Решение № 2А-705/2025 2А-705/2025~М-593/2025 М-593/2025 от 30 октября 2025 г. по делу № 2А-705/2025

Дело №2а-705/2025

(26RS0026-01-2025-001164-58)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нефтекумск 17 октября 2025 года

Нефтекумский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи – Мазикина М.А.,

при секретаре – Рамазановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Нефтекумского районного суда Ставропольского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 год в размере 258 рублей 00 копеек, пеня в размере 45 рублей 14 копеек; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 000 рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ): штраф за 2014 год в размере 1000 рублей 00 копеек; штраф за 2015 год в размере 1000 рублей 00 копеек; штраф за 2016 год в размере 1000 рублей 00 копеек; на общую сумму 3 303 рубля 14 копеек, мотивируя следующим.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Должник ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила налоговую декларацию за 2016 год, по сроку представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В результате чего вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила налоговую декларацию за 2015 год, по сроку представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В результате чего вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила налоговую декларацию за 2014 год, по сроку представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В результате чего вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей. Согласно сведениям, представленным в порядке ст.85 НК РФ Управление Федеральной регистрационной службы, ФИО1 является собственником имущества, указанного в приложении №. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 27.08.2016г. №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от 31.08.2017г. №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в которых в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от 20.10.2016г. №, от 21.09.2017г. №, от 20.11.2018г. №, от 25.06.2018г. №, от 25.06.2018г. №, от 25.06.2018г. № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 258 рублей. Сумма задолженности по налогу НДФЛ за 2014 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет: штраф – 1000 руб.. Сумма задолженности по налогу НДФЛ за 2015 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет: штраф – 1000 руб.. Сумма задолженности по налогу НДФЛ за 2016 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет: штраф – 1000 руб.. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет и составляет: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – 45,14 руб.. Общая сумма задолженности, подлежащей уплате в бюджет, составляет: налога – 258,00 руб., пени – 45,14 руб., штрафа – 3000 руб.. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-328-26-499/2023 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежаще, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, письменно просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, представила чек об оплате суммы, в размере заявленных исковых требований.

Суд, принимая во внимание отсутствие необходимости обязательного участия в судебном заседании сторон, не признает их явку обязательной и, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По смыслу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

Из положений пунктов 1 и 2 ст.228 НК РФ следует, что плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п.5 ст.226, п.14 ст.226.1 и п.9 ст.226.2 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Физические лица самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.6 ст.228 НК РФ уплата НДФЛ осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно представленным сведениям, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения деятельности – ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию за 2015 год, по сроку представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В результате чего вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию за 2014 год, по сроку представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В результате чего вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Кроме того, в соответствии с положениями ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектами налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, жилое помещение (квартира).

Положениями п.1 ст.403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из системной взаимосвязи п.4 ст.85 НК РФ, пунктов 1 и 2 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, об их владельцах по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, если иное не предусмотрено п.п.2.1. ст.408 НК РФ.

Статьей 405 НК РФ налоговым периодом налога на имущество физических лиц признан календарный год. Налоговые ставки установлены статьей 406 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст.85 НК РФ Управление Федеральной регистрационной службы, ФИО1 является собственником следующего имущества: <данные изъяты>

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> административному ответчику направлены налоговые уведомления от 27.08.2016г. №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от 31.08.2017г. №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в которых в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, административным истцом в адрес административного ответчика направления требования от 20.10.2016г. №, от 21.09.2017г. №, от 20.11.2018г. №, от 25.06.2018г. №, от 25.06.2018г. №, от 25.06.2018г. № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, что подтверждается реестром заказных почтовых отправлений. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет.

Согласно расчету задолженности, представленному административным истцом, сумма задолженности ФИО1 составила: сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, подлежащая уплате в бюджет: налога – 258 рублей; сумма задолженности по налогу НДФЛ за 2014 год, подлежащая уплате в бюджет: штраф – 1000 руб.; сумма задолженности по налогу НДФЛ за 2015 год, подлежащая уплате в бюджет: штраф – 1000 руб.; сумма задолженности по налогу НДФЛ за 2016 год, подлежащая уплате в бюджет: штраф – 1000 руб.; сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – 45,14 руб.. Общая сумма задолженности, подлежащей уплате в бюджет, составляет: налога – 258,00 руб., пени – 45,14 руб., штрафа – 3000 руб..

Размер исчисленной Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности в общей сумме 3 303 рубля 14 копеек, сомнений не вызывает, судом проверен и признается правильным, иного расчета задолженности стороной административного ответчика не представлено.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> налоговой задолженности.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 11.08.2025г., то есть в установленные п.3 ст.48 НК РФ в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судом определения об отмене судебного приказа от 21.03.2025г., поэтому суд пришел к выводу, что административным истцом срок предъявления административного искового заявления не пропущен.

Между тем, административным ответчиком ФИО1 в суд представлен чек по операциям ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административным ответчиком ФИО1 уплачена сумма в размере 3 304 рубля 00 копеек по следующим реквизитам: <данные изъяты>

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу, что административные исковые требования удовлетворению не подлежат, в связи с оплатой административным ответчиком ФИО1 суммы заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам на общую сумму 3 303 рубля 14 копеек, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Нефтекумский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 31.10.2025 года.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Нефтекумского районного суда М.А. Мазикин