Решение № 2А-4960/2025 2А-658/2026 2А-658/2026(2А-4960/2025;)~М-3367/2025 М-3367/2025 от 12 мая 2026 г. по делу № 2А-4960/2025

Дело № 2а-658/2026

УИД: 42RS0019-01-2025-006417-81


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.

при секретаре: Косовой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

30 апреля 2026 года

дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Князевой М. В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к Князевой М.В., в котором просили: взыскать с Князевой М.В. задолженность по налогам и пене:

- НДФЛ за 2024 г. в размере 10000 руб.;

- земельному налогу за 2023 г. в размере 5997 руб.;

- транспортному налогу ща 2023 г. в размере 2044 руб.;

- имущественному налогу за 2023 г. в размере 9706 руб.;

- страховым взносам за 2024 г. в размере 49500 руб.;

- пени в общем размере 32509,22 руб., всего 109 756,22 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика Князева М.В.. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ Князева М.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, НДФЛ и страховых взносов. Соответственно обязана была оплатить указанные налоги. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования так же исполнены не были. За каждый день просрочки налогоплательщику были исчислены пени по налогам. Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением мирового судьи был отменен в связи с поступившими возражениями должника. В ходе рассмотрения дела по существу в связи с поступающими оплатами ответчиком задолженности, налоговым органом были уточнены требования, в которых просили: взыскать с Князевой М.В. задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2024г. в совокупном размере, в сумме 12 417,06 руб.

Административный истец Инспекция ФНС России № по <адрес> – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик Князева М.В. в судебном заседании требования налогового органа оспорила. Пояснила о том, что оплату производила в большем размере, чем указано налоговым органом. Также необоснованно было произведено удержание средств по НДФЛ от продажи невидимости, которые не возращены до настоящего момента. Представила копии платежных поручений, об оплате задолженности.

Заинтересованные лица ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка, Федеральная Налоговая Служба по Кемеровской области-Кузбассу, Федеральная Налоговая Служба России в судебное заседание представителя не направили.

Суд, выслушав мнение стороны, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему:

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-03 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в случае если величина доходов плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб. определяется в фиксированном размере.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01,01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В судебном заседании установлено, что Князева М.В. ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка в качестве налогоплательщика, является собственником имущества.

Согласно сведениям из Россреестра, Князева М.В. является собственником имущества:

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу г. <адрес> дата регистрации владения 19.06.2009г.;

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу <адрес> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, сооружения, с кадастровым номером №, расположенное по адресу <адрес> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ прекращение права ДД.ММ.ГГГГ;

- гаражи, с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, дата регистрации 27.06.2023г.

- хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв.м.)с кадастровым номером № расположенной по адресу <адрес> дата владения ДД.ММ.ГГГГ;

- хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв.м.) с кадастровым номером №, расположенной по адресу <адрес> дата владения ДД.ММ.ГГГГ;

- хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв.м.) с кадастровым номером №, расположенной по адресу <адрес> дата владения ДД.ММ.ГГГГ;

- жилые дома, кадастровый №, расположенной по адресу <адрес>, возникновение права с ДД.ММ.ГГГГ;

- жилые дома, кадастровый №, расположенный по адресу. <адрес> дата возникновения владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права 04.10.2024г.;

Кроме того, Князева М.В. является собственником транспортного средства МИЦУБИСИ ОУТЛАНДЕР, с гос. номером №, период владения с 19.09.2019г.

- автомобиль легковой. Рено Флюенс, регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Так же, как следует из материалов дела, Князевой М.В. принадлежат земельные участки:

- кадастровый №, расположенный по адресу <адрес> регистрация владения ДД.ММ.ГГГГ, прекращения ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый №, расположенный по адресу <адрес> регистрация владения ДД.ММ.ГГГГ,

- кадастровый №, расположенный по адресу <адрес>

- кадастровый №, расположенный по адресу <адрес>, дата регистрации права 21.02.2023г.

В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 9706 руб., транспортного налога за 2023 в размере 2044 руб., а так же земельного налога за 2023 г. в размере 5997 руб. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ Князевой М.В. было направлено налоговое уведомление:

- № от 05.08.2024г. с указанием суммы налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2023 г. в общей сумме 17747 руб.

Однако в установленные законом сроки налоги административным ответчиком не были оплачены.

Более того, судом установлено, что Князева М.В. имеет статус адвоката с 21.01.2011г., на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В связи с чем, за 2024г. у Князевой М.В. возникла обязанность по оплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 49500 руб. (15.07.2025- срок уплаты).

Также подлежала исполнению обязанность по уплате НДФЛ с доходов полученных от ИП, и др.лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части сумму налога не превышающей 650 тыс. руб. за нал. периоды до 01.01.2025 г., так же не превышающие 312 тыс. руб. за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2024г. в размере 10 000 руб. (срок оплаты до 28.10.2024)

В исковом заявлении указано о том, что по сведениям, представленным в налоговую инспекцию, Князевой М.В. в 2025 г. получен доход за 2024г. Сумма налоговой базы составила 35000 руб. (35%), удержанная сумма налога 0,00 руб., не удержанная сумма 10000 руб. Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела по существу в ответе на многочисленные запросы суда, налоговым органом было указано, что представленный в исковом заявлении расчет (35%) является ошибочным. Начисление по данному виду налога с указанной не производилось.

Из материалов дела следует, что налоговым органом Князевой М.В. направлено требование № от 21.07.2024г. об оплате задолженности по налогам на сумму 40 551,4 руб. (из них налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности по ст. 227 НК РФ в размере 39 417 руб. и страховые взносы на ОПС превышающего доход 300 000 руб. – 1008,24 руб., со сроком исполнения до 08.12.2024 г.

В соответствии с п.1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым Центром 01.10.2024 г. принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на общую сумму 513 630,2 руб.

В связи с его неисполнением и оплатой установленных налогов и сборов, налоговым органом инициировано обращение с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как следует из материалов дела срок исполнения требования № от 21.07.2024 г. до 08.12.2024 г., соответственно шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа исчисляется с даты для добровольного исполнения требования, то есть с 08.12.2024. Таким образом, налоговому органу установлен срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа не позднее 08.06.2025 г. (08.12.2024 г. + 6 мес.).

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № Центрального районного суда г. Новокузнецка 18.02.2025г. вынесен судебный приказ № о взыскании с Князевой М.В. задолженности:

- земельному налогу за 2023 г. в размере 5 997 руб.;

- налогу на имущество физических лиц (городской округ) за 2023 г. в размере 7369 руб.;

- налогу на имущество физических лиц (муниципальный округ) за 2023 г. в размере 2337 руб.;

- транспортному налогу за 2023 г. в размере 2044 руб.;

- страховым взносам в совокупном размере за 2024 г. в размере 49500 руб.;

- НДФЛ с доходов полученных от ИП, и др.лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части сумму налога не превышающей 650 тыс. руб. за нал. периоды до 01.01.2025 г., так же не превышающие 312 тыс. руб. за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2024 г. в размере 10000 руб.

- пени в размере 32509,22 руб.

Согласно ответу ОСП по Центральному району г. Новокузнецка на исполнение данный судебный приказ не поступал.

Определением мирового судьи судебного участка № Центрального районного суда г. Новокузнецка от 25.06.2025г. данный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

После чего, налоговый орган 08.09.2025г. обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с Князевой М.В. задолженности по страховым взносам в совокупном размере за 2024 г. в сумме 12163,06 руб. (с учетом последнего уточнения требований от ДД.ММ.ГГГГ) судом установлено следующее:

Как указано налоговым органом в ответе на запрос от 08.12.2025 г. уменьшение суммы долга со 109 756,22 руб. до 12 163,06 руб. произошло на основании перечисления денежных средств Князевой М.В. в размере 17 578,76 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ налоговым органом поступившие денежные средства были распределены следующим образом:

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 5269,50 руб. за 2024 по сроку уплаты 09.01.2025 года;

- НДФЛ за 2024 год в размере 10 000 руб.

- земельному налогу за 2023 год в размере 2 475,15 руб.;

- налогу на имущество (в границах городского округа) за 2023 год в размере 3 041,44 руб.;

- налогу на имущество (в границах муниципальных округов) за 2023 год в размере 964,55 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 843,62 руб.

Более того, на основании решения налогового органа №от 01.10.2024г. по ст.48 НК РФ с Князевой М.В. так же были удержаны денежные средства в размере 59 922,40 руб. (платеж от 29.05.2025) и 7398,29 руб. (платеж от 02.06.2025) и распределены налоговым органом в недоимку по следующим видам налогов:

- земельному налогу за 2023 год в размере 3 521.85 руб.;

- налогу на имущество (в границах городского округа) за 2023 год в размере 4 327,56 руб.;

- налогу на имущество (в границах муниципальных округов) за 2023 год в размере 1 372,45 руб.;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 32 067.44 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1 200,38 руб.

Таким образом, проверяя данные налогового органа судом установлено, что задолженность по НДФЛ за 2024г. в размере 10 000 руб. – погашена; по земельному налогу за 2023 г. в размере 5997 руб. – погашена (платежи 2475,15 +3521,85); по транспортному налогу за 2023г. в размере 2044 руб. – погашена (платежи 843,62 + 1200,38); имущественному налогу за 2023 г. в размере 9706 руб. - погашена (платежи 3041,44+964,55+4327,56+1372,45).

Так же, налоговым органом в ответе на запрос от 06.02.2026 г. указано, что задолженность по пени ЕНС в размере 32 509,22 погашена за счет уменьшения 11.03.2025г. пени по расчету за счет уменьшения налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023г. в сумме 468 000 руб., по сроку уплаты 15.07.2024 г., в связи с предоставлением налогоплательщиком уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 (номер корректировки 1); а так же уменьшения 12.05.2025г. пени по расчету в сумме 324,55 руб. за счет уменьшения налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по уведомлениями за 2024 г. в сумме 1000 руб. по сроку уплаты 25.04.2024 г., в сумме 2000 руб. по сроку уплаты 25.07.2024 г., в сумме 10 000 руб. по сроку уплаты 28.10.2024 г.

Вместе с тем, проверяя доводы административного истца о наличии у Князевой М.В. задолженности по страховым взносам в совокупном размере за 2024г. в сумме 12163,06 руб. судом установлено следующее.

МИФНС № 14 по Кемеровской области - Кузбассу по запросу суда была предоставлена информация о том, что Князевой М.В. с 2019 года по настоящее время были начислены следующие виды налогов:

Вид налога

Период начисления

Сумма налога

Срок уплаты налога

Имущество физических лиц

2019 год

1396 руб.

01.12.2020 год

2020 год

1534 руб.

01.12.2021 год

2021 год

2415 руб.

01.12.2022 год

2022 год

7118 руб.

01.12.2023 год

2023 год

7369 руб.

02.12.2024 год

2024 год

2076 руб.

01.12.2025 год

Земельный налог

2019 год

474 руб.

01.12.2020 год

2020 год

522 руб.

01.12.2021 год

2021 год

574 руб.

01.12.2022 год

2022 год

1803 руб.

01.12.2023 год

2023 год

5997 руб.

02.12.2024 год

2024 год

5327 руб.

01.12.2025 год

Транспортный налог

2019 год

1624 руб.

01.12.2020 год

2020 год

2168 руб.

01.12.2021 год

2021 год

2044 руб.

01.12.2022 год

2022 год

2044 руб.

01.12.2023 год

2023 год

2044 руб.

02.12.2024 год

2024 год

2044 руб.

01.12.2025 год

Налог на доходы физ.лиц с доходов полученных от осуществления деятельности физ.лицами, нотариусов, адвокатов, учредителей адвокатских кабинетов и др.лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ

2019 год

55569 руб.

15.07.2020 год

2020 год

22440 руб.

12.05.2020 год

14185 руб.

27.07.2020 год

19670 руб.

26.10.2020 год

11410 руб.

15.07.2021 год

2021 год

21096 руб.

26.04.2021 год

33294 руб.

26.07.2021 год

26074 руб.

25.10.2021 год

1950 руб.

15.07.2022 год

2022 год

30686 руб.

25.04.2022 год

20808 руб.

25.07.2022 год

15100 руб.

25.10.2022 год

12259 руб.

17.07.2023 год

2023

39417 руб.

15.07.2024 год

2024

66775 руб.

15.07.2025 год

Налог на доходы физических лиц, полученных лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ

2023 год

13999 руб.

25.04.2023 год

5000 руб.

25.07.2023 год

17335 руб.

25.10.2023 год

39417 руб.

15.07.2024 год

Итого сумма по данному виду дохода составила 75 751 руб.

2024 год

12940 руб.

25.04.2024 год

7171 руб.

25.07.2024 год

17312 руб.

28.10.2024 год

66775 руб.

15.07.2025 год

2025 год

2500 руб.

28.04.2025 год

3500 руб.

28.07.2025 год

5000 руб.

28.10.2025 год

НДФЛ от реализации объекта недвижимости, находящегося в собственности менее минимального срока владения

2023 г

65000 руб.

15.07.2024 год

Штраф по ст. 122 НК РФ

3250 руб.

30.01.2025 год

НДФЛ от доходов по процентам от вкладов в банках

2024 год

17853 руб.

15.07.2025 год

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (в совокупном размере)

2019 годОПС ОМСОПС (+1%)

29354 руб.6884 руб.5274,54 руб.

2020ОПС ОМСОПС (+1%)

32448 руб.8426 руб.2306,06 руб.

2021ОПС ОМСОПС (+1%)

32448 руб.8426 руб.8543,74 руб.

2022ОПС ОМСОПС (+1%)

34445 руб.8766 руб.3477,64 руб.

2023ОПС+ОМС в совокупном размере ОПС (+1%)

45842 руб.3079,01 руб.

01.07.2024

2024ОПС+ОМС в совокупном размере ОПС (+1%)

49500 руб.6137,26 руб.

09.01.202501.07.2025

2025 г. ОПС+ОМС в совокупном размере ОПС (+1%)

53658 руб.

29.12.2025

Так же МИФНС № 14 по Кемеровской области - Кузбассу по запросу суда была предоставлена информация о том, что по состоянию на 02.01.2023г. при переходе на новые налоговые положения, у Князевой М.В. сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 508425,24 руб., которое сложилось из задолженности:

- земельному налогу за 2019 год в сумме 474 руб., по сроку уплаты 01.12.2020;

- земельному налогу за 2020 год в сумме 522 руб., по сроку уплаты 01.12.2021;

- земельному налогу за 2021 год в сумме 574 руб., по сроку уплаты 01.12.2022;

- пеня по земельному налогу за 2023 год в сумме 104,31 руб., по сроку уплаты 01.01.2023;

- транспортному налогу за 2019 год в сумме 1268,61 руб., по сроку уплаты 01.12.2020; (оплачен 01.12.2020);

- транспортному налогу за 2020 год в сумме 2168,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2021;

- транспортному налогу за 2021 год в сумме 2044,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2022;

- пеня по транспортному налогу за 2023 год в сумме 680,94 руб., по сроку уплаты 01.01.2023;

- налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 32731000) за 2019 год в сумме 1154,09 руб., по сроку уплаты 01.12.2020; (исходя из начисленной суммы и имеющейся таблица налогового органа в деле № соответствовал 2017г.);

- налогу на имущество (ОКТМО 32731000) за 2020 год в сумме 1534 руб., по сроку уплаты 01.12.2021;

- налогу на имущество (ОКТМО 32731000) за 2021 год в сумме 2415,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2022;

- пеня по налогу на имущество (ОКТМО 32731000) за 2023 год в сумме 404,20 руб., по сроку уплаты 01.01.2023;

- налогу на доходы физических лиц ОКТМО 32731000 за 2021 год в сумме 20109,62 руб., по сроку уплаты 15.07.2022;

- пеня по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 1446,31 руб., по сроку уплаты 01.01.2023 год.

Однако согласно представленному в материалы дела расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №), отрицательное сальдо ЕНС сформировалось у Князевой М.В. только 02.07.2024г. в размере 1008,24 руб. Из этого следует, что на январь 2023г. долг по налогам у данного налогоплательщика отсутствовал.

Анализируя представленные документы, с целью устранения установленных по делу противоречий в информации, представляемой налоговыми органами при рассмотрении настоящего дела, судом было установлено, что мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> 06.12.2021г. был вынесен судебный приказ № о взыскании с Князевой М.В. задолженности по транспортному налогу за 2019г. в размере 1268,61 руб., пени в размере 33,25 руб.; налогу на имущество физических лиц (городской округ) за 2019 г. в размере 1154,09 руб., пени в размере 26,16 руб.; налогу на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, адвокатов в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 26219 руб., пени 450,31 руб.; земельному налогу за 2019 г. в размере 474 руб., пени в размере 10,75 руб.; госпошлины в размере 544,54 руб. Всего на сумму 29636,17 руб.

На основании данного судебного приказа в ОСП по Центральному району г. Новокузнецка было возбуждено исполнительное производство №- ИП от 26.04.2022г. на сумму задолженности 29 636,17 руб. Однако ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство было прекращено по причине отмены должником судебного приказа.

В связи с отменой судебного приказа налоговым органом было инициировано обращение в суд с административным исковым заявлением (дело №) о взыскании с Князевой М.В. задолженности по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1301,86 руб., из них 1268,61 руб. – налог за 2019 год; 33,25 руб. – пеня по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2020 г. по 06.05.2021 г.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 484,75 руб., из них 474,00 руб. – налог за 2019 год, 10,75 руб. – пеня по земельному налогу с физических лиц за период с 02.12.2020 г. по 06.05.2021 г.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 1180,25 руб., из них 1154,09 руб. – налог за 2019 год, 26,16 руб. – пеня по налогу на имущество за период с 02.12.2020 г. по 06.05.2021 г.; по налогу на доходы с физических лиц в размере 450,31 руб. – пеня за период с 16.07.2021 г. по 03.10.2021 г., на общую сумму 3417 рублей 17 копеек.

В ходе судебного разбирательства на основании определения суда от 11.03.2023г. по делу №. производство по делу прекращено в связи с отказом административного истца от иска

С целью установления того, какой размер недоимки и по каким видам налога имел место на момент обращения с административным исковым заявлением, и что послужило основанием для прекращения производства по делу, судом был направлен запрос.

В ответ на запрос суда от 09.04.2026 года налоговым органом указано, что от Князевой М.В. поступали платежи 31.01.2023г. в размере 2529 руб., 28.03.2023г. в размере 4383 руб. Данные денежные средства были распределены налоговым органом в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2019г. в размере 522 руб. + 746,61 руб.; за 2020 г. в размере 473 руб.+787,39 руб.; по земельному налогу за 2021 г. в размере 346,95 руб., налогу на имущество за 2021г. в размере 1459,75 руб.; страховым взносам на ОПС за 2022 г. в размере 2576,30 руб.

Вместе с тем, судом была проанализирована информация о начислениях и оплатам имущественных налогов (распечатка из программного обеспечения налогового органа предоставленная при рассмотрении дела №а-756/2023 после отмены судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ) из которой установлено следующее:

Транспортный налог: Князевой М.В. был начислен транспортный налог

за 2016 в размере 1468,61 руб. со сроком оплаты до 01.12.2017г.,

за 2017г. в размере 1484 руб. со сроком оплаты до 02.12.2018г.,

за 2018 г. в размере 1484 руб. со срок оплаты до 02.12.2019г.,

за 2019 г. в размере 1624 руб., со сроком оплаты до 01.12.2020г.,

за 2020 г. в размере 2168 руб. со сроком оплаты до 01.12.2021г.;

за 2021г. в размере 2044 руб. со сроком оплаты до 01.12.2022 года.

Из представленной таблицы следует, что 04.12.2019г. Князевой М.В. была внесена сумма в размере 1484 руб., которая учтена налоговым органом в счет оплаты налога за 2017г. Также произведена 01.12.2020 г. оплата в сумме 1624 руб., что соответствовала сумме налога за 2019г. В последующем 26.10.2021г. поступили оплаты в счет налога в размере 124,83 руб., 0,98 руб., 74,19 руб. итого 200 руб.

Налогоплательщиком произвелась оплата 15.10.2018г. в сумме 1484 руб., которая налоговым органом учтена за 2016 в размере 1468,61 руб. с остатком 15,39 руб. Вместе с тем, действующее законодательство предусматривало возможность распределения потупившей суммы в счет ранее образовавшейся задолженности только при наличии переплаты. В данном случае оплата ответчиком 15.10.2018г. в размере 1484 руб. была произведена в сумме соответствующей начисленного налога за 2017г. По указанной причине, поступившая 04.12.2019 г. сумма в размере в размере 1484 руб. подлежала в счет погашения налога за 2018г. Аналогичным образом ответчиком оплачен налог за 2019 - 01.12.2020г. в сумме 1624 руб. однако налоговым органом данные средства учтены за иной период. По имеющему отчету на 10.01.2023г. числилась задолженность в сумме 5480,61 руб., а именно: за 2016 в размере 1468,61 руб., 2020 - 2168 руб., 2021г – 2044 руб., за минусом 200 руб. поступивших в 2021г.

Имущественный налог: Князевой М.В. был начислен имущественный налог за 2016г. в размере 954 руб., который оплачен 15.10.2018г., за 2017 г. начислен в размере 1154 руб. со сроком оплаты до 01.12.2018г., за 2018 г. в размере 1270 руб. со сроком оплаты до 01.12.2019г., оплачен налог 04.12.2019г; за 2019 г. в размере 1396 руб. со сроком оплаты до 01.12.2020 г., уплачено 10.12.2020 в сумме 1396 руб., за 2020 г. в размере 1534 руб. со сроком оплаты до 01.12.2021 г., за 2021 г. в размере 2415 руб. со сроком оплаты до 01.12.2022 года. Из этого следует, что ответчиком не был оплачен налог за 2017г. в сумме 1154 руб., и 2020г. 1534 руб., 2021 в сумме 2415 руб., всего: 5103 руб.

Земельный налог: начислен земельный налог за 2018г. в размере 323 руб. со сроком оплаты до 01.12.2019г., налог оплачен 04.12.2019 г.; за 2019 г. в размере 474 руб. со сроком оплаты до 01.12.2020г., за 2020г. в размере 522 руб. со сроком оплаты до 01.12.2021г., за 2021 г. в размере 574 руб. со сроком оплаты до 01.12.2022г. Из этого следует, что неоплаченный земельный налог за 2019-2021г. составил 1570 руб.

Кроме того, судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с Князевой М.В. была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 2168 руб., пени в размере 4,34 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1534 руб., пени в размере 3,07 руб.; земельному налогу за 2020 г. в размере 522 руб., пени в размере 1,04 руб.; налогу на доходы физических лиц 23388 руб.; государственной пошлины 514 руб.

Данный судебный приказ получен должником - 10.11.2022 г., возражения поданы 24.11.2022г., в связи с чем, приказ был отменен 15.12.2022г. Однако как установлено судом, после отмены судебного приказа налоговым органом не было инициировано обращение в суд с административным исковым заявлением за взысканием указанной задолженности. Соответственно, учитывая положения Налогового Кодекса РФ о сроках обращения в суд после отмены судебного приказа, суд приходит к выводу, что налоговым органом в настоящее время утрачена возможность взыскания с Князевой М.В. указанных налогов за 2020г.

Несмотря на то, что в декабре 2022 после отмены судебного приказа налоговый орган не обратился с административным исковым заявлением, соответствии с изменениями действующего законодательства обоснованно произвел зачет поступивших денежных средств в счет уплаты транспортного налога за 2020г. в размере 1260,39 руб. (473 руб.+787,39 руб.), и земельного налога за 2021г. в размере 346,95 руб., налога на имущество за 2021г. в размере 1459,75 руб.; страховых взносов на ОПС за 2022г. в размере 2576,30 руб.

Также установлено, что налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2019 в размере 1268,61 руб. (при его уплате 01.12.2020г.), на имущество физических лиц за 2019 в размере 1154,09 руб. (фактически уплачен 10.12.2020 в размере 1396 руб., а сумма 1154 руб. соответствовала налогу на за 2017г), земельного налога за 2019 в размере 474 руб. (не оплачен). В связи с чем, был выдан судебный приказа 2а-4547/2021 от 06.12.2021г. (удержания не производились), который отменен 29.04.2022г. После чего налоговым органом в течение 6 месяцев было инициировано обращение в суд 13.10.2022г. (административные дело 2а- 756/2022)

Учитывая поступившие ранее платежи, задолженность имела место только по земельному налогу за 2019 в размере 474 руб.

Заявленный в октябре 2022 в исковом порядке к взысканию налог на имущество за 2019г. в размере 1396 руб. со сроком оплаты до 01.12.2020 г., фактически был уплачен 10.12.2020 в сумме 1396 руб.

В ответе на запрос суда от 09.04.2026 года налоговым органом указано, что от Князевой М.В. поступали платежи 31.01.2023г. в размере 2529 руб., 28.03.2023г. в размере 4383 руб.

Данные денежные средства были распределены налоговым органом в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2019г. в размере 1268,61 руб. (522 руб. + 746,61 руб.) Однако транспортный налог за 2019 был уплачен ответчиком - 01.12.2020г. в сумме 1624 руб.

Также произведен зачет в счет уплаты транспортного налога за 2020 г. в размере 1260,39 руб. (473 руб.+787,39 руб.), по земельному налогу за 2021г. в размере 346,95 руб., налогу на имущество за 2021г. в размере 1459,75 руб.; страховым взносам на ОПС за 2022 г. в размере 2576,30 руб.

Из этого следует, что еще до обращения с административным исковым заявлением задолженность у Князевой М.В. отсутствовала по следующим видам: по транспортному налогу за 2019, так как оплачен 01.12.2020, по налогу на имущество за 2019 оплачен 10.12.2020.

Таким образом, налоговым органом в январе 2023г. повторно зачтена сумма 1268,61 руб. в счет уплаты транспортного налога за 2019г, что недопустимо.

Анализируя представленные документы, установленные обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что распределение налоговым органом сумм внесенных платежей за 2023 г. (платеж от 31.01.2023 г. на сумму 522+746,61 руб.) на погашение задолженности по транспортному налогу 2019 незаконно, поскольку задолженность у Князевой М.В. отсутствовала.

Соответственно, сумма 1268,61 руб. (522 + 746,61 руб.) должна была быть учтена как переплата.

Кроме того, административным ответчиком в ходе судебного разбирательства были представлены платежные поручения, свидетельствующие о произведённых оплатах начисленных налогов, в частности:

Платежное поручение (дата/сумма)

Назначение платежа

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 15750 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, адвоката учредившего адвокатский кабинет за 2021 г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 20000 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, адвоката учредившего адвокатский кабинет за январь 2022 г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 17222,50 руб.

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемы не выплату страховой части трудовой пенсии адвоката Князевой М.В. за январь 2022 г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 3650 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, адвоката учредившего адвокатский кабинет за 2022 г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 10000 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, адвоката учредившего адвокатский кабинет за 2022 г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 4383 руб.

Страховые взносы на ОМС за адвоката Князеву М.В. за январь 2022 г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 8474руб.

Страховые взносы на ОПС на сумму в виде 1% от дохода свыше 300000 руб. за 2022 г. на выплату страховой части трудовой пенсии адвоката Князевой М.В. за 2022 год.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 35500 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, адвоката учредившего адвокатский кабинет за 2022 г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 4383 руб.

Страховые взносы на ОМС за адвоката Князеву М.В. за февраль 2022 г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 13400 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, адвоката учредившего адвокатский кабинет за 2022 г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 17222,50 руб.

Страховые взносы на ОПС на выплату страховой части трудовой пенсии адвоката Князевой М.В. за февраль 2022 г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 11 460,50 руб.

Страховые взносы в совокупном фиксированном размер адвоката Князевой М.В. за февраль 2023

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 11 460,50 руб.

Страховые взносы в совокупном фиксированном размере адвоката Князевой М.В. за январь 2023 г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 18200 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, адвоката учредившего адвокатский кабинет за январь 2023 г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 11460,50 руб.

Страховые взносы в совокупном фиксированном размере адвоката Князевой М.В. за март 2023 г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 11460,50 руб.

Страховые взносы в совокупном фиксированном размере адвоката Князевой М.В. за апрель 2023 г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 2990 руб.

Страховые взносы адвоката за себя с дохода свыше 300000 руб. за 2023 г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 59500 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, адвоката учредившего адвокатский кабинет за февраль 2023 г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 20000 руб.

Взносы адвоката за себя в совокупном фиксированном размере за январь 2024 г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 20000 руб.

Взносы адвоката за себя в совокупном фиксированном размере (за январь 2024 г.)

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 29500 руб.

Страховые взносы в совокупном фиксированном размере адвоката Князевой М.В. за февраль 2024 г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 5250 руб.

Взносы адвоката за себя 1 % с дохода более 300000 руб. за 2024 г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 70000 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, адвоката учредившего адвокатский кабинет за 2024 г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 34200 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, адвоката учредившего адвокатский кабинет за 2024 г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 2500 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, адвоката учредившего адвокатский кабинет за январь 2025 г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 26829 руб.

Страховые взносы за себя в совокупном фиксированном размере за январь 2025 г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 3500 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, адвоката учредившего адвокатский кабинет за февраль 2025

№ от ДД.ММ.ГГГГ на 26829 руб.

Страховые взносы за себя в совокупном фиксированном размере за 2025 г.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на ЕНС налогоплательщика платежи распределяются по его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В связи с чем, налоговым органом представлены сведения о распределении поступающих от Князевой М.В. платежей:

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 2529 руб. распределен налоговым органом в счет оплаты транспортного налог за 2019 г. в размере 1268,61 руб. со сроком оплаты до 01.12.2021г.

Платеж от 13.02.2023г. в сумме 4545,38 руб. зачтен налоговым органом в счет оплаты задолженности по имущественным налогам за 2020 г. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Платеж от 09.03.2023г. на сумму 50 руб. зачтен налоговым органом в счет оплаты недоимки по имущественным налога за 2019 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

Платеж от 24.03.2023г. на сумму 3221,62 руб. зачтен в ЕНП (для погашения долга) зачтен налоговым органом в счет оплаты недоимки по имущественным налогам за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021г.

Платежи от 28.03.2023г. на общую сумму 78979,50 руб. распределен налоговым органом в счет оплаты:

- Земельный налог за 2021 г. в размере 346,95 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- Имущественный налог за 2021 г. в размере 1459,75 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2576,30 руб.+13400 руб.+9307,21 руб.+2071,03 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ год;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 4383 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- НДФЛ, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 г. в размере 6638,ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в размере 28861,73 руб.+914,27 руб.+8474 руб. за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени в размере 546,99 руб.;

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8474 руб. зачтен налоговым органом в счет оплаты НДФЛ за 2021 г. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Платежи от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 41120 руб. распределены налоговым органов в счет оплаты:

- НДФЛ за 2022 г. в размере 22920 руб. + 8063,53 руб.;

- налог на имущество за 2022 г. в размере 2236,51 руб.;

- транспортный налог за 2022 г. в размере 2044 руб.;

- земельный налог за 2022 г. в размере 1803 руб.;

- страховые взносы на ОСП за 2022 г. в размере 3957,64 руб.;

- пени в размере 95,32 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4881,49 руб. зачтен налоговым органом в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2022 г. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11460,50 руб. зачтен налоговым органом в счет оплаты:

- страховых взносов на ОПС за 2023 г. в размере 9389,47 руб.;

- НДФЛ за 2022 г. в сумме 2070,20 руб.;

- пени в размере 0,83 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 11460 руб. зачтен налоговым органом в счет оплаты:

- НДФЛ за 2021 г. в сумме 2070,20 руб. по сроку оплаты 25.07.2022г.;

- страховых взносов за 2023 г. в сумме 9389,47 по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- пени в размере 0,83 руб.

Платежи от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 14450 руб. зачтены налоговым органом в счет оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 г. в размере 14450 руб. по сроку оплаты 09.01.2024г.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 59500 руб. зачтен налоговым органом в счет оплаты:

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2023 г. в сумме 2070,77 руб.;

- НДФЛ за 2022 г. в сумме 37334 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 г. в размере 19931 руб.;

- пени в размере 164,23 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20000 руб. зачтен налоговым органом в счет оплаты НДФЛ за 2023 г.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 104750 руб. зачтен налоговым органом в счет оплаты НДФЛ за 2023 год.

Платежи от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 67320,53 руб. взысканные на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ зачтены налоговым органом в счет оплаты:

- НДФЛ за 2024 г. в размере 23228,14 руб.;

- НДФЛ за 2025 г. в размере 2500 руб.;

- страховых взносов на ОПС за 2024 г. в размере 23771,86 руб.+ 7398,29 руб.;

- земельного налога за 2023 г. в размере 3521,85 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 5700,01 руб.;

- транспортного налога за 2023 г. в размере 1200,38 руб.;

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2092,15 руб. зачтен налоговым органом в счет оплаты страховых взносов на ОПС за 2024 г. в размере 987,29 руб.; в счет оплаты страховых взносов на ОМС за 2023 г. в размере 1194,86 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5015,90 руб. зачтен в счет уплаты страховых взносов на ОПС за 2024 год.

Платежи от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26829,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2500,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 500,00 руб. зачтен в счет уплаты НДФЛ за 2024 год.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7398,29 руб. зачтен налоговым органом в счет оплаты страховых взносов на ОПС за 2024 год.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34200 руб. зачтен налоговым органом в счет оплаты:

- страховых взносов на ОПС за 2024 г. в размере 254 руб.;

- НДФЛ за 2024 г. в сумме 33946 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29962 руб. зачтен налоговым органом в счет оплаты:

- страховых взносов на ОМС за 2024 г. в сумме 3609 руб.;

- НДФЛ за 2024 г. в сумме 17853 руб.;

- НДФЛ за 2025 г. в сумме 8500 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26829 руб. зачтен налоговым органом в счет оплаты:

- страховых взносов на ОПС за 2025 г. в сумме 12191,74 руб.;

- страховых взносов на ОПС за 2024 г. в сумме 2528,26 руб.;

- земельного налога за 2024 г. в размере 5327 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2024 г. в размере 4738 руб.;

- транспортного налога за 2024 г. в сумме 2044 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7545,84 руб. зачтен в счет уплаты страховых взносов за 2025 г.

В ходе судебного разбирательства налоговым органом уточнены требования и заявлены к взысканию задолженность по задолженность по страховым взносам за 2024 г. в размере 12163,06 руб. Размер взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере составлял 49 500 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обязательному пенсионному страхования в виде 1% в размере 6137,26 руб. по сроку уплаты 01.07.2025г.

Ввиду наличия недоимки на ЕНС поступающие с 2023г. денежные средства от налогоплательщика налоговым органом распределялись на ранние задолженности. Как следует из материалов дела, в счет уплаты данного видан страховых взносов были зачтены следующие суммы:

- 23 771,86 руб. (за счет платежа от 29.05.2025г в сумме 59922,24 руб.)

-7398,29 руб. (за счет платежа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7398,29 руб.)

- 897,29 руб. (за счет платежа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2092,15 руб.)

-5015,90 руб. (за счет платежа от ДД.ММ.ГГГГ)

-254 руб. (за счет платежа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 34200 руб.)

- 3609 руб. (за счет платежа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29 962 руб.)

-2528,26 руб. (за счет платежа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26829 руб.), всего 43474,6 руб.

Из этого следует, что из начисленных 55 637,26 руб. (49500+6137,26) оплачено 43474,6 руб., остаток неисполненных обязательств составляет 12162,66 руб.

Из предоставленных налоговым органом сведений усматривается, за счет платежа от 09.03.2023г. сумму 50 руб. произвели оплаты недоимки по имущественным налогам за 2019 год по сроку оплаты 01.12.2020г. Однако налог на имущество за 2019, как указано выше был оплачен своевременно (ДД.ММ.ГГГГ), а потому указанные средства не подлежали зачету в указанную недоимку.

Кроме того, денежные средства в размере 3221,62 руб., поступившие платежу ДД.ММ.ГГГГ зачтены налоговым органом в счет оплаты недоимки по имущественным налогам за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021г., тогда как размер имущественного налога за указанный налоговый период составлял 1534 руб., соответственно излишне учтенная сумма в размере 1687,62 руб. подлежит зачету в счет имеющейся задолженности по заявленным требованиям.

Аналогичным образом подлежит зачету и сумма 1268,61 руб. засчитанная налоговым органом повторно в счет уплаты транспортного налога за 2019г.

Из этого следует, что общая сумма подлежащая зачету в счет неисполненных обязательств составляет 3006,23 руб. (50+1687,62 +1268,61) руб.

Истцом заявлен размер недоимки по страховым взносам за 2024 г. в размере 12163,06 руб. Из произведенного судом расчете согласно сведений о начислениях и поступивших оплат данный размер недоимки составил 12162,66 руб. Учитывая выявленную переплату на сумму 3006,23 руб., с ответчика подлежит взысканию задолженность в сумме 9156,43 руб. (12 162,66 – 3006,23)

Оценивая доводы административного ответчика о том, что налоговым органом незаконно произведено удержание денежных средств в размере 65000 руб. в счет уплаты НДФЛ за 2023 от продажи имущества суд учитывает следующее.

02.05.2024г. Князевой М.В. представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023г. с отражением сумм дохода, полученного от адвокатской деятельности в размере 727 386,8 руб. и продажи объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу <адрес>, в размере 0 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика, составила 75 751 руб.

Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023г. (номер корректировки 1) с отражением сумм дохода, полученного от адвокатской деятельности в размере 727 386,8 руб. и продажи объекта недвижимого имущества в размере 4 300 000,00 руб., при этом сумма расходов, направленная на приобретение указанного объекта Князевой М.В. не заявлена. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика, составила 543 751 руб. (75 751,00 + 468 000).

12.09.2024г. вновь представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023г. (номер корректировки 2) с отражением сумм дохода, полученного от адвокатской деятельности в размере 727 386,8 руб. и продажи объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу <адрес> у в размере 5 000 000 руб., и заявлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи указанного объекта в соответствии с пп.2 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 5000 000 руб. Однако документы с уточненной декларацией, подтверждающие сумму заявленных расходов на приобретение указанного объекта недвижимости не представлены. Согласно информации полученной из Росреестра расходы по приобретению имущества составили 4 500 000 руб. Входе камеральной проверки налоговый орган определил налоговую базу для доходов от продажи недвижимости с учетом налогового вычета предусмотренного пп2 п 2 ст. 220 НК РФ в размере 500 000 руб. (5000 000 – 4500 000). В связи с чем, исчислил сумму налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет в связи с реализацией объекта недвижимости 65 000 руб. (500 000 *13%), сроком уплаты 15.07.2024г.

По факту предоставления нескольких уточненных деклараций за 2023 г. налоговым органом была проведена камеральная проверка. По результатам камеральной налоговой проверки декларации 3-НДФЛ, представленной Князевой М.В. в 2023г. выявлено не отражение дохода от реализации объекта недвижимости, расположенного по адресу <адрес>, находящегося в собственности менее минимального срока владения.

В связи с чем, налоговым органом составлен акт № от 20.12.2024г. о проведении налоговой проверки, в последующем вынесено решение № от 30.01.2025г. согласно которому сумма налога НДФЛ за 2023г. составила 65000 руб. со сроком оплаты до 15.07.2024г. В связи с не указанием сумму дохода, Князева М.В. была подвергнута штрафу в размере 3250 руб. в соответствии со ст. 122 НК РФ, по сроку уплаты 30.01.2025г.

Из ответов налогового органа поступавшие на счет ответчика денежные средства были распределены, в том числе с чет уплаты недоимки по НДФЛ за 2023. Также налоговым органом в ответе от ДД.ММ.ГГГГ сообщено, что уменьшение размера исковых требований первоначально заявленных произведено за счет переплаты в сумме 17 324,76 руб. образовавшейся в связи с предоставлением уточненной декларации по НДФЛ за 2023 с уменьшением суммы налога, которая пошла на оплату земельного налога за 2023, налога НДФЛ за 2024г, налога на имущество за 2023, транспортного налога за 2023г.

В ответе от 23.04.2026г. на запрос суда налоговый орган указал о погашении до начисленного налога в сумме 65 000 руб. При этом, сведений об обжаловании решения ответчиком налогового органа не имеется. В данном случае при рассмотрении настоящего административного иска суд не вправе давать оценку обоснованности привлечения ответчика к налоговой ответственности по решению от ДД.ММ.ГГГГ, которым произведено начисление налога на НДФЛ от продажи имущества, поскольку данные требования не являются предметом рассмотрения. Так, при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа, при обращении с настоящим административным исковым заявлением требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023г. истцом не заявлено, а потому они не являются предметом обсуждения.

Административный ответчик так же указывает на то, что с мая по июнь 2025 с нее необоснованно налоговым органом удержаны денежные средства, которые являлись достаточными для исполнения обязанности по уплате недоимки.

Действительно, с мая по июнь 2025г. с Князевой М.В. были удержаны денежные средства 29.05.2025 г. в размере 67320,53 руб., 19.06.2025 г. в размере 2092,15 руб. и 30.06.2025 г. в размере 5015,90 руб. Однако, данные денежные средства были распределены налоговым органом в счет погашения имеющийся задолженности по налогам и сборам, как указано выше: Платежи от 29.05.2025 г. зачтены налоговым органом в счет оплаты: НДФЛ за 2024 г. в размере 23228,14 руб.; НДФЛ за 2025 г. в размере 2500 руб.; страховых взносов на ОПС за 2024 г. в размере 23771,86 руб.+ 7398,29 руб.; земельного налога за 2023 г. в размере 3521,85 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 5700,01 руб.; транспортного налога за 2023 г. в размере 1200,38 руб.; Платеж от 19.06.2025 г. в размере 2092,15 руб. зачтен налоговым органом в счет оплаты страховых взносов на ОПС за 2024 г. в размере 987,29 руб.; в счет оплаты страховых взносов на ОМС за 2023 г. в размере 1194,86 руб.; а платеж от 30.06.2025 в сумме 5015,90 руб. зачтен в счет уплаты страховых взносов на ОПС за 2024 год, в связи с чем, не подлежали возврату налогоплательщику.

При таких обстоятельствах, нарушение прав и законных интересов налогоплательщика налоговым органом не допущено, поскольку поступающие суммы распрямлялись на образовавшуюся задолженность.

Таким образом, суд считает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению, поскольку материалы дела не содержат сведений об оплате имеющейся задолженности административным ответчиком.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Князевой М. В., ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), задолженность по страховым взносам за 2024 г. в размере 9156,43 руб.

Взыскать с Князевой М. В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 15 мая 2026.

Председательствующий: Ю.В. Колчина