Решение № 2А-1621/2026 2А-1621/2026(2А-8066/2025;)~М-5984/2025 2А-8066/2025 М-5984/2025 от 2 марта 2026 г. по делу № 2А-1621/2026

Копия.

2а-1621/2026 (2а-8066/2025)

63RS0045-01-2025-008216-56


Решение

Именем Российской Федерации

17.02.2026 г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при помощнике судьи Жуйковой В.В.,

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело №2а-1621/2026 (2а-8066/2025) по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО6 ФИО1 взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО6

В иске просит суд взыскать с ФИО7 ФИО2 в лице наследника законного представителя ФИО6 ФИО3, ИНН №, недоимку на общую сумму 11835,88 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 555,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1001,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1101,00 руб.: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 496,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 546,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2691,02 руб.; пени в размере 5445,86 руб., из которых: 3133,81 руб. пени, перешедшие из КРСБ, начисленные на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ г., 2312,05 руб. пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ г., начисленные на совокупную обязанность на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ гг., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО6 в судебное заседание не явилась, судом извещалась надлежащим образом, направила письменные возражения, в соответствии с которым в удовлетворении заявленных требований просит отказать в связи с пропуска срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Земельный налог относится к местным налогам, что предусмотрено ст.15 НК РФ.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст. 389 ГК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО7 в период ДД.ММ.ГГГГ. являлся плательщиком земельного и имущественного налогов в связи с наличием объектов налогообложения, а именно:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (КН №) право собственности с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.;

- квартиры, расположенной по адресу<адрес> (КН №), право собственности с ДД.ММ.ГГГГ г.,

что подтверждается ответами на запросы суда из ЕГРН.

ФИО7 направлялись налоговые уведомления:

- №№ от ДД.ММ.ГГГГ г., содержащее расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 2707,00 руб. и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 555,00 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ

- №№ от ДД.ММ.ГГГГ г., содержащее в том числе расчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1001,00 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ.;

- №№ от ДД.ММ.ГГГГ г., содержащее в том числе расчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1101,00 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ г.;

- №№ от ДД.ММ.ГГГГ г., содержащее расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 496,00 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ г.;

- №№ от ДД.ММ.ГГГГ г., содержащее расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 546,00 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ г.

В установленный законом срок налог на имущество, земельный налог ФИО7 не оплачен, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета;

В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 года N 263-ФЗ и от 28.12.2022 года N 565-ФЗ "О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ" с 01.01.2023 года перечисление платежей осуществляется на счет УФК по Тульской области (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).

В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Установлено, что в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО7 направлено требование №28044 от 23.07.2023 г. сроком исполнения до 16.11.2023 г. на общую сумму 27764,39 руб., в том числе налог 21187,39 руб., пени 6577,00 руб.. Требование не исполнено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканий задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В установленный ст. 48 НК РФ срок налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка № 39 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № № о взыскании спорной недоимки.

Судом установлено, что ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умер ДД.ММ.ГГГГ г.

Согласно пункту 1 статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Согласно документам, содержащимся в наследственном деле, открытого после смерти ФИО7, наследниками по закону является его дочь – ФИО6, от которой поступило заявление о выдаче свидетельства о праве на наследство по закону, 14.06.2025 г. ей выдано свидетельство о праве на наследство по закону на ? долю в праве общей долевой собственности на земельный участок, местоположение: г. Самара, Кировский район, Студеный враг, 3 линия, участок 13.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями наследника ФИО7 – ФИО6

Срок на обращение в суд с настоящим административным иском истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно почтовому конверту копия определения от ДД.ММ.ГГГГ г. об отмене судебного приказа №№ направлена в адрес МИФНС России №23 по Самарской области ДД.ММ.ГГГГ г. и вручена адресату ДД.ММ.ГГГГ г., что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

Налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании с ФИО6 как наследника после смерти ФИО7 – ДД.ММ.ГГГГ г., т.е. за пределами установленного срока.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленным настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока на взыскание спорной недоимки налоговым органом не заявлено.

Факт наличия уважительных причин пропуска срока на обращение с заявленными административными исковыми требованиями налоговым органом суду не доказан.

Таким образом, на дату обращения с настоящим иском в суд истец утратил право на принудительное взыскание спорной недоимки, поскольку обратился в суд за пределами пресекательного срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России №23 по Самарской области о взыскании спорной недоимки не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО7 ФИО4 в лице наследника законного представителя ФИО6 ФИО5, ИНН №, недоимки на общую сумму 11835,88 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 555,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1001,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1101,00 руб.: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 496,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 546,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2691,02 руб.; пени в размере 5445,86 руб., из которых: 3133,81 руб. пени, перешедшие из КРСБ, начисленные на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ г., 2312,05 руб. пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ., начисленные на совокупную обязанность на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ гг., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 03.03.2026 г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ находится в деле 2а-1621/2026 (2а-8066/2025)

63RS0045-01-2025-008216-56

Промышленный районный суд г. Самара