Решение № 2А-296/2019 2А-296/2019~М-1918/2018 М-1918/2018 от 19 февраля 2019 г. по делу № 2А-296/2019

Дело № 2а-296/2019

УИД №24RS0054-01-2018-002365-50


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2019 года г. Ужур

Судья Ужурского районного суда Красноярского края Моховикова Ю.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования следующим. За административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства с 05.06.2015 года по 19.09.2015 года ВАЗ 21120, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с 24.11.2015 года <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, а также земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> 29.12.2014 года по 29.06.2017 года. Согласно налоговому уведомлению № от 06.08.2016 года за 2015 год транспортный налог составил в сумме 1891 рубль, а земельный 107 рублей. Срок уплаты налогов был установлен до 01 декабря 2016 года. В связи с допущенной в указанном налоговом уведомлении ошибки по заявлению ФИО1 произведен перерасчет сумма к уплате транспортного налога составила 1021 рубль. Однако налоговые обязательства ФИО1 не исполнены в срок и в адрес административного ответчика направлено требование № от 16.12.2016 года об уплате налогов и пени в сумме 2007 рублей 32 копейки. Согласно налоговому уведомлению № от 12.07.2017 года за 2016 год транспортный налог составил в сумме 5220 рублей, а земельный 107 рублей. Срок уплаты налогов был установлен до 01 декабря 2017 года. ФИО1 указывала в заявлении, что транспортное средство утрачено в связи с пожаром. Вместе с тем, административный ответчик в ГИБДД с заявлением о снятии с учета автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <***>, не обращалась. Налоговые обязательства ФИО1 не исполнены в срок и в адрес административного ответчика направлено требование № от 11.12.2017 года об уплате налогов и пени в сумме 5340 рублей 18 копеек. Указанные требования ответчиком в установленные сроки не исполнены. Межрайонная ИФНС № 12 по Красноярскому краю обращалась к мировому судье судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 25 мая 2018 года. Однако определением от 14.06.2018 года судебный приказ был отменен. Сумма задолженности остается неоплаченной. Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 6477 рублей 50 копеек, в том числе: по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1021 рубль, пени за период со 02.12.2016 года по 15.12.2016 года в сумме 8 рублей 82 копейки, по земельному налогу за 2015 год в сумме 107 рублей, пени за период со 02.12.2016 года по 15.12.2016 года в сумме 50 копеек, по транспортному налогу за 2016 год в сумме 5220 рублей, пени за период со 02.12.2017 года по 10.12.2017 года в сумме 12 рублей 92 копейки, по земельному налогу за 2016 год в сумме 107 рублей, пени за период со 02.12.2017 года по 10.12.2017 года в сумме 26 копеек.

В соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, а также указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу ч. 1 ст. 292 КАС РФ дела в порядке упрощенного производства рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Учитывая, что административный истец Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю ходатайствовала о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, административный ответчик ФИО1 возражения относительно применения правил упрощенного (письменного) производства, а также по существу заявленных требований не представила, общая сумма задолженности не превышает двадцати тысяч рублей, считаю возможным рассмотреть данное административное дело в порядке упрощенного производства по имеющимся письменным доказательствам без вызова сторон.

Исследовав представленные письменные доказательства, прихожу к следующим выводам. Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей. На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 18 раздела V Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных Приказом МНС РФ от 09.04.2003 года № БГ-3-21/177, мощность двигателя транспортного средства для целей исчисления налога определяется исходя из технической документации на соответствующие транспортные средства, и указывается в регистрационных документах.

Согласно п. 25 раздела VII указанных Методических рекомендаций налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом субъекты Российской Федерации вправе проводить собственную дифференциацию налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости, категории транспортных средств, а также года выпуска транспортных средств (срока полезного использования - срока эксплуатации).

Статьей 14 НК РФ определено, что транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

Законом Красноярского края от 08.11.2007 года № 3-676 «О транспортном налоге» (в ред. от 13.11.2014 года) установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в частности на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 5 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 29 рублей для исчисления налога за 2015 и 2016 годы.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, представленным в налоговый орган на основании п. 4 ст. 85 НК РФ органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств, ФИО1 является (являлась) собственником транспортных средств: 1) ВАЗ 21120, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2002 года выпуска, дата постановки на учет 05.06.2015, дата отчуждения 19.09.2015, мощностью двигателя 91 л.с.; 2) HONDASABER, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 1995 года выпуска, дата постановки на учет 24.11.2015, мощностью двигателя 180 л.с.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании налогового уведомления МИФНС России № 12 по Красноярскому краю ФИО1 был исчислен транспортный налог на указанные автомобили за 2015 год в размере 1891 рубль (налоговое уведомление №, срок уплаты до 01.12.2016), за 2016 год в размере 5220 рублей (налоговое уведомление №, срок уплаты до 01.12.2017).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Согласно представленным в налоговый орган, органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, сведениям, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, с кадастровой стоимостью 106 656 рублей.

Из представленных доказательств следует, что налогоплательщику ФИО1 на указанный земельный участок был начислен налог по установленной кадастровой стоимости, исходя из представленных сведений, за 2015 год в размере 107 рублей, который должен быть уплачен в срок не позднее 01.12.2016, за 2016 год в размере 107 рублей, который должен быть уплачен в срок не позднее 01.12.2017, что подтверждается налоговыми уведомлениями № от 06.08.2016 и № от 12.07.2017.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неуплатой транспортного и земельного налога за 2015 год ФИО1 выставлено требование № по состоянию на 16 декабря 2016 года об уплате недоимки по транспортному и земельному налогу в размере 1998 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога в размере 9 рублей 32 копейки, за неуплату транспортного и земельного налога за 2016 год ФИО1 выставлено требование № по состоянию на 11 декабря 2017 года об уплате недоимки по транспортному и земельному налогу в размере 5327 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога в размере 13 рублей 18 копеек.

Поскольку суммы транспортного и земельного налога за 2015-2016 годы не уплачена административным ответчиком ФИО1 в установленные законом сроки, начисление налоговым органом пени является обоснованным. Представленный административным истцом расчет суммы пени не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен.

На основании положений ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Учитывая, что со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (до 01.12.2016 года) общая сумма налога и пени не превысила 3 000 рублей, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока с даты исполнения самого первого требования. Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд до 01.06.2020 года (01.12.2016 + 3 года + 6 месяцев). 14.06.2018 определением мирового судьи судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края судебный приказ от 25.05.2018 по административному делу № 2а-148/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогу за 2015 - 2016 годы отменен.

Оценив представленные по административному делу письменные доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, как следует из разъяснений постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», изложенных в пункте 40 постановления, при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 400 рублей в бюджет муниципального района.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 1021 рубль; пеню, начисленную на задолженность по транспортному налогу за 2015 год за период со 02.12.2016 по 15.12.2016 в размере 8 рублей 82 копейки; задолженность по уплате недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 107 рублей; пеню, начисленную на задолженность по земельному налогу за 2015 год за период со 02.12.2016 по 15.12.2016 в размере 50 копеек; задолженность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 5220 рублей; пеню, начисленную на задолженность по транспортному налогу за 2016 год за период со 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 12 рублей 92 копейки; задолженность по уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 107 рублей; пеню, начисленную на задолженность по земельному налогу за 2016 год за период со 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 26 копеек, а всего 6477 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в бюджет муниципального образования Ужурский район Красноярского края.

Решение, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд Красноярского края в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Ю.Н. Моховикова