Решение № 2А-1191/2019 2А-85/2020 2А-85/2020(2А-1191/2019;)~М-1383/2019 М-1383/2019 от 21 января 2020 г. по делу № 2А-1191/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2020 года г.Алексин Тульской области

Алексинский городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Жувагина А.Г.,

при секретаре Григорьевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Алексинского городского суда Тульской области административное дело №2а-85/2020 года по административному иску МИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов, пени на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов, пени на обязательное медицинское страхование,

установил:

МИФНС России №8 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000 руб. (штраф), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии в размере 11 372 руб.85 коп., в том числе налог – 11 352 руб. 98 коп., пени 19 руб. 87 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в РФ в фиксированном размере, зачисляемых в федеральный фонд ОМС, в размере 2 502 руб. 07 коп., в том числе налог – 2 497 руб.98 коп., пени 4 руб. 37 коп., а всего 14 874 руб. 92 коп. В обоснование заявленных требований указали, что ФИО1 имеет задолженность по налоговым платежам по налогу на доходы физических лиц. Во исполнение обязанности, предусмотренной ст.ст.45, 228 НК РФ административным ответчиком 27.07.2016 предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 (per. № - копия прилагается). В ходе камеральной налоговой проверки было установлено нарушение срока подачи налоговой декларации и вынесено решение № от 25.10.2016 о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, установленной п.1 ст. 119 НК РФ (копи прилагается), в виде штрафа в размере 1000 руб. Административному ответчику направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц № от 20.12.2016 на сумму штрафа 1 000 руб. по сроку исполнения - до 16.01.2017. Налогоплательщик обязанность по уплате штрафа до настоящего момента не исполнил.

В соответствии со ст. 419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действующий для предпринимателей состоявших на учёте до 01.01.2017, административный ответчик до 31.03.2017 являлся индивидуальным предпринимателем.

В связи с реализацией передачи полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами ПФР и органами ФСС России в налоговые органы передана информация о задолженности плательщиков страховых взносов, а информация о принятых органами ПФР и органами ФСС России мерах по взысканию данной задолженности.

УПФР в г.Туле переданы в налоговый орган суммы образовавшейся задолженности, которые были зачислены налоговым органом в карточку расчёта бюджета налогоплательщика: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в размере 11 372 руб. 85 коп., в том числе налог 11 352 руб. 98 коп., пени 19 руб. 87 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в РФ в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС, в размере 2 502 руб. 07 коп., в том числе налог 2 497 руб. 98 коп., пени 04 руб. 37 коп., всего: 13 874 руб. 92 коп.

Административному ответчику направлено требование от 24.10.2018 № на сумму недоимки по страховым взносам 13 850 руб. 68 коп. и пени 24 руб. 24 коп. по сроку уплаты до 14.11.2018. Налогоплательщик обязанность по уплате налога и пени до настоящего момента не исполнил.

Инспекция обращалась в суд с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании налога. Был вынесен судебный приказ № 2а-774/19 от 17.06.2019, но определением мирового судьи судебного участка № 3 Алексинского судебного района Тульской области от 25.06.2019 он отменен в связи с поданными возражениями должника относительно его исполнения.

В судебном заседании:

Представитель административного истца МИФНС России № 8 по Тульской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещались надлежащим образом, в адресованном суду ходатайстве просили дело рассмотреть без их участия.

Административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте извещался надлежащим образом, в адресованном суду заявлении просил рассмотреть дело без его участия, не возражал против удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Согласно п.1 ст.3, п.1 ст.45 части 1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах, сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, а также, согласно п. п. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения.

Пунктом 3 ст. 228 НК РФ установлена обязанность для налогоплательщиков представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1 имелась задолженность по налоговым платежам по налогу на доходы физических лиц.

27.07.2016 административным ответчиком предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год.

Решением заместителя начальника МИФНС России №8 по Тульской области № от 25.10.2016 административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1 000 руб.

Административный ответчик указанный штраф со сроком уплаты до 25.10.2016 года не оплатил в связи с чем, согласно ст.69 НК РФ в его адрес МИФНС России № 8 по Тульской области направлялось требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по сроку уплаты до 16.01.2017 года.

В тоже время в соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно п.2 ст. 4 Федерального закона № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В связи с реализацией передачи полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами ПФР и органами ФСС России в налоговые органы передана информация о задолженности плательщиков страховых взносов, а информация о принятых органами ПФР и органами ФСС России мерах по взысканию данной задолженности.

Административный ответчик до 31.03.2017 являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии со ст.419 НК РФ плательщиком страховых взносов.

УПФР в г.Туле Тульской области в налоговый орган переданы суммы образовавшейся задолженности, которые зачислены налоговым органом в карточку расчёта бюджета налогоплательщика: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в размере 11 372 руб. 85 коп., в том числе налог 11 352 руб. 98 коп., пени 19 руб. 87 коп. ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в РФ в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС, в размере 2502 руб. 07 коп., в том числе налог 2 497 руб. 98 коп., пени 04 руб. 37 коп., всего 13874 руб. 92 коп.

Административному ответчику направлено требование от 24.10.2018 № на сумму недоимки со сроком уплаты до 16.10.2018 года по страховым взносам в размере 13 850 руб. 68 коп. и пени со сроком уплаты до 23.10.2018 года в размере 24 руб. 24 коп., установлен срок уплаты недоимки, пени - до 14.11.2018.

Налогоплательщик обязанность по уплате налога и пени не исполнил.

Ввиду не оплаты административным ответчиком налоговых платежей МИФНС России № 8 по Тульской области обращалась к мировому судье судебного участка №3 Алексинского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа и 17.06.2019 мировым судьей судебного участка №3 Алексинского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-774/3/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 8 по Тульской области недоимки по налогу, пени.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Алексинского судебного района Тульской области от 25.06.2019 судебный приказ №2а-774/3/2019 от 17.06.2019 отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика, МИФНС России № 8 по Тульской области разъяснено право обращения с требованием о взыскании недоимки по налогам и пени в порядке искового производства.

В свою очередь в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Частью 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом указанных положений обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Из материалов дела следует, что по требованию № устанавливался срок уплаты до 16.01.2017 года, по требованию № - до 14.11.2018 года.

Однако, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа лишь 17.06.2019 года, то есть за пределами шестимесячного срока, доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, срок подачи в суд заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин, тогда как соответствующего ходатайства о восстановлении срока не заявлено.

Следовательно, право МИФНС России № 8 по Тульской области на взыскание с административного ответчика задолженности по указанным налогам и пени утрачено, следовательно, пени на указанную недоимку начислению и взысканию также не подлежат.

Согласно п.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Ввиду пропуска срока на обращение в суд, отсутствием оснований для его восстановления, оснований для удовлетворения требований МИФНС России № 8 по Тульской области судом не усматривается.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов, пени на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов, пени на обязательное медицинское страхование, отказать.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Алексинский городской суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 24 января 2020 года.

Председательствующий А.Г.Жувагин