Решение № 2А-1429/2025 2А-1429/2025(2А-9979/2024;)~М-7987/2024 2А-9979/2024 М-7987/2024 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-1429/2025

Дело № 2а-1429/2025 (2а-9979/2024)

УИД: 52RS0005-01-2024-012539-39


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года Нижегородский районный суд г.Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Шкининой И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом в размере 29 177 рублей 26 копеек, из которых: страховые взносы по ОМС в размере 8 766 рублей за 2022 год, пени в размере 20 411 рублей 26 копеек.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ИФНС России по Нижегородскому району.

Принимая во внимание, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налог, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются: следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 05.09.2018, регистрационный номер в реестре адвокатов 52/2168.

За время осуществления деятельности в качестве адвоката, ответчик не надлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ.

В материалах административного дела отсутствуют доказательства, что административным ответчиком уплачены страховые взносы на ОМС в размере 8766 руб. за 2022 год.

В связи с тем, что в установленные сроки НК РФ обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ Инспекцией начислены пени в размере 20 411 рублей 26 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 957 со сроком исполнения 17 июля 2023 г., в том числе страховые взносы на ОМС в размере 34 383,78 руб. Требование направлено налогоплательщику посредством размещения в личном кабинете и получено 26 мая 2023 года.

На основании требований ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Административным ответчиком требование исполнено не было.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст.48 НК РФ).

Как установлено п.2-3 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что по требованию № 957 от 25.05.2023 налоговой инспекцией приняты меры по обращению к мировому судье за выдачей судебного приказа, так 03.11.2023 судебный приказ 2а-5084/2023 выдан мировым судьей судебного участка № 4 Нижегородского судебного района г. Нижнего Новгорода, 08.04.2024 - отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительного его исполнения.

Административным истцом последовательно приняты меры направленные на принудительное взыскание имеющейся задолженности, получив копию определения об отмене судебного приказа, Инспекция обратилась в установленный законом срок с настоящим административным иском (07.10.2024).

Учитывая тот факт, что ответчиком в материалы дела не представлено доказательств оплаты имеющейся задолженности, суд приходит к выводу, что требование в части взыскания недоимки по ОМС за расчетный период 2022 год в сумме 8 766 рублей подлежит удовлетворению.

Также в настоящем административном деле также поставлен вопрос о взыскании пени на общую сумму 20 411 рублей 26 копеек, из которых:

пени в размере 10968.33 руб. принятые при переходе в ЕНС (согласно расчету: пени в размере 106.37 руб. начислены за период с 01.07.2021 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1032.31 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 за 2018 год, взысканную решением Нижегородского районного суда г. Нижний Новгород 2а-2062/2021 от 25.05.2021;

пени в размере 739.94 руб. начислены за период с 01.07.2021 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7521.08 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 за 2018 год, уплаченную позже установленного срока 26.04.2024;

пени в размере 3024.44 руб. начислены за период с 01.07.2021 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 за 2019 год, взысканную решением Нижегородского районного суда г. Нижний Новгород 2а-3090/2021 от 09.12.2021;

пени в размере 196.49 руб. начислены за период с 01.07.2021 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1907.05 руб. по сроку уплаты 02.07.2020 за 2019 год, взысканную решением Нижегородского районного суда г. Нижний Новгород 2а-2062/2021 от 25.05.2021;

пени в размере 3343.21 руб. начислены за период с 01.07.2021 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448.00 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 за 2020 год, взысканную решением Нижегородского районного суда г. Нижний Новгород 2а-567/2023 от 17.05.2023;

пени в размере 44.98 руб. начислены за период с 14.01.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 785.03 руб. по сроку уплаты 10.01.2022 за 2021 год;

пени в размере 23.4 руб. начислены за период с 01.07.2021 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 227.11 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 за 2018 год, взысканную решением Нижегородского районного суда г. Нижний Новгород 2а-2062/2021 от 25.05.2021;

пени в размере 162.81 руб. начислены за период с 01.07.2021 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1654.67 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 за 2018 год, уплаченную позже установленного срока 26.04.2024;

пени в размере 709.29 руб. начислены за период с 01.07.2021 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 за 2019 год, взысканную решением Нижегородского районного суда г. Нижний Новгород 2а-3090/2021 от 09.12.2021;

пени в размере 868.16 руб. начислены за период с 12.01.2021 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426.00 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 за 2020 год, взысканную решением Нижегородского районного суда г. Нижний Новгород 2а-567/2023 от 17.05.2023;

пени в размере 482.81 руб. начислены за период с 14.01.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426.00 руб. по сроку уплаты 10.01.202 за 2021 год;

пени в размере 1266.43 руб. начислены за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 2048 руб. по сроку уплаты 01.10.2015 за 2014 год, уплаченную позже установленного срока 13.11.2023.

С 01.01.2023 года пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС. Согласно расчету пени в размере 9442.93 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 на совокупную обязанность в размере 109 479.25 руб.

Согласно расчету пени в размере 89.23 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1032.31 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 за 2018 год, взысканную решением Нижегородского районного суда г. Нижний Новгород 2а-2062/2021 от 25.05.2021;

пени в размере 650.07 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7521.08 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 за 2018 год, уплаченную позже установленного срока 26.04.2024;

пени в размере 2537.16 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 за 2019 год, взысканную решением Нижегородского районного суда г. Нижний Новгород 2а-3090/2021 от 09.12.2021;

пени в размере 164.83 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1907.05 руб. по сроку уплаты 02.07.2020 за 2019 год, взысканную решением Нижегородского районного суда г. Нижний Новгород 2а-2062/2021 от 25.05.2021;

пени в размере 2804.59 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448.00 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 за 2020 год, взысканную решением Нижегородского районного суда г. Нижний Новгород 2а-567/2023 от 17.05.2023;

пени в размере 67.85 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 785.03 руб. по сроку уплаты 10.01.2022 за 2021 год, взысканную решением Нижегородского районного суда г. Нижний Новгород № 2а-1594/2023 от 08.06.2023;

пени в размере 19.63 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 227.11 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 за 2018 год, взысканную решением Нижегородского районного суда г. Нижний Новгород 2а-2062/2021 от 25.05.2021;

пени в размере 143.02 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1654.67 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 за 2018 год, уплаченную позже установленного срока 26.04.2024;

пени в размере 595.01 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 за 2019 год, взысканную решением Нижегородского районного суда г. Нижний Новгород 2а-3090/2021 от 09.12.2021;

пени в размере 728.29 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426.00 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 за 2020 год, взысканную решением Нижегородского районного суда г. Нижний Новгород 2а-567/2023 от 17.05.2023;

пени в размере 728.29 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426.00 руб. по сроку уплаты 10.01.2022 за 2021 год;

пени в размере 737.95 руб. начислены за период с 10.01.2023 по 23.10.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 за 2022 год, взыскиваемую в данном производстве;

пени в размере 177.02 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 2048 руб. по сроку уплаты 01.10.2015 за 2014 год, уплаченную позже установленного срока 13.11.2023;

Разрешая требования истца в части взыскания указанных пени, суд приходит к выводу о частичном их удовлетворении.

Так, по пени в размере 739.94 руб. начисленных за период с 01.07.2021 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7521.08 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 за 2018 год, уплаченную позже установленного срока 26.04.2024;

пени в размере 44.98 руб. начисленных за период с 14.01.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 785.03 руб. по сроку уплаты 10.01.2022 за 2021 год;

пени в размере 162.81 руб. начисленных за период с 01.07.2021 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1654.67 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 за 2018 год, уплаченную позже установленного срока 26.04.2024;

пени в размере 482.81 руб. начисленных за период с 14.01.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426.00 руб. по сроку уплаты 10.01.2020 за 2021 год;

пени в размере 1266.43 руб. начисленных за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 2048 руб. по сроку уплаты 01.10.2015 за 2014 год, уплаченную позже установленного срока 13.11.2023;

пени в размере 650.07 руб. начисленных за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7521.08 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 за 2018 год, уплаченную позже установленного срока 26.04.2024;

пени в размере 143.02 руб. начисленных за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1654.67 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 за 2018 год, уплаченную позже установленного срока 26.04.2024;

пени в размере 728.29 руб. начисленных за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426.00 руб. по сроку уплаты 10.01.2022 за 2021 год;

пени в размере 177.02 руб. начисленных за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 2048 руб. по сроку уплаты 01.10.2015 за 2014 год, уплаченную позже установленного срока 13.11.2023, суд считает необходимым отказать истцу о взыскании данных пени, ввиду отсутствия доказательств принятых Инспекцией в установленный срок мер к принудительному взысканию образовавшейся недоимки.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Учитывая соблюдение срока предъявления административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также, принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области в части.

Поскольку судом установлена возможность удовлетворения требований Инспекции в части, с административного ответчика в доход местного бюджета применительно к положениям ст.114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР) задолженность перед бюджетом в общей сумме 24 781 (двадцать четыре тысячи семьсот восемьдесят один) рубль 89 копеек, из которых:

- страховые взносы ОМС в размере 8 766 рублей за 2022 год;

- пени 16 015 рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требованиях отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение в окончательной форме принято 20.02.2025 г.

Председательствующий судья И.А.Шкинина