Решение № 2А-421/2023 2А-421/2023~М-392/2023 М-392/2023 от 2 ноября 2023 г. по делу № 2А-421/2023

Дело №2а-421/2023

55RS0039-01-2023-000498-55


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Шербакуль Омская область 03 ноября 2023 года

Шербакульский районный суд Омской области, в составе

председательствующего судьи Маслий Т.Л.,

при секретаре судебного заседания Молендор Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области (далее – Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области) ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

03.08.2023 Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области, в лице представителя по доверенности – ФИО1 (<данные изъяты>), обратилась в районный суд с названным заявлением. В обоснование заявленных требований указала, что, административный ответчик в период с 2015 года по 2018 год, на основании ст.ст.388, 400 НК РФ, являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку ФИО2 с 14.04.2011 на праве общей долевой собственности принадлежали следующие объекты недвижимости, расположенные по адресу: Омская область, Шербакульский район, <адрес>: земельный участок, площадью 2102кв.м., с кадастровым №, и жилой дом,, площадью 52,9кв.м., с кадастровым №, размер доли в праве – 1/5.

С учетом положений ст.52 НК РФ, а затем и положений ст.ст.69, 70 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №3 по Омской области в адрес ФИО2 направлены:

1) налоговое уведомление № от 02.08.2017 на оплату: земельного налога за 2015 год - в размере 9 рублей, за 2016 год - в размере 75 рублей; налога на имущество физических лиц за 2015 год - в размере 22 рублей, за 2016 год - в размере 735 рублей, всего – на общую сумму 108,10 рублей; срок уплаты установлен - не позднее 01.12.2017. Налоговое уведомление в установленный срок плательщиком исполнено не было, в этой связи, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате: а) №, по состоянию на 21.11.2018, со сроком исполнения не позднее 10.01.2019 об уплате: земельного налога по сроку уплаты до 01.12.2017 за 2015-2016 годы в общем размере 83,61 рубля; пени - в размере 4,95 рубля за период с 02.12.2017 по 21.11.2018; налога на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2017 за 2015-2016 годы в общем размере 24,49 рубля, пени - в размере 0,30 рублей - за период с 02.12.2017 по 21.11.2018, б) №, по состоянию на 05.07.2019, со сроком исполнения не позднее 12.09.2019 об уплате недоимки по земельному налогу в размере 9 рублей; пени - в размере 4,86 рубля; недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 22 рублей, пени - в размере 1,42 рубль, - которые ответчиком исполнены не были;

2) налоговое уведомление № от 04.07.2019 на уплату: земельного налога за 2017 год - в размере 75 рублей, за 2018 год - в размере 75 рублей; налога на имущество физических лиц за 2017 год - в размере 3 рублей, за 2018 год - в размере 3 рублей, всего – на общую сумму 156 рублей; срок уплаты установлен - не позднее 02.12.2019. Налоговое уведомление в установленный срок плательщиком исполнено не было, в этой связи, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате №, по состоянию на 01.12.2020, со сроком исполнения не позднее 19.01.2021, об уплате: земельного налога по сроку уплаты до 02.12.2019 за 2017, 2018 годы в размере 75 рубля, пени - в размере 4,76 рубля - за период с 03.12.2019 по 01.12.2020; налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019 за 2017, 2018 годы в размере 3 рублей, пени - в размере 0,20 рублей - за период с 03.12.2019 по 01.12.2020, которое ответчиком исполнено не было.

В этой связи, 11.07.2022 Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении в отношении ФИО2 судебного приказа о взыскании с него задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени на общую сумму 202,59 рубля в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области. 18.07.2022 мировым судьей судебного участка №36 в Шербакульском судебном районе в Омской области ФИО3 вынесен судебный приказ по делу №2а-1994/2022 о взыскании с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области задолженности по названным налогам и пени на общую сумму 202,59 рубля. Согласно определению и.о. мирового судьи судебного участка №36 в Шербакульском судебном районе Омской области - мировым судьей судебного участка №29 в Таврическом судебном районе Омской области ФИО4 от 07.02.2023 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника, признана уважительной причина пропуска ФИО2 срока, в связи с иным местом жительства - <адрес> налоговому органу разъяснено право заявить требования о взыскании задолженности в порядке искового производства, в соответствии с главой 32 КАС РФ.

В настоящее время обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных платежей не исполнена, поэтому просит взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц – за 2015-2018г.г., пени на общую сумму 202,59 рубля.

Определением суда от 15.09.2023 рассмотрение названного дела начато сначала, в связи с переходом с упрощенного производства на рассмотрение по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, 22.08.2023 направил информацию об отсутствии у административного истца доказательств, принятия мер по оформлению и направлению ответчику налоговых уведомлений и требований, реестры почтовых отправлений отсутствуют, имеются акты уничтожения (вх.№).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещался по адресу, указанному в иске: 646711, Омская область, Шербакульский район, <адрес> а также по адресу, установленному судом: <адрес>, конверты вернулись.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По правилам п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст.ст.393, 397 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

По правилам ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В силу положений ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1,2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; оно направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).Как указано в п.8 ст.69 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Пеней, в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ, признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3 ст.75 НК РФ).

Из текста административного искового заявления следует, что в период с 2015 года по 2018 год ФИО2 на праве общей долевой собственности с 14.04.2011 принадлежали следующие объекты недвижимости, расположенные по адресу: Омская область, Шербакульский район, <адрес>: земельный участок, площадью 2102кв.м., с кадастровым №, и жилой дом,, площадью 52,9кв.м., с кадастровым номером 55:32: 070101:603, размер доли в праве – 1/5.

Межрайонной ИФНС России №3 по Омской области в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от 02.08.2017 на оплату: земельного налога за 2015 год - в размере 9 рублей, за 2016 год - в размере 75 рублей; налога на имущество физических лиц за 2015 год - в размере 22 рублей, за 2016 год - в размере 735 рублей, всего – на общую сумму 108,10 рублей; срок уплаты установлен - не позднее 01.12.2017, однако административным истцом не предоставлены сведения о его направлении, предоставлен лишь акт № от 15.06.2022 об уничтожении объектов хранения за 2016, 2017 годы.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей по налоговому уведомлению, Межрайонной ИФНС России №3 по Омской области в адрес ФИО2 яко бы направлены требования об уплате:

- №, по состоянию на 21.11.2018, со сроком исполнения не позднее 10.01.2019 об уплате: земельного налога по сроку уплаты до 01.12.2017 за 2015-2016 годы в общем размере 83,61 рубля; пени - в размере 4,95 рубля за период с 02.12.2017 по 21.11.2018; налога на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2017 за 2015-2016 годы в общем размере 24,49 рубля, пени - в размере 0,30 рублей - за период с 02.12.2017 по 21.11.2018, данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было, однако административным истцом также не предоставлены сведения о его направлении, предоставленная выписка из акта сводного № об уничтожении дел за 2006 – 2018 г.г. судом во внимание не принимается, поскольку не соответствет надлежащему оформлению подобного рода документов, не имеет дат, подписей членов комиссии и руководителя ИФНС;

- №, по состоянию на 05.07.2019, со сроком исполнения не позднее 12.09.2019 об уплате недоимки по земельному налогу в размере 9 рублей; пени - в размере 4,86 рубля; недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 22 рублей, пени - в размере 1,42 рубль, данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было, однако оно не содержало периода начисленных пеней, а также не имело документов, подтверждающих его действиетльному направлению в адрес налогоплательщика, предоставленный суду список отправлений № от 25.07.2019 дублирует отправку налогового уведомления № от 04.07.2019 в единственном экземпляре.

Кроме того, 25.07.2019 Межрайонной ИФНС России №3 по Омской области направлялось налоговое уведомление № от 04.07.2019 на уплату: земельного налога за 2017 год - в размере 75 рублей, за 2018 год - в размере 75 рублей; налога на имущество физических лиц за 2017 год - в размере 3 рублей, за 2018 год - в размере 3 рублей, всего – на общую сумму 156 рублей; срок уплаты установлен - не позднее 02.12.2019.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей по налоговому уведомлению, Межрайонной ИФНС России №3 по Омской области в адрес ФИО2 направлено требование об уплате №, по состоянию на 01.12.2020, со сроком исполнения не позднее 19.01.2021, об уплате: земельного налога по сроку уплаты до 02.12.2019 за 2017, 2018 годы в размере 75 рубля, пени - в размере 4,76 рубля - за период с 03.12.2019 по 01.12.2020; налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019 за 2017, 2018 годы в размере 3 рублей, пени - в размере 0,20 рублей - за период с 03.12.2019 по 01.12.2020, данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было, однако административным истцом не предоставлены сведения о его направлении.

Поскольку требования в установленный срок ответчиком исполнены не были, 11.07.2022 Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась (правопреемник Межрайонная ИФНС России №8 по Омской области, Межрайонная ИФНС России №3 по Омской области) к мировому судье с заявлением о вынесении в отношении ФИО2 судебного приказа.

18.07.2022 мировым судьей судебного участка №36 в Шербакульском судебном районе в Омской области ФИО3 вынесен судебный приказ по делу №2а-1994/2022 о взыскании с должника в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени на общую сумму 202,59 рубля, который ввиду поступления возражений от налогоплательщика определением и.о. мирового судьи судебного участка №36 в Шербакульском судебном районе Омской области - мировым судьей судебного участка №29 в Таврическом судебном районе Омской области ФИО4 от 07.02.2023 отменен, признана уважительной причина пропуска ФИО2 срока; налоговому органу разъяснено право заявить требования о взыскании задолженности в порядке искового производства, в соответствии с главой 32 КАС РФ.

В соответствии с положениями ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По правилам ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз.4 п.1 ст.48 НК РФ (в ред. до внесения изменений Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ), заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи, в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

В свою очередь, абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (также в ред. до внесения изменений Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ) предусматривалось следующее: если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку административное исковое заявление, согласно почтовому отправлению, подано налоговым органом 31.07.2023, т.е. в течение 6 месяцев со дня вынесения и.о. мирового судьи судебного участка №36 в Шербакульском судебном районе Омской области - мировым судьей судебного участка №29 в Таврическом судебном районе Омской области определения от 07.02.2023 об отмене судебного приказа №2а-1994/2022 от 18.07.2022, срок на подачу данного заявления в суд, в силу абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, действительно не пропущен.

Вмест е с тем, суд обращает внимание административного истца на то, что, в соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на него.

Таким образом, в данном случае, обязанность доказывания факта надлежащего направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений, требований с исчисленными к уплате суммами налога на имущество физического лица, пени за период 2015 по 2018 годы возлагалась на налоговый орган.

Однако, несмотря на указание инспекцией в иске о направлении в адрес ответчика налогового уведомления № от 02.08.2017, а также требований об уплате №, по состоянию на 21.11.2018, №, по состоянию на 05.07.2019, №, по состоянию на 01.12.2020, в деле отсутствуют доказательства о таковом.

В связи с указанным, у суда отсутствует возможность проверки соблюдения налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания задолженности по уплате налога за указанные налоговые периоды, исходя из чего, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требования.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд, через Шербакульский районный суд Омской области, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Т.Л. Маслий

Мотивированный текст решения изготовлен 14 ноября 2023 года.