Решение № 2А-94/2017 2А-94/2017~М-7/2017 М-7/2017 от 15 февраля 2017 г. по делу № 2А-94/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Залари Иркутской области 16 февраля 2017 года

Заларинский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Барушко Е.П. единолично при секретаре Гудаевой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, задолженности и пени по транспортному налогу,

установил:

В обосновании заявленных требований истец указал на то, ФИО1 является собственником следующих объектов: <данные изъяты> - легковой автомобиль, <данные изъяты> дата постановки на учет 26.08.2009 г., дата снятия с учета отсутствует, <данные изъяты> - грузовой автомобиль, <данные изъяты> дата постановки на учет 04.12.2013 г., дата снятия с учета отсутствует, здания (строение, сооружение), расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 11.10.2005 г., дата прекращения права собственности отсутствует, здания (строение, сооружение), расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 15.06.2009 г., дата прекращения права собственности отсутствует, квартиры, расположенной по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности 09.11.2007 г., дата прекращения права собственности отсутствует. В соответствии с п. 1 ст. 1 закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. К объектам налогообложения налогом на имущество согласно ст. 2 Закона признаются, в том числе иные строения, помещения, сооружения. Статьей 5 указанного Закона установлено, что исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. На основании п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах. При этом п. 11 ст. 85 НК РФ предусмотрено, что сведения представляются в налоговый орган в электронной форме. Согласно сведениям о недвижимом имуществе, находящимся в собственности, предоставленных УФРС по Иркутской области в режиме автоматического приема, ФИО1 является владельцем вышеуказанного имущества. Таким образом, ФИО1 является собственником указанного недвижимого имущества и плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 1 Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 г. «О налогах на имущество физических лиц» и в соответствии с п. 9 ст. 5 данного Закона обязан уплачивать налог в установленные законодательством сроки, т.е. не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, п. 8, 9 ст. 5 Закона налогоплательщики производят уплату налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом п. 10, 11 ст. 5 Закона установлено, что лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога. Налогоплательщику в соответствии с п. 8 - 11 ст. 5 Закона налоговым органом направлены налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц № от 20.03.2015 г. Расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год произведен в указанных налоговых уведомлениях и сумма налога к уплате составила по ОКТМО № в размере 2 719 руб., по ОКТМО № - 6 024 руб. Налогоплательщик сумму налога на имущество физических лиц уплатил несвоевременно. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ в связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок начислены пени по ОКТМО № в размере 152,52 руб., по ОКТМО № - 337,98 руб. В соответствии с нормами ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Пунктом 1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами в режиме автоматического приема, ФИО1 является владельцем вышеуказанных транспортных средств. Таким образом, гражданин ФИО1 является плательщиком транспортного налога и согласно п.1 ст. 363 НК РФ, ст. 3 Закона Иркутской области от 04.07.2007 г. № 53 - 03 «О транспортном налоге» обязан уплачивать налог в сроки, установленные Законом, т.е. не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащие уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ взимание транспортного налога производится с учетом количества месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в регистрирующих органах. Прекращение взимания транспортного налога налоговым законодательством предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено. В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно ст. 52, п. 3 ст. 363 НК РФ налоговый орган в адрес налогоплательщика направил налоговые уведомления на уплату транспортного налога № 542650 от 20.03.2015 г. Расчет транспортного налога за 2014 год произведен в указанных налоговых уведомлениях и сумма налога к уплате составила 5 333 руб. Налогоплательщик сумму транспортного налога до настоящего времени не уплатил. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок начислены пени в размере 92,32 руб. Налогоплательщику налоговым органом выставлены требования от 11.05.2015 №, от 08.10.2015 № с установленным сроком уплаты до 01.06.2015 г., 16.11.2015 г. Требования об уплате направлены налогоплательщику заказными письмами 09.06.2015 г. и 13.10.2015 г. До настоящего времени требования налогового органа налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены. Согласно п. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В связи с тем, что почтовое уведомление о получении ответчиком административного искового заявления получено после истечения установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ срока, просим признать пропуск срока на подачу административного искового заявления уважительным. Дополнительно сообщаем, что согласно ст.333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы при подаче заявления по настоящему основанию от уплаты государственной пошлины освобождены. На основании вышеизложенного просил взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения, место рождения <данные изъяты> пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № - 337,98 руб., по ОКТМО № - 152,52 руб., транспортный налог за 2014 год в размере 5 333 руб. и пени в размере 92,32 руб., всего 5915,82 рублей. Восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности.

В дальнейшем истец обосновал свое ходатайство о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности по налогу указав, что Межрайонная ИФНС России № по Иркутской области направила в Заларинский районный суд Иркутской области административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1, пени по налогу на имущество, транспортного налога и пени в размере 5 915,82 руб. Заларинским районный судом 25 августа 2016 г. в адрес налогового органа направлено сопроводительное письмо № о возвращении административного искового заявления со всеми приложенными документами и получено налоговым органом 01 сентября 2016 г., т.е. за пределами шестимесячного срока. Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Налоговый орган обратился в Заларинский районный суд с административным исковым заявлением 29.04.2016 г. №., т.е. в пределах шестимесячного срока. В соответствии с п. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. С учетом того, что первоначально Инспекция в установленный законодательством срок обращалась за взысканием соответствующей задолженности с налогоплательщика, и уплата законом установленных налогов является конституционной обязанностью лица, просили признать указанные причины уважительными и восстановить пропущенный срок.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по Иркутской области не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие, предоставив в судебное заседание письменное заявление, согласно которому на дату рассмотрения дела в суде недоимка по транспортному налогу в сумме 5333 ФИО1 оплачена, но не оплачены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 490 руб. 50 коп., а также пени по транспортному налогу в размере 92 руб. 32 коп. В связи с этим налоговая инспекция уточнила исковые требования и просила взыскать с административного ответчика ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 92 руб. 32 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 490 руб. 50 коп., не заявив при этом об отказе от исковых требований в данной части.

Ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, предоставив квитанции об уплате налога от 13 февраля 2017 г., доводов, возражений и доказательств против заявленных исковых требований суду не представил.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд находит административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

Обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории Иркутской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Иркутской области от 04.07.2007г. № 53-ОЗ «О транспортном налоге».

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения указывает, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из представленных сведений следует, что ФИО1 является владельцем транспортных средств: <данные изъяты> легковой автомобиль, <данные изъяты>, дата постановки на учет 26.08.2009 г., <данные изъяты> - грузовой автомобиль, <данные изъяты>, дата постановки на учет 04.12.2013 г., в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.

Дата отчуждения транспортного средства <данные изъяты> из собственности ФИО1 подтверждается карточкой транспортного средства из БД Регистрация, согласно которой право собственности у нового собственника ФИО4 на указанный автомобиль возникло 02.02.2016 г.

Сведения об отчуждении ФИО1 транспортного средства <данные изъяты> карточка транспортного средства из БД Регистрация не содержит.

Исследованное судом налоговое уведомление № от 20.03.2015 г., направленное в адрес ФИО1, содержит в том числе расчет транспортного налога за 2014 г. в размере 6978 руб.

Факт получения налогового уведомления не оспаривается административным ответчиком, доказательств его неполучения, суду не предоставлено.

При этом согласно доводам административного истца и представленным квитанциям от 13.02.2017 г. административным ответчиком сумма задолженности по транспортному налогу была оплачена полностью, в связи с чем у суда нет оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу в размере 5333 руб., поскольку на момент вынесения судебного решения ответчиком добровольно выполнены требования об оплате налога.

При этом суд находит обоснованными исковые требования о взыскании с ФИО1 пеней по налогу на имущество физических лиц и пеней по транспортному налогу в силу следующего.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Статьей 401 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из представленных документов следует, что ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: здания, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 11.10.2005 г., дата прекращения права собственности отсутствует, здания, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 15.06.2009 г., дата прекращения права собственности отсутствует, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 09.11.2007 г., дата прекращения права собственности отсутствует, в связи с чем является плательщиком налога на указанное имущество.

Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости подтверждается наличие указанной недвижимости в собственности ФИО1 по настоящее время.

Согласно представленным сведениям, за 2014 год налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, составлял для административного ответчика 2719 руб. и 6024 руб., которые он оплатил согласно доводам искового заявления несвоевременно, что не было оспорено ответчиком.

Также установлено при исследовании доказательств по делу и не оспорено сторонами, что ответчику ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 08.10.2015 № по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений и по транспортному налогу, при этом направление требований ответчику по почте заказным письмом подтверждается прилагаемым реестром с отметкой органа почтовой связи и факт его получения ответчиком не оспаривается.

В установленный срок ответчик не уплатил налог на имущество физических лиц и транспортный налог в налоговый орган, таких данных в суд не представил.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Поскольку согласно п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, в связи с чем с ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц в размере 337,98 руб. по ОКТМО 25726000, и в размере 152,52 руб. по ОКТМО 25608410, а также пени по транспортному налогу в размере 92,32 руб.

В соответствии со ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Стороны пользуются равными правами на заявление отводов и ходатайств, представление доказательств, участие в их исследовании, выступление в судебных прениях, представление суду своих доводов и объяснений, осуществление иных процессуальных прав, предусмотренных настоящим Кодексом. Сторонам обеспечивается право представлять доказательства суду и другой стороне по административному делу, заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения административного дела вопросам, связанным с представлением доказательств.

Руководствуясь изложенными выше положениями закона, оценив в совокупности представленные доказательства по делу, суд находит требования административного истца в части взыскания пеней по налогу на имущество физических лиц и пеней по транспортному налогу обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При этом предоставленные административным ответчиком чеки-ордера об оплате задолженности по налогам от 13.02.2017 г. не свидетельствуют о перечислении денежных средств в счет пеней, поскольку указанные в чеках-ордерах КБК соответствуют КБК по налогу, а не по пени, в связи с чем суд не может признать имеющуюся задолженность ФИО1 по пеням погашенной.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. При этом требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из определения судьи Заларинского районного суда Тазетдиновой С.А. об оставлении административного искового заявления без движения от 16.05.2016г. усматривается, что впервые МИФНС России № по Иркутской области обратилось в Заларинский районный суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и транспортного налога – 13 мая 2016г., то есть в пределах установленного законом срока. Согласно определения судьи для устранения указанных недостатков истцу был предоставлен срок до 13.06.2016г. В связи с невыполнением указаний судьи, данное административное исковое заявление с приложенными к нему документами судом возвращено истцу только 25 августа 2016г., что следует из даты регистрации сопроводительного письма и поступило в МИФНС России № 01 сентября 2016г.

Учитывая, что первоначально административное исковое заявление было подано в пределах пресекательного срока, суд считает возможным восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности в связи с уважительностью причин пропуска установленного срока для обращения в суд, то есть пропущенного не по вине административного истца.

Таким образом, на основании изложенного, суд считает требования истца подлежащими удовлетворению в части взыскания пеней по налогу на имущество физических лиц и пеней по транспортному налогу, в связи с чем полагает необходимым взыскать с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 25726000 - 337,98 руб., по ОКТМО 25608410 - 152,52 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 92,32 руб., всего 582,82 рублей.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Следовательно, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины как государственный орган Российской Федерации и не может быть отнесен к числу субъектов, являющихся в установленном законом порядке плательщиками государственной пошлины.

В силу подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Согласно ст.113 КАС РФ в случае, если административный истец не поддерживает свои требования вследствие добровольного удовлетворения их административным ответчиком после предъявления административного искового заявления, все понесенные административным истцом по делу судебные расходы, в том числе расходы на оплату услуг представителя, по просьбе административного истца взыскиваются с административного ответчика.

Таким образом, учитывая, что часть исковых требований была удовлетворена ответчиком уже после предъявления иска в суд, с ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в размере установленном ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 -180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, задолженности и пени по транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № – 337 (триста тридцать семь) руб. 98 коп., по ОКТМО № – 152 (сто пятьдесят два) руб. 52 коп., пени по транспортному налогу в размере 92 (девяносто два) руб. 32 коп., всего 582 (пятьсот восемьдесят два) руб. 82 коп.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп. с зачислением в доход муниципального образования «Заларинский район».

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.П. Барушко