № по РТ по результатам налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

В ответ на запрос суда МИФНС России № по РТ представила детализацию сальдо пени, согласно которой взыскиваются пени на налог на доходы физических лиц за 2023 год.

Сведений об исполнении требований об уплате налоговой задолженности до настоящего времени административным ответчиком не представлены.

На основании приведенных правовых норм, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств оплаты ответчиком взыскиваемой суммы, учитывая, что установленный вышеприведенными нормами законодательства срок для подачи налоговым органом искового заявления в суд не пропущен, суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 11209 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> ТАССР, зарегистрированной по адресу: РТ, <адрес>, паспорт серия 9207 №, выдан: ТП УФМС России по РТ в <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ, 160-050, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>, ОКТМО 92640101) сумму задолженности по обязательным платежам в общем размере 348366 (триста сорок восемь тысяч триста шестьдесят шесть) рублей 15 копеек, из них:

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 243818 рублей;

- штраф за налоговое правонарушение в размере 16410 рублей 74 копейки;

- штраф за налоговое правонарушение в размере 12308 рублей 06 копеек;

- пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75829 рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 , ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> ТАССР, зарегистрированной по адресу: РТ, <адрес>, паспорт серия 9207 №, выдан: ТП УФМС России по РТ в <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ, 160-050, в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 11209 (одиннадцать тысяч двести девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Мензелинский районный суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25.02.2026 года.

Судья Воронина А.Е.