Решение № 2А-1437/2025 2А-1437/2025~М-1269/2025 М-1269/2025 от 10 декабря 2025 г. по делу № 2А-1437/2025

Дело №2а-1437/2025

УИД: 76RS0008-01-2025-002281-97


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 ноября 2025г. г. Переславль-Залесский

Переславский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Ивановой Ю.И., при ведении протокола судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Переславский районный суд с административным иском к ФИО2 Просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета:

Налог на имущество физических лиц за 2021-2022г.г. в размере 1 445 руб.,

Транспортный налог за 2019-2022г.г. в размере 3 600,59 руб.

Пени за период с 21.12.2016г. по 06.11.2024г. в размере 3 898,15 руб.

Всего 8 943,74 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит в Межрайонной ИФНС №7 по Ярославской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика имущественных налогов. С 01.01.2023 в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета. Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на <дата скрыта> у налогоплательщика ФИО2 сумма отрицательного сальдо составила 10 018,91 руб., в том числе, налог – 6 120 руб., пени – 3 898,91 руб.

Уведомления об уплате налогов направлены в адрес налогоплательщика своевременно.

Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, в соответствие со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> по сроку уплаты – до 28.11.2023г., в котором отражена вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у него на указанную дату, в общей сумме 9 053,19 руб.

В установленный в требовании срок обязанность по уплате налогов, штрафов, пени налогоплательщиком не исполнена. Истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в ноябре 2024 года. Мировым судьей судебного участка №3 Переславского судебного района вынесен судебный приказ №2а-5953/2024 от 28.11.2024г., который был отменен определением мирового судьи от 07.04.2025г. в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. На дату подачи административного иска, в рамках исполнительного производства по судебному приказу №2а-5953/2024 от 28.11.2024г., поступили денежные средства в размере 1 074,41 руб.

Административный истец в судебном заседании участия не принимал, судом извещен надлежаще. При подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.16).

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании участия не принимал, судом извещался надлежащим образом по адресу, указанному в административном иске, а так же по адресу регистрации по месту жительства, указанному в регистрационном досье административного ответчика (л.д. 69). Обе повестки возвращены в связи с истечением сроков хранения.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Из материалов дела судом установлено, что в период с <дата скрыта>. по <дата скрыта>. на имя ФИО2 было зарегистрировано право собственности на жилое помещение по адресу: <адрес скрыт> (л.д. 68).

ФИО2 в указанный период времени являлся плательщиком налога на имущество.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствие с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 п.2 ст. 406 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") – п. 3 ст. 409 НК РФ.

Решением Переславль-Залесской городской Думы от 25.10.2018 N 103 установлен налог на имущество физических лиц на территории Переславль-Залесского муниципального округа Ярославской области.

В соответствии с данным Решением, ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилого дома, квартиры, находящихся в г. Переславле-Залесском увеличена до 0,3%, а в отношении тех же объектов, находящихся в иных населенных пунктах ставка налога оставлена на уровне 0,1%.

Так же из материалов дела судом установлено, что с <дата скрыта> по настоящее время на имя ФИО2 зарегистрирован автомобиль ВАЗ 21053, г.н. <номер скрыт>, мощность двигателя которого составляет 71,40 л.с.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения, в том числе, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствие со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства.

Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71-з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно ст.3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Аналогичная норма закреплена в ст. 363 НК РФ.

Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71-з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области». Согласно ст. 2 Закона № 71-з, налоговая ставка для легковых автомобилей мощностью двигателя

до 81 л.с. (до 59,58 кВт) включительно – 13,1 руб.,

свыше 81 л.с. до 100 л.с. (свыше 59,58 кВт до 73,55 кВт) включительно – 15,80 руб.

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 28,10 руб.

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45 руб.

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 71 руб.,

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

Таким образом, ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог и налог на имущества, подлежащие уплате ФИО2 за 2019-2022гг., налоговым органом были исчислены. В адрес налогоплательщика в установленный срок направлялись налоговые уведомления:

<номер скрыт> от 03.08.2020г. (за 2019 год транспортный налог 935 руб.), срок уплаты до 01.12.2020г.,

<номер скрыт> от 01.09.2021г. (за 2020 год транспортный налог 935 руб.), срок уплаты до 01.12.2021,

<номер скрыт> от 01.09.2022г. (за 2021 год транспортный налог 935 руб., налог на имущество 691 руб.), срок уплаты до 01.12.2022,

<номер скрыт> от 29.07.2023г. (за 2022 год транспортный налог 935 руб., налог на имущество 754 руб.), срок уплаты до 01.12.2023.

Расчет сумм налогов судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям НК РФ, закону субъекта Российской Федерации.

В установленные сроки указанные налоги ФИО2 уплачены не были. Доказательства обратного суду не представлены.

С 01.01.2023 в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ). Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На 01.01.2023г. у налогоплательщика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС. В силу ст. 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес должно быть направлено требование об уплате налога.

Согласно ч.ч.1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В силу п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствие со ст. 69 Налогового кодекса РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

В соответствие с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> об уплате налоговой недоимки (налог на имущество, транспортный налог), пени на общую сумму 9 053,19 рублей, со сроком уплаты недоимки – 28.11.2023г. (л.д 51-52). Требование направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом (л.д. 53).

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункты 1, 2 ст. 48).

В соответствие с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Поскольку сумма недоимки превысила 10 000 рублей в декабре 2023 году, в связи с наступлением срока оплаты ФИО2 налога на имущества за 2022 год, заявление о взыскании недоимки в судебном порядке, в силу подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, поступило мировому судье в ноябре 2024г.

В соответствии с судебным приказом №2а-5953/2024 от 03.12.2024г. мировой судья взыскал с ФИО2 задолженность по налогам, пени в сумме 10 018,91 руб. (л.д. 73). Поскольку 31.03.2025г. от ФИО2 поступили возражения относительного исполнения судебного приказа (л.д. 74), он был отменен определением мирового судьи от 07.04.2025г. (л.д. 61).

Административный иск был направлен в суд 07.10.2025г. (л.д. 64), то есть в установленный законом срок.

Административный иск в части взыскания недоимки по налогу на имущество за 2021-2022гг и транспортного налога за 2019-2022гг является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Разрешая заявленные административным истцом требования о взыскании пени в размере 3 898,15 руб. за период с <дата скрыта> по <дата скрыта>, суд приходит к следующим выводам.

В соответствие с п.1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75).

Расчет суммы пени на образовавшуюся у ФИО2 недоимку произведен административным истцом за период до 01.01.2023 г. (л.д.9-12), а также за период с 01.01.2023 по 06.11.2024г. (л.д.12).

Из данного подсчета надлежит исключить задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016 и 2017 годы, которая признана безнадежной к взысканию и списана (л.д. 60).

Без учета списанных (признанных безнадежными) сумм налога сумма пени будет рассчитана за период с 03.12.2019г. по 04.03.2024г. и составит 2 022,03 руб. Соответствующий расчет приведен в тексте административного иска (л.д. 13-15).

Таким образом, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области (<данные изъяты>) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <дата скрыта> года рождения (<данные изъяты>)

Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 691 руб.,

Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 754 руб.,

Транспортный налог за 2019 год в размере 795,59руб.,

Транспортный налог за 2020 год в размере 935 руб.,

Транспортный налог за 2021 год в размере 935 руб.,

Транспортный налог за 2022 год в размере 935 руб.,

пени за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> в сумме 2 022,03 руб.

а всего 7 067,62 руб.

на расчетный счет <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В остальной части требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд, в течение одного месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Судья Иванова Ю.И.

Мотивированное решение изготовлено 11.12.2025г.