Решение № 2А-380/2017 2А-380/2017~М-231/2017 М-231/2017 от 11 мая 2017 г. по делу № 2А-380/2017

Дело №2а-380/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Хилок 12 мая 2017 года

Судья Хилокского районного суда Забайкальского края Ходукина Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № 8 по Забайкальскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога на доходы физических лиц с ФИО1 В обоснование указала, что 24.12.2015 года ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России №8 по Забайкальскому краю декларации по форме 3-НДФЛ за 2012,2013,2014 года с целью получения социального налогового вычета. На основании представленных деклараций и документов налоговым органом представлен социальный налоговый вычет и на основании принятого решения №7538001677 от 15.01.2016 года произведен 25.01.2016 года возврат налога на доходы физических лиц ФИО1 в размере <данные изъяты> рубля. Решением Управления федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю от 01.09.2016 года №2.11-33/10103 отменено решение Межрайонной ИФНС России №8 по Забайкальскому краю о возврате НДФЛ ФИО1 и поручено произвести мероприятия по взысканию налога. Обязанность налогоплательщика самостоятельно и своевременно уплачивать налоги и сборы установлена пп.1 п.1 ст.23, ст.45 Налогового Кодекса РФ. Однако, налогоплательщиком обязанность по уплате (возврату) налога на доходы физических лиц не исполнена. Сумма задолженности (произведенного возврата) составила <данные изъяты> рубля. В связи с уклонением налогоплательщика от уплаты недоимки и пени, ему направлено требование №9347 от 09.09.2016 года и предложено уплатить в срок до 21.10.2016 года сумму задолженности в размере <данные изъяты> рубля. Указанное требование должником оставлено без исполнения. 31.03.2017 года с заявлением №3389 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №44 Хилокского района, с требованием о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 27.03.2017 года на судебный участок от ФИО1 поступило возражение на заявление. Мировой судья 05.04.2017 года вынес определение об отмене судебного приказа. В налоговый орган определение об отмене судебного приказа поступило 10.04.2017 года. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2012-2014 годы в сумме <данные изъяты> рубля.

В соответствии с ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, 24.12.2015 года ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России №8 по Забайкальскому краю декларации по форме 3-НДФЛ за 2012,2013,2014 года с целью получения социального налогового вычета. На основании представленных деклараций и документов налоговым органом представлен социальный налоговый вычет и на основании принятого решения №7538001677 от 15.01.2016 года произведен 25.01.2016 года возврат налога на доходы физических лиц ФИО1 в размере <данные изъяты> рубля. Решением Управления федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю от 01.09.2016 года №2.11-33/10103 отменено решение Межрайонной ИФНС России №8 по Забайкальскому краю о возврате НДФЛ ФИО1 и поручено произвести мероприятия по взысканию налога.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 названной статьи.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению.

Как установлено судом, ФИО1 24.12.2015 года представила в Межрайонную ИФНС России №8 декларации по форме 3-НДФЛ за 2012,2013,2014 года, копии лицензии №А 395235 от 02.12.1996 года, выданная Негосударственному пенсионному фонду «Благосостояние» на право осуществления некоммерческой деятельности, договор №1002004001233 от 14.06.2004 года негосударственного пенсионного обеспечения, заключенный между некоммерческой организацией «Негосударственный пенсионный фонд «Благосостояние» и ОАО «Российские железные дороги».

Документов, подтверждающих фактические расходы по уплате пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, не представлено.

Таким образом, налоговым органом необоснованно предоставлен социальный налоговый вычет и возврат налога на доходы физических лиц ФИО1 в размере <данные изъяты> рубля.

В силу п. 3 ст. 31 НК РФ вышестоящий налоговый орган имеет право отменять или изменять решения нижестоящего налогового органа в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.

Как разъяснил Конституционный Суд РФ в п. 2 Определения от 22.04.2010 года N 595-О-О, по смыслу пункта 3 статьи 31 НК РФ подобное решение имеет целью восстановление в административном порядке законности, нарушенной неправомерным актом нижестоящего органа, по инициативе самого вышестоящего налогового органа, осуществляющего текущий контроль за деятельностью нижестоящих органов; не предполагает произвольной отмены вышестоящим налоговым органом решения нижестоящего налогового органа и допускает такую отмену только в случае противоречия законодательству о налогах и сборах, а, следовательно, п. 3 ст. 31 НК РФ не может рассматриваться как нарушающий конституционные права и свободы налогоплательщика.

Поскольку при проведении камеральной налоговой проверки в порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа УФНС России по Забайкальскому краю было установлено, что ФИО1 не представила налоговому органу документы, подтверждающие ее расходы по уплате страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, и, как было установлено, такие расходы ответчик не понес, решение Межрайонной ИФНС России №8 по Забайкальскому краю о предоставлении ФИО1 социального налогового вычета и возврате ей денежных средств из бюджета, было отменено.

После отмены решений Межрайонной ИФНС России №8 по Забайкальскому краю о предоставлении социального налогового вычета у ФИО1 образовалась недоимка по уплате налога на доходы физических лиц, в добровольном порядке задолженность уплачена не была.

Согласно расчету, задолженность по налогу на доходы физических лиц составила 14442 рублей (л.д.7).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления.

09.09.2016 года ФИО1 направлено требование №9347 и предложено уплатить в срок до 21.10.2016 года задолженность в размере <данные изъяты> рублей. Указанное требование ФИО1 оставлено без исполнения.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, по смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

05.04.2017 года определением мирового судьи судебного участка № 44 Хилокского судебного района Забайкальского края судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с ФИО1 отменен в связи с поступлением возражений (л.д.5).

Таким образом, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 02.05.2017 года, в пределах шестимесячного срока, установленного законом со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО1 имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, налоговый орган обратился в суд в пределах установленного законом срока, то исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19, п.19 ст.333.36 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст. 290,293,294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, место жительства: <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2012-2014 года в сумме <данные изъяты> рубля в пользу субъекта Российской Федерации - Забайкальский край, с перечислением на расчетный счет № <***> в БИК 044583001 отделение 1 Москва, Москва 705, ИНН <***> УФК по г.Москве (МРИ ФНС № 8 по Забайкальскому краю)

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Хилокский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда лицами, участвующими в деле.

Судья: подпись

Верно

Судья Ходукина Л.В.