Решение № 2А-1478/2019 2А-1478/2019~М-1513/2019 М-1513/2019 от 19 декабря 2019 г. по делу № 2А-1478/2019

дело № 2а-1478/2019 г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 декабря 2019 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Т.А. Симоновой,

при секретаре С.А. Николюкиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, а именно: задолженности по страховым взносам в ПФ РФ за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., задолженности по страховым взносам в ФФОМС за <данные изъяты> г. в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 является адвокатом, в связи с чем, на основании ст.ст. 419, 430 НК РФ он является плательщиком страховых взносов: в размере <данные изъяты> руб. в ПФ РФ за <данные изъяты> год и в размере <данные изъяты> руб. в ФФОМС за <данные изъяты> г. Остаток непогашенной задолженности ФИО2 по страховым взносам в ПФ РФ за 2018 год составляет <данные изъяты> руб., в ФФОМС за <данные изъяты> г. - <данные изъяты> руб.

Кроме того, налогоплательщику были начислены страховые взносы за <данные изъяты> год в ФФОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., которые уплачены административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ и ПФ РФ в сумме <данные изъяты>, которые также уплачены ДД.ММ.ГГГГ.

В связи несвоевременной уплатой задолженности, ФИО2 в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени: по страховым взносам в ПФ РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. <данные изъяты> коп., по страховым взносам в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Также, налогоплательщику были начислены страховые взносы за <данные изъяты> год в ФФОМС в размере <данные изъяты> руб. ПФ РФ в сумме <данные изъяты>, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность не погашена, в связи с чем, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ ФИО2 начислены пени: по страховым взносам в ПФ РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. 16 коп., по страховым взносам в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Межрайонная ИФНС № по Тамбовской области направляла должнику требования с предложением добровольно оплатить суммы налогов, пени, однако до момента подачи заявления, данные требование не исполнены.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по Тамбовской области ФИО4 административный иск поддержала в полном объеме по основаниям, в нем изложенным.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 считал, что у налогового органа пропущен срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию пени, поскольку сумма пени превысила <данные изъяты> рублей - ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, к мировому судье за вынесением судебного приказа налоговый орган должен был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ.

Исследовав материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, по общему правилу в соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Кроме того, положением п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, согласно которому такое требование может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения, предусмотренный ч.2 ст. 286 КАС РФ, п. 2 ст. 48 НК РФ с настоящим административным иском налоговым органом соблюден, исходя из того, что срок для добровольного исполнения уплаты налога был установлен в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, когда сумма превысила <данные изъяты> руб., со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи судебного участка № Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ в отношении ФИО2 отменен; с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Доводы ФИО2 о пропуске срока для обращения в суд за взысканием задолженности, поскольку сумма пени превысила <данные изъяты> руб. – ДД.ММ.ГГГГ, суд отклоняет, поскольку сумма задолженности по пени превысила <данные изъяты> рублей после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ и была включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей и в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Таким образом, в случае выставления требования, с учетом вышеуказанных положений закона, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, у налогового органа срок для обращения в суд также не пропущен.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Статьей 419 Налогового кодекса РФ, статьей 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в случае, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НКРФ).

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик ФИО2 поставлен на учет Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Тамбовской области в качестве адвоката.

В силу указанных выше норм закона ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов.

В нарушение ст. 432 НК РФ ФИО2 самостоятельно не исчислил и не уплатил суммы страховых взносов, подлежащих уплате за <данные изъяты> год.

За <данные изъяты> год ФИО2 в соответствии с положениями ст. 430 Налогового кодекса РФ начислены страховые взносы:

- в Пенсионный фонд РФ в размере <данные изъяты> рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> рублей по следующему расчету.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки ФИО2 направлено: требование № об уплате налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Однако, данное требование до настоящего времени не исполнено ответчиком.

Кроме того, налогоплательщику были начислены страховые взносы за <данные изъяты> год в ФФОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., которые уплачены ДД.ММ.ГГГГ и в ПФ РФ в сумме <данные изъяты>, которые уплачены ДД.ММ.ГГГГ.

В связи несвоевременной уплатой задолженности, ФИО2 в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени: по страховым взносам в ПФ РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., по страховым взносам в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

В связи с неуплатой пени по страховым взносам в установленные сроки ФИО2 направлено: требование № об уплате налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени задолженность по уплате пени не погашена.

Также, налогоплательщику были начислены страховые взносы за <данные изъяты> год в ФФОМС в размере <данные изъяты> руб., в ПФ РФ в сумме <данные изъяты>, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Тамбовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., задолженность по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за <данные изъяты> г. в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., штраф в размере <данные изъяты> руб. Указанные решением суда с ФИО2 в доход муниципального образования муниципального района – <адрес> взыскана госпошлина в сумме <данные изъяты> руб.

До настоящего времени задолженность по уплате страховых взносов за <данные изъяты> год не погашена, в связи с чем, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ ФИО2 начислены пени: по страховым взносам в ПФ РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., по страховым взносам в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

ФИО2 были направлены требования № об уплате налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и требование № об уплате налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчеты задолженности и пени, представленные истцом, с учетом частичной оплаты, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по страховым платежам, административным ответчиком ФИО2 суду не предоставлены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., задолженности по страховым взносам в ФФОМС за <данные изъяты> г. в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. 25 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец Межрайонная ИФНС № России по Тамбовской области освобождена от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования муниципального района – Тамбовский район подлежит государственная пошлина в сумме <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., задолженности по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за <данные изъяты> г. в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> коп.

Взыскать ФИО2 в доход муниципального образования муниципального района – Тамбовский район госпошлину в сумме <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 25 декабря 2019 года.

Судья - Т.А. Симонова