Решение № 12-303/2018 от 21 ноября 2018 г. по делу № 12-303/2018

Р Е Ш Е Н И Е

22 ноября 2018 года г.Тула

Судья Советского районного суда г.Тулы Радченко С.В., рассмотрев административное дело по жалобе Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области на постановление мирового судьи судебного участка № 72 Советского района г.Тулы от 11.09.2018 года по делу об административном правонарушении в отношении должностного лица- ФИО1- начальника сектора обработки запросов ГО отдела обработки запросов ЮЛ Управления обработки запросов Региональный центр сопровождения корпоративного бизнеса Операционного центра ПАО СБЕРБАНК по ч.1 ст. 15.6 КоАПРФ,

у с т а н о в и л:

постановлением мирового судьи судебного участка № 72 Советского района г.Тулы от 11.09.2018 года производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном часть 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении ФИО1 прекращено на основании пункта 2 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Не согласившись с принятым по делу об административном правонарушении постановлением мирового судьи судебного участка № 72 Советского района г.Тулы от 11.09.2018 года представитель Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области обратилась в Советский районный суд г.Тулы с жалобой, указывая, мировым судьей необоснованно прекращено производство по делу, поскольку Арбитражным судом Ярославской области рассмотрено заявления ПАО Сбербанк о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном ст.101 НК РФ. 01.10.2018 года вынесено решение по делу №А- 82-9106/2018 об отказе в удовлетворении требований Банка, который подтвердил факт нарушения Банком обязанности по предоставлению запрашиваемых документов.

Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области установлен факт непредставления ПАО Сбербанк в установленный срок документов по требованиям

От 28.09.2017 года № 16-20/131788, от 25.09.2017 года № 16-20/131279, от 06.09.2017 года № 16-20/128939, выставленные в его адрес в соответствии с положениями ст. 93.1 НКРФ.

Налоговый орган не обязан сообщить лицу, в адрес которого направляется требование о предоставлении документов, причины по которым налоговый орган посчитал необходимым направить требование в порядке, установленном статьей 93.1 НКРФ.

Отсутствие в требовании указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля не свидетельствует о недействительности требования, поскольку данный недостаток в оформлении спорного документ носит формальный характер и не препятствует осуществлению налоговым органом полномочий предусмотренных п.2 ст.93.1НКРФ.

Заявитель Межрайонная ИФНС России №5 по Ярославской области просит, суд постановление мирового судьи судебного участка № 72 Советского района г.Тулы по делу об административном правонарушении от 11.09.2018 года, привлечь ФИО1 к административной ответственности за совершение административного правонарушения предусмотренного ч.1 ст. 15.6 КоАПРФ.

В судебное заседание представитель заявителя -Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена в установленном законом порядке. Просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В судебное заседание ФИО1 не явилась о времени и месте рассмотрения дела извещена в установленном законом порядке

В судебном заседании ФИО2 просил суд постановление мирового судьи судебного участка № 72 Советского района г.Тулы от 11.09.2018 года в отношении ФИО1 оставить без изменения, жалобу Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области без удовлетворения. Кроме того, обращает внимание суда, что на момент рассмотрения жалобы в силу положений ст. 4.5 КоАП РФ срок привлечения к административной ответственности ФИО1 истек

Оценивая исследованные доказательства в их совокупности, судья, приходит к убеждению, что постановление от 11.09.2018 года следует оставить без изменения, а жалобу Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области без удовлетворения.

Согласно ч.1 ст.15.6 КоАПРФ предусмотрена административная ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи с назначением административного наказания в виде административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей, на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей.

Как установлено в судебном заседании, на основании поручения Межрайонной ИФНС России № 3 по Ярославской области от 28.08.2017 № 14-24/02/1971@ на основании статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Банка направлено требование от 06.09.2017 № 16-20/128939 о представлении документов (информации).

В указанном требовании у Банка запрашивались в отношении ООО «АДИЯР» документы: - договор (контракт, соглашение) за период с 01.01.2015 по 28.08.2017, примечание: договор на открытие расчетного счета ООО "АДИЯР" ИНН <***>, №, - заявление на открытие счета за период с 01.01.2015 по 28.08.2017, примечание: заявление на открытие расчетного счета №, - договор (контракт, соглашение) за период с 01.01.2015 по 28.08.2017 примечание: договор на обслуживание удаленного доступа по системе клиент-банк, - карточка с образцами подписей и оттиска печати за период с 01.01.2015 по 28.08.2017, - паспорт гражданина РФ за период с 01.01.2015 по 28.08.2017, примечание: копия паспорта директора ООО "Адияр" ИНН <***>, - доверенность за период с 01.01.2015 по 28.08.2017, примечание: копии доверенностей на получение на получение документов в банке, на совершение операций по расчетному счету №, - сертификат ключа подписи (СКП) за период с 01.01.2015 по 28.08.2017, - сведения об использовании кредитной организацией интернет- технологий за период с 01.01.2015 по 28.08.2017, примечание: полная информация об IP - адресах компьютеров, с которых производились распоряжения на проведение операций по расчетному счету № №, - сведения об использовании кредитной организацией интернет- технологий за период с 01.01.2015 по 28.08.2017, примечание: полная информация об MAC - адресах компьютеров, с которых производились распоряжения на проведение операций по расчетному счету №, - пояснительная записка за период с 01.01.2015 по 28.08.2017, примечание: заявление на регистрацию/ изменение мобильных телефонов пользователей в системе Банк-Клиент онлайн, - пояснительная записка за период с 01.01.2015 по 28.08.2017, примечание: на кого оформлены персональные корпоративные карты и ПИН-конверты к ним, - пояснительная записка за период с 01.01.2015 по 28.08.2017, примечание: заявка на установку системы Клиент-Банк, заявление о присоединении к правилам банковского обслуживания, - кассовый чек за период с 01.01.2015 по 28.08.2017, примечание: копии чеков на получение денежных средств, следующую информацию:

-сведения о лицах, наделенных первой и второй подписи, а также о лицах, уполномоченных распоряжаться денежными средствами на счете;

-сведения о лице, лично получившем дискету с системой защиты и ключами ЭЦП,

-оказывались ли (Клиенту) фактически в рамках операций электронного банка следующие услуги:

- по открытию банковских счетов без явки (если "ДА", то указать номер счета);

- по переводу со счетов держателей банковских карт;

- по пополнению счетов держателей банковских карт;

Банк, полагая, что истребуемые у него документы и сведения являются банковскими и относятся только к деятельности клиентов банка, 02.10.2017 направил в адрес налогового органа ответ № 270-06Т-02/В-2017-0225105 об оставлении требований Инспекции без исполнения.

В связи с непредставлением Банком документов (информации) по требованию от 06.09.2017 № 16-20/128939 должностным лицом Инспекции в отношении начальника сектора обработки запросов ГО отдела обработки запросов ЮЛ Управления обработки запросов Региональный центр сопровождения корпоративного бизнеса Операционного центра ПАО СБЕРБАНК ФИО1 составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

Согласно пункту 3 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы вправе получать от предприятий, учреждений, организаций (включая банки и иные финансово-кредитные учреждения) справки, документы и копии с них, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика и необходимые для правильного налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

В силу статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку (пункт 3 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации). Требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации.

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных пунктами 2 и 5 статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела налоговый орган направил в адрес ПАО СБЕРБАНК требование от 06.09.2017 № 16-20/128939 о предоставлении документов (информации), касающихся деятельности ООО «АДИЯР». Указанные требования были направлены заявителю вместе с копией поручения Межрайонной ИФНС России № 3 по Ярославской области от 28.08.2017 № 14-24/02/1971@.

Из поручения от 06.09.2017 следует, что лицом, деятельность которого касаются истребуемые документы (информация) являются ООО «АДИЯР».

Таким образом, из содержания поручений и требований не следует, что запрашиваемые документы связаны с деятельностью проверяемого налогоплательщика, не указано, что в отношении ООО «АДИЯР» ведется налоговая проверка.

В соответствии с требованием от 06.09.2017 №, Инспекция в отношении ООО «АДИЯР» запросила у Банка документы: - договор (контракт, соглашение) за период с 01.01.2015 по 28.08.2017, примечание: договор на открытие расчетного счета ООО "АДИЯР" ИНН <***>, №, - заявление на открытие счета за период с 01.01.2015 по 28.08.2017, примечание: заявление на открытие расчетного счета №, - договор (контракт, соглашение) за период с 01.01.2015 по 28.08.2017 примечание: договор на обслуживание удаленного доступа по системе клиент-банк, - карточка с образцами подписей и оттиска печати за период с 01.01.2015 по 28.08.2017, - паспорт гражданина РФ за период с 01.01.2015 по 28.08.2017, примечание: копия паспорта директора ООО "Адияр" ИНН <***>, - доверенность за период с 01.01.2015 по 28.08.2017, примечание: копии доверенностей на получение на получение документов в банке, на совершение операций по расчетному счету №, - сертификат ключа подписи (СКП) за период с 01.01.2015 по 28.08.2017, - сведения об использовании кредитной организацией интернет- технологий за период с 01.01.2015 по 28.08.2017, примечание: полная информация об IP - адресах компьютеров, с которых производились распоряжения на проведение операций по расчетному счету №, - сведения об использовании кредитной организацией интернет- технологий за период с 01.01.2015 по 28.08.2017, примечание: полная информация об MAC - адресах компьютеров, с которых производились распоряжения на проведение операций по расчетному счету №, - пояснительная записка за период с 01.01.2015 по 28.08.2017, примечание: заявление на регистрацию/ изменение мобильных телефонов пользователей в системе Банк-Клиент онлайн, - пояснительная записка за период с 01.01.2015 по 28.08.2017, примечание: на кого оформлены персональные корпоративные карты и ПИН-конверты к ним, - пояснительная записка за период с 01.01.2015 по 28.08.2017, примечание: заявка на установку системы Клиент-Банк, заявление о присоединении к правилам банковского обслуживания, - кассовый чек за период с 01.01.2015 по 28.08.2017, примечание: копии чеков на получение денежных средств, следующую информацию:

-сведения о лицах, наделенных первой и второй подписи, а также о лицах, уполномоченных распоряжаться денежными средствами на счете;

-сведения о лице, лично получившем дискету с системой защиты и ключами ЭЦП,

-оказывались ли (Клиенту) фактически в рамках операций электронного банка следующие услуги:

- по открытию банковских счетов без явки (если "ДА", то указать номер счета);

- по переводу со счетов держателей банковских карт;

-по пополнению счетов держателей банковских карт;

Необходимость в истребовании указанных сведений налоговый орган не мотивирует проводимой в отношении указанных юридических лиц налоговой проверкой.

На основании положений подпункта 11 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам.

Данное положение закрепляет общий принцип правового регулирования в налоговых правоотношениях, который подлежит применению также и к Банкам как к участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В рассматриваемом случае материалами дела подтверждается, что Банк 11.09.2017 направил в адрес Инспекции ответ на требование, содержащий обоснование невозможности предоставления запрашиваемых документов и информации, поскольку они регулирует взаимоотношения Банка с клиентами и не могут характеризовать деятельность ООО «АДИЯР».

Из содержания требований Инспекции невозможно установить, какое из предусмотренных статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации оснований

имел в виду налоговый орган, запрашивая у Банка сведения, оформляемые его клиентами при заключении договора банковского счета.

Поскольку в рассматриваемом случае налоговая проверка в отношении клиентов Банка не проводилась целью направления требований, очевидно, являлось получение сведений о конкретной сделке.

В соответствии с частью 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.

Вместе с тем принимая во внимание характер запрашиваемых документов и сведений (касающихся взаимоотношений банка с его клиентами) указанные документы сведения не могут содержать данных о конкретной сделке.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что Инспекцией не учтено, что документы, представляемые при заключении договора банковского счета, а также иные документы, касающиеся взаимоотношений банка и его клиента-контрагента, не могут содержать данных о конкретной сделке, и не могут свидетельствовать о каких-либо нарушениях со стороны проверяемого налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, истребованные Инспекцией документы являются банковскими и относятся только к деятельности клиентов Банка и их взаимоотношений с Банком. Документы, представляемые при заключении договора банковского счета, а также иные документы, касающиеся взаимоотношений Банка и его клиента, не отражают финансово-хозяйственных отношений между клиентом Банка и конкретным юридическим лицом.

Учитывая изложенное и принимая во внимание то, что в требовании об предоставлении документов и сведений не указано лицо, в отношении которого проводятся мероприятия налогового контроля, нет информации о том, что это лицо являлось клиентом банка, нет информации, позволяющей идентифицировать конкретную сделку, суд полагает, что непредставление Банком запрашиваемых сведений не противоречит действующему законодательству.

Поскольку истребованные Инспекцией документы не содержат каких-либо сведений, касающихся взаимоотношений проверяемого налогоплательщика и его контрагента - клиента Банка, то у Банка отсутствовали основания для их предоставления.

При установленных по делу и изложенных выше обстоятельствах отказ Банка от представления документов, поименованных в требованиях, не может быть квалифицирован как противоречащий положениям статьи 93.1 НК РФ, а потому в действиях ФИО1 отсутствует состав вмененного ей административного правонарушения.

Следовательно, в рассматриваемом случае у налогового органа отсутствовали законные основания для привлечения должностного лица Банка ФИО1 к ответственности по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

Кроме того, на момент рассмотрения жалобы в силу положений ст. 4.5 КоАП РФ срок привлечения к административной ответственности установленный в один год ФИО1 истек, оснований для отмены принятого по делу постановления мирового судьи от 11.09.2018 года не имеется.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы судья вправе оставить постановление без изменения, а жалобу без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.30.7 КоАП РФ, судья,

р е ш и л:

постановление мирового судьи судебного участка № 72 Советского района г.Тулы от 11.09.2018 года, которым производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, прекращено на основании пункта 2 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении должностного лица -начальника сектора обработки запросов ГО отдела обработки запросов ЮЛ Управления обработки запросов Региональный центр сопровождения корпоративного бизнеса Операционного центра ПАО СБЕРБАНК ФИО1, оставить без изменения, а жалобу Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области- без удовлетворения.

Решение вступает в законную силу со дня его вынесения.

Судья