Решение № 2А-1230/2020 от 10 ноября 2020 г. по делу № 2А-1230/2020

копия

дело № 2а-1230/2020

УИД: 16RS0044-01-2019-002514-58


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 ноября 2020 г. г. Чистополь

Чистопольский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи А.В. Карпова, при секретаре судебного заседания Р.М. Хуснуллиной, с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Республике Татарстан обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам за 2017 год на общую сумму 251287 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц: налог в размере 72015 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2914 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1279 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 175079 руб.

В обосновании заявленных требований указав, что в соответствии со статьей 83 НК РФ ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Республике Татарстан. В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество, указанное в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налоговых обязательств по имущественным налогам за 2017 год – ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые обязательства по уплате имущественных налогов ФИО2 за 2017 год в полном объеме не исполнены. Административный ответчик в установленном порядке начисления не обжаловал. Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по имущественным налогам и предлагалось погасить сумму задолженности. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность за 2017 год на общую сумму 251287 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц: налог в размере 72015 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2914 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1279 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 175079 руб.

Представитель административного истца в ходе рассмотрения административного дела уточнила заявленные требования и просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в общем размере 236909 руб. за 2017 год и за 2015-2016 годы, в связи с произведенными доначислениями, в том числе по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 57637 руб. (доначисление за 2015-2016 годы), по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2914 руб. (начисление за 2017 год), по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1279 руб. (доначисление за 2015-2016 годы), по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 175079 руб. (начисление за 2017 год). Уточненный расчет налога за 2015 год и доначисление за 2016 год произведен в 2017 году, в связи с поступлением в базу данных налогового органа по средствам межведомственного электронного взаимодействия сведений об уточнении кадастровой стоимости на объекты, находящиеся по адресу: <адрес>, с кадастровыми номерами №. Ранее по этим двум объектам начисление не производилось из-за отсутствия кадастровой стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В результате проведения сверки с Управлением Росреестра по <адрес> установлено, что за ФИО2 зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером 16:42:010702:222, расположенный по адресу: Республики Татарстан, <адрес>. В базу данных налогового органа внесены изменения, а именно изменен адрес земельного участка и вид разрешенного использования. Ранее начисление земельного налога производилось как за земельный участок с видом разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства. Сроки взыскания налога не истекли. В настоящее время налоговым законодательством налоги не отменены.

Административный ответчик в судебном заседании с иском не согласился, указал, что в соответствии с пунктом 5 статьи 12 НК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом. Задолженность по налогу за 2016 год взыскана ранее решением суда, для взыскания задолженности за 2015 год истек срок.

Представитель заинтересованного лица Межмуниципального отдела по Алексеевскому и Чистопольскому району Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Суд, выслушав участвующих в деле лиц, исследовав предоставленные письменные доказательства, считает иск о взыскании обязательных платежей подлежащим удовлетворению, в связи со следующим.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования иные здания, строения, сооружения, помещения.

Пунктом 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ).

Согласно статье 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункты 1, 2).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу:

- РТ, <адрес>, кадастровый №;

- РТ, <адрес>, кадастровый №, (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ);

- РТ, <адрес>, <данные изъяты>), кадастровый №;

- РТ, <адрес>, <адрес>, кадастровый №;

- РТ, <адрес>, <адрес>, кадастровый №;

- РТ, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), а также иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу:

- РТ, <адрес>, кадастровый №,

- РТ, <адрес>, <адрес>, кадастровый № (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ),

- РТ, <адрес>, <адрес>, кадастровый № (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в добровольном порядке, на основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 253609 руб.

На момент предъявления настоящего административного искового заявления в суд сумма недоимки составила 251287 руб., в связи с оплатой ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком транспортного налога в сумме 2322 руб. (253609-2322).

С учетом уточнения административным истцом административного иска сумма к взысканию с административного ответчика задолженности изменилась и составляет 236909 руб.

ФИО2 не исполнил свои обязательства налогоплательщика, не уплатив в срок задолженность по налогам за 2017 год, а также по перерасчету налога на имущество и земельного налога за 2015, 2016 года в полном объеме.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан – мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимок по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу отменен, в связи с представленным административным ответчиком возражением.

Таким образом, срок, установленный статьей 48 НК РФ для обращения в суд с административным иском, административным истцом не пропущен.

Доводы административного ответчика о том, что у него отсутствует обязанность по уплате налогов в силу положений пункта 5 статьи 12 НК РФ, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку они основаны на неправильном толковании правовых норм налогового законодательства.

Вышеуказанная норма предусматривает такой налоговый режим, при котором федеральные, региональные и местные налоги могут быть отменены исключительно в силу прямого указания на это нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Отмена отдельных видов региональных и местных налогов как видов налоговых платежей, предусмотренных статьями 14 и 15 Кодекса, возможность установления которых по основаниям, регламентированным Кодексом, предусмотрена для всех территорий субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, допускается посредством внесения изменений в Кодекс.

При этом целесообразно различать отмену налога (исключение его из Кодекса) и прекращение взимания такого налога на территории субъекта Российской Федерации или муниципального образования, в случае, если в установленном Кодексом порядке (пункт 1 статьи 372, часть 1 статьи 356, пункт 1 статьи 387, пункт 1 статьи 399 Кодекса) будут отменены законы субъектов Российской Федерации или муниципальные нормативные правовые акты о введении в действие налога на определенной территории.

В настоящее время главы 28 «Транспортный налог», 31 «Земельный налог» и 32 «Налог на имущество физических лиц» Кодекса не отменены и продолжают применяться.

В ходе разбирательства по делу судом выявлены расхождения в указании адреса расположения земельного участка с кадастровым номером №

Неверное указание в налоговом уведомлении адреса объекта налогообложения само по себе не освобождает административного ответчика от обязанности уплатить налог за принадлежащее ему имущество, кадастровый номер земельного участка указан правильно, что однозначно позволяет административному ответчику идентифицировать объект налогообложения, принадлежность земельного участка с указанным кадастровым номером административным ответчиком не оспаривается.

Административным ответчиком в судебном заседании заявлено о недействительности счета, указанного административным истцом в квитанции для оплаты налогов. В случае возникновения сомнения в недействительности реквизитов административный ответчик мог обратиться в налоговый орган, что им сделано не было.

Доводы административного ответчика о пропуске срока для взыскания задолженности по налогу за 2015 год и том, что задолженность по налогу за 2016 год взыскана ранее решением Чистопольского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ, суд считает необоснованными по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Решением Чистопольского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в доход государства взыскана задолженность по уплате налогов и пени за 2016 год на общую сумму 174882,45 руб., в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, а также требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 176399,87 руб.

Расчет задолженности по налогу на имущество и земельному налогу произведен по имевшейся в налоговом органе информации о кадастровой стоимости объектов недвижимости и о виде разрешенного использования земельных участков. Перерасчет налога на имущество и земельного налога за 2015-2016 годы произведен на основании обновленных сведений о кадастровой стоимости объектов недвижимости, расположенных по адресу: <адрес> с кадастровым номером № и по адресу: <адрес> с кадастровым номером № и о виде разрешенного использования земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № Сумма задолженности по налогу на имущество и по земельному налогу за 2015-2016 годы с учетом перерасчета отражены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок для взыскания задолженности по налогам административным истцом не пропущен, перерасчет суммы налога произведен обосновано, сумма налоговой задолженности рассчитана налоговым органом с учетом всех поступивших от налогоплательщика платежей.

Поскольку ответчик не представил доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, исходя из представленного административным истцом расчета, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов в общем размере 236909 руб. за 2017 год и за 2015-2016 годы, в связи с произведенными доначислениями.

Налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания налога, в том числе требования к уведомлению налогоплательщика о наличии налоговой задолженности и направлению требования о погашении задолженности.

В соответствии со статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина в размере 5569,09 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: РТ, <адрес>, в доход государства задолженность по налогам в общем размере 236909 руб. за 2017 год и за 2015-2016 годы, в связи с произведенными доначислениями, в том числе по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 57637 руб. (доначисление за 2015-2016 годы), по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2914 руб. (начисление за 2017 год), по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1279 руб. (доначисление за 2015-2016 годы), по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 175079 руб. (начисление за 2017 год).

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5569,09 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>