Решение № 2А-1537/2021 2А-1537/2021~М-1344/2021 М-1344/2021 от 20 июля 2021 г. по делу № 2А-1537/2021

Дело № 2а-1537/2021

УИД № 50RS0046-01-2021-001878-72


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 21 июля 2021 года.

Мотивированное решение составлено 23 июля 2021 года.

г. Ступино Московской области 21 июля 2021 года

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи Есина Е.В., при секретаре Сидоровой Д.А., с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Ступино Московской области ФИО1, действующей на основании доверенности, и административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Ступино Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет в виде налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Ступино Московской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 21 216 рублей и пени в сумме 80 рублей 09 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года в сумме 17 509 рублей и пени в сумме 438 рублей 63 копеек, пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 986 рублей 62 копеек, а всего в размере 40 230 рублей 34 копеек.

Требования административного истца обоснованы тем, что ФИО2, являющийся адвокатом, не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года, что явилось основанием для начисления пеней.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Ступино Московской области ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании подтвердила изложенные в административном исковом заявлении обстоятельства и доводы, поддержала заявленные требования в полном объёме и просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск признал.

Суд, выслушав объяснения и доводы сторон, проверив и исследовав материалы административного дела, обозрев материалы дел № 2а-1986/2020 и № 2а-2409/2020, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению в силу нижеследующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьёй 225 НК РФ (п. 1 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьёй 229 этого Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В силу п. 7 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Как предусмотрено пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, адвокаты являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исходя из положений п. 6 ст. 83 НК РФ, постановка на учёт адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта РФ в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в силу пункта 2 которой адвокатские палаты субъектов РФ обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта РФ сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьёй (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Исходя из положений ст. 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п. 3 и 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, административным ответчиком ФИО2, являющимся адвокатом, в ИФНС России по г. Ступино Московской области была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года по форме 3-НДФЛ с суммой дохода в размере 280 000 рублей, суммой налоговых вычетов в размере 116 800 рублей, в которой был рассчитан налог на сумму 21 216 рублей (л. д. 24-28).

Административный ответчик, состоящий на учёте в ИФНС России по г. Ступино Московской области, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

По причине неуплаты налога на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 21 216 рублей и пени в сумме 80 рублей 09 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года в сумме 17 509 рублей и пени в сумме 438 рублей 63 копеек, пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 986 рублей 62 копеек налоговым органом в адрес ФИО2 по почте заказными письмами были направлены требование № № от ДД.ММ.ГГГГ года со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года; требование № № от ДД.ММ.ГГГГ года со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года; требование № № от ДД.ММ.ГГГГ года со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года; требование № № от ДД.ММ.ГГГГ года со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года (л. <...> 21-23, 30, 32).

Указанные требования налогового органа об уплате налога, страховых взносов и пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца ДД.ММ.ГГГГ года и ДД.ММ.ГГГГ года к мировому судье судебного участка № 252 Ступинского судебного района Московской области с заявлениями о вынесении судебных приказов (дела № 2а-1986/2020 и № 2а-2409/2020).

Мировым судьей судебного участка № 252 Ступинского судебного района Московской области 21.10.2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по платежам в бюджет в виде налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в общей сумме 19 682 рублей 99 копеек.

Мировым судьей судебного участка № 252 Ступинского судебного района Московской области 18.12.2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 21 216 рублей и пени в сумме 80 рублей 09 копеек.

Определениями мирового судьи судебного участка № 252 Ступинского судебного района Московской области от 09.11.2020 года и 19.01.2021 года оба этих судебных приказа отмены на основании поступивших возражений должника (л. <...>).

Копии определений мирового судьи об отмене судебных приказов получены налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ года и ДД.ММ.ГГГГ года.

В суд с настоящим административным иском ИФНС России по г. Ступино Московской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ года (л. д. 7-9).

Таким образом, административным ответчиком не исполнена установленная законом обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года и пени, в том числе, за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, что им не оспаривается, а срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговым органом не пропущен.

Административным истцом представлен расчёт задолженности ФИО2 по платежам в бюджет в виде налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени, который административным ответчиком не оспаривается.

Расчет задолженности арифметических и методологических погрешностей не имеет, и суд с ним соглашается.

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 1 407 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 и 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Ступино Московской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Ленинграда, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Ступино Московской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 21 216 рублей и пени в сумме 80 рублей 09 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года в сумме 17 509 рублей и пени в сумме 438 рублей 63 копеек, пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 986 рублей 62 копеек, а всего в размере 40 230 (сорока тысяч двухсот тридцати) рублей 34 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Ленинграда, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, государственную пошлину в сумме 1 407 (одной тысячи четырёхсот семи) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Федеральный судья Е.В. Есин