Решение № 2А-627/2025 2А-627/2025~М-10/2025 М-10/2025 от 9 апреля 2025 г. по делу № 2А-627/2025

Мотивированное
решение изготовлено 10.04.2025 г.

Дело № 2а-627/2025 76RS0017-01-2025-000016-13

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 г. г. Ярославль

Ярославский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Кривко М.Л.,

при секретаре Третьяковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 10 России по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по обязательным платежам в общей сумме 13407,67 руб., в т.ч.: транспортный налог за 2019 год в сумме 1834 руб., за 2020 год в сумме 2604 руб., за 2021 год в сумме 2491 руб., за 2022 год в сумме 2491 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 261 руб., за 2020 год в сумме 86 руб., за 2021 год в сумме 86 руб., за 2022 год в сумме 86 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 330 руб., за 2020 год в сумме 362 руб., за 2021 год в сумме 399 руб., за 2022 год в сумме 439 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с 03.12.2019 по 19.02.2024 в сумме 1935,67 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком имущественных налогов, земельного налога и транспортного налога. Требования об уплате указанных обязательных платежей ответчиком не выполнены. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ярославского судебного района № от 06.03.2024 взысканы пени за период с 02.12.2020 по 18.02.2024 в сумме 1935,67 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 гг. в сумме 9420 руб., задолженность по земельному налогу за 2019-2022 гг. в сумме 1530 руб., задолженность по налогу на имущество за 2019-2022 гг. в сумме 519 руб., госпошлина в размере 268 руб., однако 05.07.2024 на основании заявления ответчика указанный судебный приказ мировым судьей отменен.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддержал по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом по месту регистрации, в судебное заседание не явился, возражений относительно исковых требований не представил.

Административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы дела № мирового судьи судебного участка № Ярославского судебного района ЯО суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 года № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области.

Таким образом, меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Транспортный налог на территории Ярославской области вводится, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком на территории Ярославской области устанавливаются Законом Ярославской области от 05.11.2002 г. № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357). Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст.406 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и подлежит исполнению в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от 29.05.2023 №196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЭ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2019 году являлся собственником транспортного средства – ВАЗ 21063, гос.рег.знак №, а также LADA 210740, гос.рег.знак №, в 2020 году - ВАЗ 21063, гос.рег.знак №, а также LADA 210740, гос.рег.знак № и НИССАН АЛЬМЕРА 1,5 КОМФОРТ, гос.рег.знак №, в 2021 году - LADA 210740, гос.рег.знак № и НИССАН АЛЬМЕРА 1,5 КОМФОРТ, гос.рег.знак №, в 2022 году – LADA 210740, гос.рег.знак № и НИССАН АЛЬМЕРА 1,5 КОМФОРТ, гос.рег.знак №.

В 2019-2022 гг. ФИО1 являлся собственником 1/2 доли жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, а также собственником 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению №35737147 от 03.08.2020 ФИО1 необходимо было уплатить транспортный налог в сумме 1834 руб., земельный налог в сумме 330 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 261 руб.

Согласно налоговому уведомлению №41553071 от 01.09.2021 ФИО1 в срок не позднее 01.12.2021 необходимо было уплатить транспортный налог в сумме 2604 руб., земельный налог в сумме 362 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 86 руб.

Согласно налоговому уведомлению №7534264 от 01.09.2022 ФИО1 в срок не позднее 01.12.2022 необходимо было уплатить транспортный налог в сумме 2491 руб., земельный налог в сумме 399 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 86 руб.

Согласно налоговому уведомлению №78710385 от 29.07.2023 ФИО1 в срок не позднее 01.12.2023 необходимо было уплатить транспортный налог в сумме 2491 руб., земельный налог в сумме 439 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 86 руб.

09.07.2023 в адрес ФИО1 направлено требование № 44643 об уплате задолженности, согласно которому на 09.07.2023 за ним числится недоимка по транспортному налогу в сумме 6929 руб.,

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в сумме 433 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 1091 руб., пени в сумме 959 руб., которые должны быть уплачены в срок до 28.08.2023.

В требованиях, направленных в адрес ФИО1 было разъяснено право налогового органа на взыскание образовавшейся задолженности в судебном порядке в случае неисполнения требования в установленный срок.

Указанные выше суммы задолженности административным ответчиком не уплачены до настоящего времени.

Суд соглашается с расчетом, представленным налоговым органом, поскольку он проверен судом, не вызывает сомнений в своей арифметической состоятельности, иного расчета не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка № Ярославского судебного района Ярославской области от 05.07.2024 судебный приказ № от 06.03.2024, которым с ФИО1 взысканы пени за период с 02.12.2020 по 18.02.2024 в сумме 1935,67 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 гг. в сумме 9420 руб., задолженность по земельному налогу за 2019-2022 гг. в сумме 1530 руб., задолженность по налогу на имущество за 2019-2022 гг. в сумме 519 руб., госпошлина в размере 268 руб., отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями. Из текста возражений ответчика следует, что он не согласен с суммой задолженности по налогам, так как из бюджета МИФНС согласно п.2 ч.1 ст.333.40 НК РФ по решению Ярославского районного суда подлежит возврату излишне уплаченная пошлина в размере 4190 руб.

Однако 27.12.2023 государственная пошлина в размере 700 (семьсот) рублей 00 копеек, уплаченная 12.01.2023, государственная пошлина в размере 3490 (три тысячи четыреста девяносто) рублей 00 копеек, уплаченная 13.02.2023, была возвращена ФИО1 (материал №).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 09.01.2025, то есть в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Учитывая, что ФИО1 является плательщиком налогов, задолженность по налогу, взносам, штрафам им не погашена, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачетом в доход местного бюджета. Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>): задолженность по обязательным платежам в общей сумме 13407,67 руб., в т.ч.:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 1834 руб., за 2020 год в сумме 2604 руб., за 2021 год в сумме 2491 руб., за 2022 год в сумме 2491 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 261 руб., за 2020 год в сумме 86 руб., за 2021 год в сумме 86 руб., за 2022 год в сумме 86 руб.;

- земельный налог за 2019 год в сумме 330 руб., за 2020 год в сумме 362 руб., за 2021 год в сумме 399 руб., за 2022 год в сумме 439 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налогов за период с 03.12.2019 по 19.02.2024 в сумме 1935,67 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ярославский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья М.Л. Кривко