Решение № 2А-1845/2025 2А-1845/2025~М-1357/2025 М-1357/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-1845/2025

Дело № 2а-1845/2025

УИД 18RS0009-01-2025-002554-93


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 ноября 2025 г. с.Шаркан УР

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Лопатиной Л.Э.,

при секретаре Перевозчиковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту – Управление ФНС по УР, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 57,29 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1113 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 1113 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1688 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1688 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1688 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 401 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 441 руб., а также пени за несвоевременную налогов в общей сумме 2 244,38 руб., включающую в себя: пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 13.01.2025 в размере 592,66 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2025 в размере 401,86 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 49,63 руб., пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2025 в размере 95,46 руб., пени по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 12,97 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 13.01.2025 в размере 20,11 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2025 в размере 269,73 руб., пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 33,31 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 02.07.2019 по 13.01.2025 в размере 660,37 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 05.06.2019 по 25.11.2019 в размере 108,65 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком указанных налогов. Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства исчислены налоги и направлены налоговые уведомления об уплате налогов. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок исчислена пеня. Обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнена, что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке (л.д. 3-12).

В судебное заседание представитель административного истца, будучи надлежаще извещен о времени, дате и месте рассмотрения дела, не явился (л.д. 124), явка представителя административного истца обязательной не признана, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца – Управления ФНС России по УР на основании п.2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен заказным письмом с уведомлением по месту регистрации по адресу: УР, <*****>, почтовая корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока её хранения. Требования п.34 Правил оказания услуг почтовой связи, утв. Приказ Минцифры России от 17.04.2023 N 382, при вручении заказного почтового уведомления, соблюдены.

Статьей 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

При изложенных обстоятельствах, административный ответчик считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие на основании п.2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, в налоговые периоды за 2021, 2022 и 2023 год ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества (л.д. 17, 18, 78-85, 86-98):

земельного участка, расположенного по адресу: <*****>, кадастровый №*** (с 31.10.2008);

жилого дома, расположенного по адресу: <*****>, кадастровый №*** (с 20.02.2018).

В налоговые периоды за 2021, 2022 и 2023 год на имя ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство (л.д. 18, 106) ВАЗ 21144, государственный регистрационный знак №*** (дата постановки на учет – 05.09.2007, дата прекращения регистрации – 20.09.2025).

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом за налоговый период 2021 года рассчитан:

налог на имущество физических лиц в размере 1 688 руб. (в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <*****>, кадастровый №***);

транспортный налог с учетом переплаты в размере 57,29 руб. (в отношении транспортного средства марки ВАЗ 21144, государственный регистрационный знак №***), о чем 27.09.2022 в адрес ФИО1 через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление №*** от 01.09.2022, сроком оплаты не позднее 01.12.2022 (л.д. 22, 23).

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом за налоговый период 2022 года рассчитан:

налог на имущество физических лиц в размере 1688 руб. (в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <*****>, кадастровый №***);

земельный налог в размере 401 руб. (в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <*****> кадастровый №***),

транспортный налог в размере 1133 руб. (в отношении транспортного средства марки ВАЗ 21144, государственный регистрационный знак №***), о чем 18.09.2023 в адрес ФИО1 через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление №*** от 24.07.2023, сроком оплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 24, 25).

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом за налоговый период 2023 года рассчитан:

налог на имущество физических лиц в размере 1688 руб. (в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <*****>, кадастровый №***);

земельный налог в размере 441 руб. (в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <*****>, кадастровый №***),

транспортный налог в размере 1133 руб. (в отношении транспортного средства марки ВАЗ 21144, государственный регистрационный знак №*** о чем 19.09.2024 в адрес ФИО1 через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление №*** от 19.07.2024, сроком оплаты не позднее 02.12.2024 (л.д. 26, 27).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 2 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.

Кроме того, как следует из подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного закона).

Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 1 января 2023 года уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).

При рассмотрении настоящего установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на 06.07.2023 у ФИО1 сложилось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов (л.д. 28).

В связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления №500 было сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика через организацию почтовой связи требование №*** об уплате задолженности по состоянию на 06 июля 2023 года в размере 3 568,76 руб. (транспортный налог в сумме 57,29 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1688,00 руб., страховые взносы на ОМС в размере 788,18 руб., пени в сумме 1 035,29 руб.), установлен срок уплаты до 27 ноября 2023 года (л. д. 28,29).

В установленный срок задолженность не оплачена.

Сведений о том, что налоговым органом были приняты меры взыскания в отношении недоимки по транспортному налогу за 2021 год и земельному налогу за тот же период, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 263-ФЗ, материалы дела не содержат.

В данном случае, датой выявления указанной недоимки является 02.12.2022. Учитывая положения статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановление № 500, и при наличии у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на 01 января 2023 года в размере, превышающем 3000 рублей, указанная недоимка налоговым органом правомерно включена в требование от 06 июля 2023 года №*** со сроком исполнения до 27.11.2023, которое направлено должнику через организацию почтовой связи (л.д. 28, 29).

Поскольку указанное требование должником в установленный срок не исполнено, при этом размер недоимки на момент выставления не превышал 10 000 руб., а на 01 января 2024 года у ФИО1 образовалась новая задолженность по налогам и пени, в связи с чем общий размер недоимки превысил 10 000 руб., то налоговый орган с соблюдением статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (абз. 2 подп.2 части 3) обратился 06.02.2025 с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 43-44), а после его отмены 06.03.2025 (л.д. 19, 71), с соблюдением положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации 01.09.2025 в суд с настоящим административным иском (л.д. 3-12). Срок и процедура направления налогового уведомления и требования соблюдены, что подтверждается материалами дела.

В соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Учитывая право налогового органа на исчисление указанных налогов не более чем за три налоговых периода, а также что датой выявления данной недоимки (за 2021, 2022, 2023 г.г.) является 03 декабря 2024 года, при этом у ФИО1 на указанную дату имелось отрицательное сальдо, превышающее 10 000 руб., то у налогового органа с учетом приведенных положений закона оснований для выставления нового требования с учетом указанной задолженности не имелось. В связи с чем, обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а в последующем с административным иском, о взыскании указанной задолженности, на основании требования от 06 июля года №*** является правомерным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ (далее по тексту – Закон УР № 63-РЗ) на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

Статьей 2 указанного Закона Удмуртской Республики в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100л.с. включительно установлена налоговая ставка - 14.

В абзаце 1 пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 в налоговые периоды 2021-2023 годы являлся собственником транспортного средства ВАЗ 211144, государственный регистрационный знак №*** (дата постановки на учет -05.09.2007, дата снятия с учета – 20.09.2025).

Налоговые ставки определены налоговым органом верно, на основании статьи 2 Закона УР № 63-РЗ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Расчет транспортного налога в размере 1 133,00 руб. за налоговый период 2021 года (80,9 л.с. х 14 (налоговая ставка)) ставка с учетом требований пункта 6 статьи 52, пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства. С учетом заявленных административным истцом требований, уплаты административным ответчиком части задолженности, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за налоговый период 2021 года в размере 57,29 руб.

Расчет транспортного налога в размере 1133,00 руб. за налоговый период 2022 года (80,9 л.с. х 14 (налоговая ставка)), является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства. С учетом заявленных административным истцом требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за налоговый период 2022 года в размере 1133,00 руб.

Расчет транспортного налога в размере 1133,00 руб. за налоговый период 2023 года (80,9 л.с. х 14 (налоговая ставка)), является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства. С учетом заявленных административным истцом требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за налоговый период 2023 года в размере 1133,00 руб.

Плательщиками земельного налога, в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Положениями пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (пункт 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента, в том числе в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства (подпункт 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

При рассмотрении дела установлено, что в налоговые периоды 2022 и 2023 год ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <*****>, кадастровый №*** (с 31.10.2008) с кадастровой стоимостью в 2022 году 198550.

Налоговым органом в отношении данного земельного участка с учетом положений пункта 6 статьи 52, пункта 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен земельный налог за 2022 год в размере 401,00 руб., за 2023 год в размере 441,00 руб. (401,00 (сумма исчисленного налога за 2022 года х 1.1) (л.д. 5).

Налоговая ставка в размере 0,3% за 2022 и 2023 годы год определена налоговым органом верно, на основании пункта 2 решения Совета депутатов муниципального образования «Муниципальный округ Шарканский район Удмуртской Республики» от 25 ноября 2021 года № 03.03 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Муниципальный округ Шарканский район Удмуртской Республики».

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Из ст. 403 Налогового кодекса следует, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1).

В соответствии с ч.2 той же статьи сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (часть 8.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст. 409 НК РФ).

При рассмотрении дела установлено, что в налоговые периоды 2021, 2022 и 2022 год ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <*****>, кадастровый №*** (с 20.02.2018).

Налоговым органом в отношении данного объекта недвижимости с учетом положений пункта 6 статьи 52, пункта 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1688,00 руб. (844 095,00 (кадастровая стоимость) х 0,20% (налоговая ставка), за 2022 год в размере 1688,00 руб. (844 095,00 (кадастровая стоимость) х 0,20% (налоговая ставка), за 2023 год в размере 1688,00 руб. (844 095,00 (кадастровая стоимость) х 0,20% (налоговая ставка) (л. д. 4-5), за 2022 год в размере 1688,00 руб. (844 095,00 (кадастровая стоимость) х 0,20% (налоговая ставка) (л. д. 4-5).

В соответствии с пунктом 6 части 2 статьи 1 Закона УР от 13.04.2005 N 11-РЗ (ред. от 10.09.2007) "Об установлении границ муниципальных образований и наделении соответствующим статусом муниципальных образований на территории Шарканского района Удмуртской Республики" (утратившего силу в связи с принятием Закона Удмуртской Республики от 28.04.2021 N 36-РЗ) муниципальное образование «Шарканское» наделено статусом сельского поселения, в его состав входит <*****>.

Налоговая ставка в размере 0,2% за 2021 года определена налоговым органом верно, на основании пункта 2 решения Совета депутатов МО «Шарканское» Шарканского района от 28.11.2019 N 18.4 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Шарканское" (действовавшего до 31 декабря 2021 года) (в отношении объекта налогообложения кадастровой стоимостью до 50000 тыс. руб. включительно).

Из положений частей 1, 2 и 3 статьи 1 Закона УР от 28.04.2021 N 36-РЗ (ред. от 25.01.2023) "О преобразовании муниципальных образований, образованных на территории Шарканского района Удмуртской Республики, и наделении вновь образованного муниципального образования статусом муниципального округа" следует, что муниципальные образования, образованные на территории Шарканского района Удмуртской Республики, входящие в состав муниципального образования «Шарканский район» и наделенные статусом сельских поселений, в том числе муниципальное образование «Шарканское», преобразованы путем их объединения и создания вновь образованного муниципального образования, не влекущего изменения границ иных муниципальных образований.

Вновь образованное муниципальное образование наделено статусом муниципального округа (далее - муниципальное образование «Муниципальный округ Шарканкий район Удмуртской Республики»).

Сельские поселения, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, и муниципальное образование «Шарканский район» утрачивают статус муниципальных образований, а муниципальное образование «Муниципальный округ Шарканский район Удмуртской Республики» считается образованным со дня вступления в силу настоящего Закона.

Налоговая ставка в размере 0,2% за 2022 и 2023 годы определена налоговым органом верно, на основании пункта 2 решения Совета депутатов муниципального образования «Муниципальный округ Шарканский район Удмуртской Республики» от 25 ноября 2021 года № 03.05 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Муниципальный округ Шарканский район Удмуртской Республики» (в отношении объекта налогообложения кадастровой стоимостью до 50000 тыс. руб. включительно).

С учетом заявленных административным истцом требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию:

транспортный налог за 2021 год в размере 57,29 руб.,

транспортный налог за 2022 год в размере 1113 руб.,

транспортный налог за 2023 год в размере 1113 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1688 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1688 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1688 руб.,

земельный налог за 2022 год в размере 401 руб.,

земельный налог за 2023 год в размере 441 руб.

На момент рассмотрения настоящего дела действия налогового органа по формированию налоговых уведомлений №*** от 01.09.2022, №*** от 24.07.2023, №*** от 19.07.2024 в части расчета транспортного налога за налоговые периоды 2021, 2022, 2023 годов, налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2021, 2022, 2023 годов, земельного налога за налоговые периоды 2022 и 2023 годов не оспорены.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Нет оснований не согласиться с требованиями налогового органа о взыскании с административного ответчика:

пени в размере 592,66 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 13.01.2025;

пени в размере 401,86 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2025;

пени в размере 49,63 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025;

пени в размере 20,11 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 13.01.2025;

пени в размере 296,73 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2025;

пени в размере 33,31 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025;

пени в размере 95,46 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2025;

пени в размере 12,97 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025.

Расчет пени, содержащийся в исковом заявлении (л.д. 3-12) судом проверен, арифметически является верным, соответствует материалам дела, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации. Административным ответчиком свой расчет не предоставлен.

Со стороны административного ответчика доказательств уплаты недоимки по земельному налогу, транспортного налога за указанные налоговые периоды в полном размере, отраженном в налоговых уведомлениях в установленный законом срок и в период, за который взыскивается пеня, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самой пени.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Росийской Федерации указал, что законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О).

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1:

пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год на сумму недоимки в размере 2790,22 руб. за период со 02.07.2019 по 13.01.2025 в размере 660,37 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год на сумму недоимки в размере 2626,61 руб. за период с 05.06.2019 по 25.11.2019 в размере 108,65 руб.

Недоимка по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2790,22 руб., а также по страховым взносам на ОПС в размере 2 626,61 руб. взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 г. Воткинска в порядке замещения мирового судьи судебного участка Шарканского района УР от 29 января 2018 года №2а-80/2019 (л.д.76), вступившего в законную силу 05 марта 2019 года.

Из сведений, предоставленных Шарканским РОСП Управления Федеральной службы судебных приставов по Удмуртской Республике, исполнительное производство №***, возбужденное 11.04.2019 на основании судебного акта по делу №2а-80/2019 окончено 31.08.2021 в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (л.д. 101).

Таким образом, размер пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год со 02.07.2019 по 31.08.2021 с учетом частичного погашения недоимки составит:

2790,00 х 7,5% (ставка для расчета) /300 х 27 дней (период с 02.07.2019 по 28.07.2019) = 18,83 руб.

2790,22 х 7,25% (ставка для расчета) /300 х 42 дней (период с 29.07.2019 по 08.09.2019) = 28,32 руб.

2790,22 х 7% (ставка для расчета) /300 х 49 дней (период с 09.09.2019 по 27.10.2019) = 31,90 руб.

2790,22 х 6,5% (ставка для расчета) /300 х 49 дней (период с 28.10.2019 по 15.12.2019) = 29,63 руб.

2790,22 х 6,25% (ставка для расчета) /300 х 56 дней (период с 16.12.2019 по 09.02.2020) = 32,55 руб.

2790,22 х 6% (ставка для расчета) /300 х 77 дней (период с 10.02.2020 по 26.04.2020) = 42,97 руб.

2790,22 х 5,5% (ставка для расчета) /300 х 56 дней (период с 27.04.2020 по 21.06.2020) = 28,65 руб.

2790,22 х 4,5% (ставка для расчета) /300 х 35 дней (период с 22.06.2020 по 26.07.2020) = 14,65 руб.

2790,22 х 4,25% (ставка для расчета) /300 х 101 дней (период с 27.07.2020 по 04.11.2020) = 39,92 руб.

1790,22 х 4,25% (ставка для расчета) /300 х 53 дней (период с 05.11.2020 по 27.12.2020) = 13,44 руб.

920,51 х 4,25% (ставка для расчета) /300 х 84 дней (период с 28.12.2020 по 21.03.2021) = 10,95 руб.

920,51 х 4,5% (ставка для расчета) /300 х 35 дней (период с 22.03.2021 по 25.04.2021) = 4,83 руб.

920,51 х 5% (ставка для расчета) /300 х 50 дней (период с 26.04.2021 по 14.06.2021) = 7,67 руб.

920,51 х 5,5% (ставка для расчета) /300 х 41 дней (период с 15.06.2021 по 25.07.2021) = 6,92 руб.

920,51 х 6,5% (ставка для расчета) /300 х 25 дней (период с 26.07.2021 по 19.08.2021) = 4,99 руб.

788,18 х 6,5% (ставка для расчета) /300 х 12 дней (период с 20.08.2021 по 31.08.2021) = 2,05 руб.

Итого: 318,27 руб.

Размер пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год с учетом заявленного периода (в пределах заявленных требований с 05.06.2019 по 25.11.2019) составит:

2626,61 х 7,5% (ставка для расчета) /300 х 54 дней (период с 05.06.2019 по 28.07.2019) = 35,46 руб.

2626,61 х 7,25% (ставка для расчета) /300 х 42 дней (период с 29.07.2019 по 08.09.2019) = 26,66 руб.

2626,61 х 7% (ставка для расчета) /300 х 49 дней (период с 09.09.2019 по 27.10.2019) = 30,03 руб.

2626,61 х 6,5% (ставка для расчета) /300 х 29 дней (период с 28.10.2019 по 25.11.2019) = 16,50 руб.

Итого: 108,65руб.

Следовательно пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год подлежит взысканию с 02.07.2019 по 31.08.2021в размере 318,27 руб., пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 05.06.2019 по 25.11.2019 в размере 108,65 руб.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по:

транспортному налогу за 2021 год в размере 57,29 руб.,

транспортному налогу за 2022 год в размере 1113 руб.,

транспортному налогу за 2023 год в размере 1113 руб.,

налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1688 руб.,

налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1688 руб.,

налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1688 руб.,

земельному налогу за 2022 год в размере 401 руб.,

земельному налогу за 2023 год в размере 441 руб.

пени в размере 592,66 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 13.01.2025;

пени в размере 401,86 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2025;

пени в размере 49,63 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025;

пени в размере 20,11 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 13.01.2025;

пени в размере 296,73 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2025;

пени в размере 33,31 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025;

пени в размере 95,46 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2025;

пени в размере 12,97 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025;

пени в размере 318,27 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 02.07.2019 по 31.08.2021;

пени в размере 108,65 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 05.06.2019 по 25.11.2019.

Согласно подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Сведений о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины на основании ст.107 КАС РФ, у суда не имеется.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец при подаче административного иска на момент обращения в суд был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №***) в доход бюджета (Казначейство России (ФНС России) (КБК 18201061201010000510, сч. № 03100643000000018500, БИК: 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001, УИН 18201828230035062294):

- транспортный налог за 2021 год в размере 57,29 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в размере 1113 руб.,

- транспортный налог за 2023 год в размере 1113 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1688 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1688 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1688 руб.,

- земельный налог за 2022 год в размере 401 руб.,

- земельный налог за 2023 год в размере 441 руб.

- пени в размере 592,66 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 13.01.2025;

- пени в размере 401,86 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2025;

- пени в размере 49,63 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025;

- пени в размере 20,11 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 13.01.2025;

- пени в размере 296,73 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2025;

- пени в размере 33,31 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025;

- пени в размере 95,46 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2025;

- пени в размере 12,97 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025;

- пени в размере 318,27 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 02.07.2019 по 31.08.2021;

- пени в размере 108,65 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 05.06.2019 по 25.11.2019.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №***) в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Шарканский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Воткинский районный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Л.Э. Лопатина

Решение в окончательной форме принято 13 ноября 2025 года.