Решение № 2А-246/2024 2А-3-6/2025 2А-6/2025 2А-6/2025(2А-246/2024;)~М-230/2024 М-230/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-246/2024

Дело № 2а-3-6/2025

64RS0007-03-2024-000410-30


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года р.п. Романовка

Балашовский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Понамарева О.В.,

при секретаре судебного заседания Костоусовой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнений просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере - 122 руб., за 2019 года в размере - 122 руб., за 2020 года в размере - 122 руб., по земельному налогу за 2018 в размере - 2813 руб., за 2019 год в размере - 1951 руб., за 2020 год в размере - 1932 руб. за 2021 года в размере - 1550 руб., за 2022 год в размере - 1442 руб. и пени за неуплату налогов в установленный законодательством срок в сумме 4583 руб. 27 коп., на общую сумму 13 113 руб. 13 коп. В обоснование административных исковых требований представитель административного истца указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в налоговом органе - Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области. Налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 04 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13 113 руб. 13 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на дату формирования заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 113 руб. 13 коп, в том числе налог - 10 054 руб., пени - 4583 руб. 27 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога за 2018-2022 годы в размере 9 688 руб., налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в размере 366 руб., пени в размере 4583 руб. 27 коп. Объекты налогообложения, за которые налогоплательщику исчислены налоги к уплате в соответствующем налоговом периоде, указаны в налоговом уведомлении, направленном в адрес налогоплательщика посредствам почтовой связи или через личный кабинет налогоплательщика. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 38944 на сумму 18 158 руб. 06 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с тем, что ФИО1 не оплатила задолженность в срок, указанный в требование об уплате, налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области был выдан судебный приказ № 2а-633/2024 от 10 апреля 2024 года, который определением мирового судьи от 22 апреля 2024 года отменён, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа. Данное обстоятельство послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Вместе с тем пени о взыскании пени за неуплату налогов в установленный законодательством срок в размере 3 060 руб. 44 коп., начисленные в связи несовременной оплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, налога на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за период с 01 декабря 2015 года по 31 марта 2022 года, со 02 декабря 2016 года о 31 марта 2022 года, признаны безнадежными к взысканию.

Определением суда от 16 января 2025 года производство по настоящему делу прекращено в части исковых требований о взыскания пени в размере 3 060 руб. 44 коп.

Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области не обеспечена явка в судебное заседание своего представителя, о дне слушания дела извещены надлежащим образом, согласно иску просили о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, на основании части 2 статьи 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Административным истцом произведен расчет подлежащего к уплате земельного налога, что подтверждается налоговым уведомлением и приложенным к административному иску расчетом.

В соответствии с п. 1 ст.ст. 397, 409,363 НК РФ имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицам в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляется налогоплательщику налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, по данным регистрирующих органов владела объектами налогообложения, на который произведён расчёт налога за 2018-2022 годы, а именно недвижимым имуществом: жилым домом по адресу: <...>, кадастровый номер 64:29:170433:30, площадью 54,4 кв.м. и земельным участком по адресу: <...>, кадастровый № 64:29:170433:8, земельным участком по адресу: Саратовская область, Романовский район, р.<...> п.1, кадастровый номер 64:29:070101:62.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога с указанием даты их оплаты: № 27495381 от 10 июля 2019 года, №1784516 от 03 августа 2020 года, № 2829303 от 01 сентября 2021 года, № 8808981 от 01 сентября 2022 года, № 111321694 от 01 августа 2023 года, а затем было выставлено требование по состоянию на 23 июля 2023 года № 38944 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени в общей сумме 18 158 руб. 06 коп.

Решением межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области № 5971 от 01 марта 2024 года принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 38944 в размере 19 307 руб. 43 коп.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в общем размере 4 583 руб. 27 коп., за период с 13 февраля 2018 года по 04 марта 2024 года.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских поселений, налоговым органом начислены пени в размере 136 руб. 18 коп.:

- пени в сумме 4 руб.67 коп. начислены за период с 13 февраля 2018 года по 31 марта 2022 года за 1508 дней по ставке ЦБ 7,5 по формуле П=Нх1/300Сцбх КД, на недоимку в сумме 138 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2017 года (за 2016);

-пени в сумме 40 руб. 36 коп. начислены за период с 30 января 2019 года по 31 декабря 2022 года за 1248 дней по ставке ЦБ 7,75 по формуле П=Нх1/300Сцбх КД, на недоимку в сумме 148 руб. по сроку уплаты 03 декабря 2018 года (за 2017);

-пени в сумме 24 руб. 24 коп. начислены за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года за 941 день по ставке ЦБ 6,5 по формуле П=Нх1/300Сцбх КД, на недоимку в сумме122 руб. по сроку уплаты 02 декабря 2019 года (за 2018);

-пени в сумме 16 руб. 50 коп. начислены за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за 576 дней по ставке ЦБ 4,25 по формуле П=Нх1/300Сцбх КД, на недоимку в сумме 122 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2020 года (за 2019 год);

-пени в сумме 8 руб.41 коп. начислены за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за 211 дней по ставке ЦБ 7,5 по формуле П=Нх1/300Сцбх КД, на недоимку в сумме 122 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2021 года (за 2020 год).

В связи с несвоевременной оплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, налоговым органом начислены пени в размере 2689 руб. 57 коп.

-пени в сумме 951 руб. 09 коп. начислены за период с 13 февраля 2018 года по 31 марта 2022 года за 1508 дней по ставке ЦБ 7,5 по формуле П=Нх1/300Сцбх КД, на недоимку в сумме 2813 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2017 года (за 2016 год);

-пени в сумме 771 руб. 31 коп. начислены за период с 30 января 2019 года по 31 декабря 2022 года за 1248 дней по ставке ЦБ 7,75 по формуле П=Нх1/300Сцбх КД, на недоимку в сумме 2813 руб. по сроку уплаты 03 декабря 2018 года (за 2017 год);

- пени в сумме 558 руб. 83 коп. начислены за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года за 941 день по ставке ЦБ 6,5 по формуле П=Нх1/300Сцбх КД.

-пени в сумме 40 руб. 36 коп. начислены за период с 30 января 2019 года по 31 декабря 2022 года за 1248 дней по ставке ЦБ 7,75 по формуле П=Нх1/300Сцбх КД, на недоимку в сумме 148 руб. по сроку уплаты 03 декабря 2018 года;

-пени в сумме 24 руб. 24 коп. начислены за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года за 941 день по ставке ЦБ 6,5 по формуле П=Нх1/300Сцбх КД, на недоимку в сумме 122 руб. по сроку уплаты 02 декабря 2019 года;

-пени в сумме 16 руб. 50 коп. начислены за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за 576 дней по ставке ЦБ 4,25 по формуле П=Нх1/300Сцбх КД, на недоимку в сумме 122 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2020 года;

-пени в сумме 8 руб. 41 коп. начислены за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за 211 дней по ставке ЦБ 7,5 по формуле П=Нх1/300Сцбх КД, на недоимку в сумме 122 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2021 года;

В связи с несвоевременной оплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, налоговым органом начислены пени в размере 2 689 руб. 57 коп.:

- пени в сумме 951 руб. 09 коп. начислены за период с 13 февраля 2018 года по 31 марта 2022 года за 1508 дней по ставке ЦБ 7,5 по формуле П=Нх1/300Сцбх КД, на недоимку в сумме 2813 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2017 года;

-пени в сумме 771 руб. 31 коп. начислены за период с 30 января 2019 года по 31 декабря 2022 года за 1248 дней по ставке ЦБ 7,75 по формуле П=Нх1/300Сцбх КД, на недоимку в сумме 2813 руб. по сроку уплаты 03 декабря 2018 года;

-пени в сумме 558 руб. 83 коп. начислены за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года за 941 дней по ставке ЦБ 16 по формуле П=Нх1/300Сцбх КД, на недоимку в сумме 2813 руб. по сроку уплаты 02 декабря 2019 года;

-пени в сумме 263 руб. 64 коп. начислены за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за 576 дней по ставке ЦБ 4,25 по формуле П=Нх1/300Сцбх КД, на недоимку в сумме 1951 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2020 года;

-пени в сумме 133 руб. 08 коп. начислены за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за 211 дней по ставке ЦБ 7,5 по формуле П=Нх1/300Сцбх КД, на недоимку в сумме 1932 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2021 года;

пени в сумме 11 руб. 62 коп. начислены за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за 30 дней по ставке ЦБ 7,5 по формуле П=Нх1/300Сцбх КД, на недоимку в сумме 1550 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2022 года.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС (единый налоговый счет) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимки, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области от 10 апреля 2024 года о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности отменен определением мирового судьи от 22 апреля 2024 года.

Наличие задолженности по уплате налогов подтверждается исследованными в суде письменными доказательствами, а именно: расшифровкой задолженности ФИО1 по налогам, копиями налоговых уведомлений, копией требования об уплате налогов и пени, расчётами задолженности по уплате налогов и пени, а также сведениями об имуществе налогоплательщика ФИО1, о том, что в 2018-2022 годах жилой дом и земельные участки, на которые начислен налог налоговым органом, находилось в собственности административного ответчика.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

МИФНС № 12 России по Саратовской области является территориальным подразделением федерального органа исполнительной власти и в соответствии с положениями пунктом 4 части 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации освобождается от уплаты государственной пошлины при подаче заявления.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области к ФИО1 Г.А. о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 02 <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области задолженность по уплате налогов в сумме 10 054 руб., в том числе по уплате:

налога на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в размере 366 руб., земельного налога за 2018-2022 годы в размере 9 688 руб.,

пени, начисленные за период с 13 февраля 2018 года по 04 марта 2024 года в размере 4 583 руб. 27 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балашовский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (28 января 2025 года).

Председательствующий О.В. Понамарев