Решение № 2А-804/2024 2А-804/2024~М-690/2024 М-690/2024 от 2 октября 2024 г. по делу № 2А-804/2024

Дело № 2а-804/2024

УИД 11RS0016-01-2024-001505-21


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Судья Сыктывдинского районного суда Республики Коми Долгих Е.А.,

при секретаре судебного заседания Анисовец А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Выльгорт 02 октября 2024 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 12 264 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 181 рубля, пени в размере 4517 рублей 42 копеек. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2021 и 2022 годах являлся плательщиком транспортного налога. В нарушение положений ст. 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик в установленные сроки не исполнил обязанность по уплате по уплате налогов и взносов, в результате чего у него образовалась задолженность, на которую начислены пени.

Административный истец УФНС по Республике Коми, надлежащим образом извещенное о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направило.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дне, времени и месте рассмотрения дела по месту отбывания наказания, в судебное заседание своего представителя не направил, ходатайство о проведении судебного заседания с использованием системы видеоконференцсвязи не заявил.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела мирового судьи Выльгортского судебного участка Сыктывдинского района Республики Коми № суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 и 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно положениям ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных Налоговым кодексом РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

Взыскание налога и сборов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ. Неисполнение обязанности по уплате налога и сборов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Главой 28 Налогового кодекса РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 356).

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в порядке ст.358 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговая ставка определяется в соответствии с Законом Республики Коми от 26.11.2002 № 110-РЗ «О транспортном налоге».

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абз. 1 п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 72, 75 Налогового кодекса РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 15.07.1999 №11-П определена позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения. Такая мера обеспечивает возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Главой 28 Налогового кодекса РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Судом установлено, что ФИО1 в 2021, 2022 годах являлся собственником транспортных средств марки ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак «№», УРАЛ М 67-36, государственный регистрационный знак №» и в период с 04.10.2019 по 02.03.2022 - собственником транспортного средства марки KIA BL/SORENTO (JS 5248), государственный регистрационный знак «№

На основании налоговых уведомлений № от 01.09.2022 и № от 25.07.2023 ФИО1 уведомлен о необходимости уплаты транспортного налога за 2021, 2022 годы в общей сумме 17 445 рублей.

Транспортный налог за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 начислен в сумме 12 264 рублей, за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 - в сумме 5181 рубля, в установленный законом срок административным ответчиком не был оплачен, доказательств обратного суду не представлено.

Положения п. 2 ст. 69 Кодекса предусматривают направление налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 Кодекса).

В п.п. 1 п.9 ст.4 Закона №263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 по настоящее время) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

Во исполнение вышеприведенных норм законодательства ФИО1 направлено соответствующее требование № от 06.07.2023 об уплате транспортного налога в размере 24 553 рублей и пени в размере 2148 рублей 98 копеек. Срок исполнения требования установлен до 27.11.2023.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ».

С 01.01.2023 налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ). Для этого открыт единый налоговый счет (п.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ).

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов (ст.11, п.5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что требование ФИО1 не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

На основании заявления налогового органа мировым судьей Выльгортского судебного участка Сыктывдинского района Республики Коми вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по состоянию на 05.02.2024 по пени в размере 4517 рублей 42 копеек за 2019-2024 годы, по транспортному налогу в размере 17 445 рублей за 2021-2022 годы.

Определением мирового судьи от 21.03.2024 судебный приказ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа налоговый орган 07.08.2024 обратился в Сыктывдинский районный суд Республики Коми с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу.

Учитывая положения приведенных выше норм материального права, с учетом представленных административным истцом доказательств о невыполнении ответчиком надлежащим образом своих обязательств и непредставления административным ответчиком доказательств обратного, суд, установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и пени, приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 12 264 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 181 рубля, пени в размере 4517 рублей 42 копеек.

Каких-либо доказательств в опровержение представленных административным истцом расчетов стороной административного ответчика не представлено.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и п. 1 п. 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Республике Коми к ФИО1 (<данные изъяты>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 12 264 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 181 рубля, пени в размере 4517 рублей 42 копеек, всего взыскать 21 962 рубля 42 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Сыктывдинский» Республики Коми государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Сыктывдинский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 16.10.2024.

Судья Е.А. Долгих