Решение № 2А-88/2017 2А-88/2017~М-68/2017 М-68/2017 от 30 июля 2017 г. по делу № 2А-88/2017

Дело № 2а-88/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2017 года п.Бежаницы Псковской области

Бежаницкий районный суд Псковской области в составе

судьи Понедельченко Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Псковской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2012, 2013, 2014 годы в размере ... рублей ... копейка и пеней за нарушение срока уплаты указанного налога в размере ... рублей ... копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014 годы в размере ... рублей и пеней за нарушение срока уплаты указанного налога в размере ... рублей ... копейки, всего ... рублей ... копеек; мотивируя свои требования тем, что согласно сведениям, предоставленным земельным комитетом ФИО1 в 2012, 2013, 2014 годах принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером ..., актуальной кадастровой стоимостью ... рублей, расположенный по адресу: ..., в связи с чем на основании ст.396 Налогового кодекса РФ ответчице за 2012, 2013, 2014 годы начислен земельный налог в размере ... рублей ... копейка. Кроме того, согласно сведениям регистрационной службы ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество: жилой дом с кадастровым номером ..., актуальной инвентаризационной стоимостью ... рубля, расположенный по адресу: ..., в связи с чем на основании ст.401 Налогового кодекса РФ ответчице за 2012, 2013, 2014 годы начислен налог на имущество физических лиц в размере ... рублей ... копеек. ФИО1 26 июля 2013 года, 02 декабря 2013 года, 28 мая 2014 года, 10 июня 2015 года были направлены налоговые уведомления, соответственно: № ... о необходимости уплаты земельного налога за 2012 год и налога на имущество физических лиц за 2012 год в срок до 01 ноября 2013 года, №... о необходимости уплаты доначисленного земельного налога за 2012 год, №... о необходимости уплаты земельного налога за 2013 год и налога на имущество физических лиц за 2013 год в срок до 05 ноября 2014 года, №... о необходимости уплаты земельного налога за 2014 год и налога на имущество физических лиц за 2014 год в срок до 01 октября 2015 года. Поскольку в установленные сроки суммы налогов в бюджет не поступили, налоговым органом на основании ст.75 Налогового кодекса РФ ответчице произведено начисление пеней за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога в размере ... рублей ... копеек и налога на имущество физических лиц в размере ... рублей 24 копейки. 22 января 2014 года, 09 июня 2014 года, 11 декабря 2014 года, 25 декабря 2015 года административным истцом в адрес ФИО1 направлены требования №..., №..., №..., №... о необходимости уплаты недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеней в срок до, соответственно, 27 февраля 2014 года, 01 июля 2014 года, 09 февраля 2015 года и 28 января 2016 года, однако до настоящего времени требования налогового органа ответчицей в добровольном порядке не исполнены и задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014 годы не погашена, в связи с этим Межрайонная ИФНС России №4 по Псковской области обратилась в суд с вышеуказанным иском.

Заявленная ко взысканию в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. Административной ответчице надлежащим образом вручена копия административного искового заявления, возражений ответчицы против удовлетворения административного иска, а также относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в адрес суда не поступило.

При таких обстоятельствах, с учетом наличия оснований, предусмотренных ч.3 ст.291 КАС РФ, в силу ч.3 ст.292 КАС РФ данное административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные доказательства и иные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями ст.388 названного Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно положениям ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложенияпризнаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (в редакции, действовавшей в спорный период).

Пунктом 1 статьи 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В период возникновения спорных правоотношений налоговые ставки земельного налога на территории сельского поселения «... волость» ... района ... области устанавливались пунктом 6.1 Решения Собрания депутатов сельского поселения «... волость» от 09 ноября 2009 года № ... «Об установлении земельного налога», в соответствии с которым налоговая ставка для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселении и используемых для сельскохозяйственного производства, земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, составляет 0,3% от их налоговой базы.

Согласно абз.3 п.9 названного Решения Собрания депутатов сельского поселения «... волость» налогоплательщиками - физическими лицами, уплачивающими налог на основании налогового уведомления, уплата земельного налога производится не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом в целях начисления и уплаты земельного налога признается календарный год.

В соответствии с налоговыми ставками, установленными пунктом 6.1 Решения Собраний депутатов сельского поселения «... волость» от 09 ноября 2009 года №... «Об установлении земельного налога», на основании сведений о принадлежности ФИО1 на праве собственности земельного участка, налоговым органом был исчислен подлежащий уплате ответчицей земельный налог за 2012, 2013, 2014 годы в размере ... рублей ... копейка на земельный участок с кадастровым номером ..., актуальной кадастровой стоимостью ... рублей, расположенный по адресу: ...

В соответствии со ст.1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действующего на момент возникновения спорных правоотношений, утратил силу с 01.01.2015 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст.2 указанного Закона объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Статьей 3 Закона РФ от 09 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» предусмотрено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса РФ. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

На территории сельского поселения «... волость» ... района ... области ставки налога на строения, помещения и сооружения установлены ст.3 Решения Собрания депутатов сельского поселения «... волость» от 09 ноября 2009 года № ... «Об установлении налога на имущество физических лиц» (действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений), в соответствии с которым ставка указанного налога при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, до 300000 рублей включительно составляет 0,1%, свыше 300000 рублей до 500000 рублей - 0,3%.

В силу положений ст.5 названного Закона РФ от 09 декабря 1991 года №2003-1 налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. При этом органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Исходя из системного толкования вышеизложенных правовых норм, следует, что при расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

В соответствии с налоговыми ставками, установленными ст.3 Решения Собрания депутатов сельского поселения «... волость» от 09 ноября 2009 года № ... «Об установлении налога на имущество физических лиц», на основании представленных в электронном виде сведений из Управления Росреестра, налоговым органом был исчислен подлежащий уплате ответчицей налог на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014 годы на недвижимое имущество: жилой дом с кадастровым номером ..., актуальной инвентаризационной стоимостью ... рубля, расположенный по адресу: ..., в размере ... рублей ... копеек.

Согласно п.3 ст.363, п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.8 ст.5 Закона РФ от 09 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

Статьей 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговой орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога, начисляется пеня, то есть установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пеня, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, подлежит принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 названного Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 4 по Псковской области ФИО1 26 июля 2013 года заказным письмом направлено налоговое уведомление № ... об уплате в срок до 01 ноября 2013 года земельного налога за 2012 год на земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ..., в сумме ... рублей ... копейки и налога на имущество физических лиц за 2012 год на недвижимое имущество: жилой дом с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ..., в сумме ... рубля ... копеек. 05 декабря 2013 года ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление №... о необходимости уплаты в срок до 20 января 2014 года доначисленного земельного налога за 2012 год в размере ... рублей ... копеек за вышеуказанный земельный участок. 28 мая 2014 года ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление №... об уплате в срок до 05 ноября 2014 года земельного налога за 2013 год в размере ... рубля ... копеек за земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ..., и налога на имущество физических лиц за 2013 год на жилой дом с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ..., в сумме ... рубля ... копеек. 10 июня 2015 года ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление №... об уплате в срок до 01 октября 2015 года земельного налога за 2014 год в размере ... рубля за вышеуказанный земельный участок и налога на имущество физических лиц за 2014 год на указанный выше жилой дом в сумме ... рубля ... копеек.

В связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога и налога на имущество физических лиц налоговым органом на основании абз.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ в адрес ответчицы 22 января 2014 года заказным письмом направлено требование №... по состоянию на 18 декабря 2013 года об уплате в срок до 27 февраля 2014 года недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере ... рублей ... копеек и пеней, начисленных в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на недоимку по налогу. 09 июня 2014 года в адрес ответчицы заказным письмом направлено требование №... по состоянию на 09 июня 2014 года об уплате в срок до 01 июля 2014 года недоимки по земельному налогу в размере ... рублей ... копейки и пеней. 11 декабря 2014 года в адрес ответчицы заказным письмом направлено требование №... по состоянию на 04 декабря 2014 года об уплате в срок до 09 февраля 2015 года недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере ... рублей и пеней. 25 декабря 2015 года в адрес ответчицы заказным письмом направлено требование №... по состоянию на 27 ноября 2015 года об уплате в срок до 28 января 2016 года недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере ... рублей и пеней. Однако данные требования до настоящего времени ответчицей не исполнены.

В силу положений п.4 ст.52 и п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1, являясь собственником земельного участка и жилого дома, обязана к уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, о размерах которых она была надлежаще уведомлена по месту регистрации, и в срок, установленный Налоговым кодексом РФ, данные налоги не уплатила; требования налогового органа о погашении вышеуказанных налогов в сроки, указанные в требованиях об уплате налогов, также не исполнила. При этом суммы подлежащих взысканию с ответчика недоимок по налогам и пеней подтверждаются предоставленным истцом расчетом, проверенным судом, и сомнений у суда не вызывают.

Поскольку обязанность по уплате налога ответчицей не была исполнена, Межрайонная ИФНС России №4 по Псковской области 24 марта 2017 года обратилась к мировому судье судебного участка №1 Бежаницкого района Псковской области с заявлением о выдаче судебного приказа, поступившим в судебный участок 06 апреля 2017 года.

07 апреля 2017 года мировым судьей судебного участка №1 Бежаницкого района Псковской области был выдан судебный приказ №... на взыскание с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2012, 2013, 2014 годы в размере ... рублей ... копейка и пеней в размере ... рублей ... копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014 годы в размере ... рублей ... копеек и пеней в размере ... рублей ... копейки, который определением того же мирового судьи от 20 апреля 2017 года отменен в связи с отсутствием ФИО1 по месту жительства, указанному взыскателем в заявлении о выдаче судебного приказа и в целях соблюдения её прав и законных интересов как должника, не получившего копию судебного приказа. Заявителю было разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Абзацем третьим пункта 3 ст.48 Налогового кодекса РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что обращение налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании с ответчицы задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеней соответствует предписаниям статей 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществлено с соблюдением установленных п.п.2, 3 ст.48 НК РФ сроков и процедуры подачи заявления о взыскании налога в судебном порядке, оценивая представленные доказательства и соглашаясь с исчисленными налоговым органом суммами налогов, а также сумм пени, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных истцом требований в полном объеме.

В силу положений ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей - государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, принимая во внимание, что административный истец при подаче в суд административного искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере ... рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2012, 2013, 2014 годы в размере ... рублей ... копейка, пени за нарушение срока уплаты земельного налога в размере ... рублей ... копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014 годы в размере ... рублей ... копеек, пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц в размере ... рублей ... копейки, всего ... рублей ... копеек, с зачислением взысканных сумм на расчетный счет № ...

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере ... рублей.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Бежаницкий районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Копия решения подлежит направлению лицам, участвующим в деле, не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения.

...

...

Судья Е.А.Понедельченко