Решение № 2А-1428/2023 2А-1428/2023~М-1100/2023 М-1100/2023 от 27 июля 2023 г. по делу № 2А-1428/2023

Решение

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июля 2023 года г.Щёкино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Тюриной О.А.,

при секретаре Самсоновой О.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1428/2023 (№) по административному исковому заявлению УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, указывая на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области. За налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: 301205, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, который указан в уведомлении об уплате налога, направленном налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ.

ФИО1 направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № по месту регистрации, которые оплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст.69 НК РФ выставлены и направлены по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ, 2016 гг. земельный налог в размере 2166,00 руб. и пени в размере 30,94 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в размере 842,00 руб. и пени в размере 25,02 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная задолженность в требованиях об оплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № в пользу Управления. На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ в управление поступили денежные средства в размере 31.26 руб. в счет погашения задолженности по пени за 2015, 2016 гг. по земельному налогу.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 3018 руб. (за 2015 г. - 1088,00 руб., за 2016 г. - 1088,00 руб., за 2019 г. - 842,00 руб.), пени в размере 25,02 руб. (за 2019 г.), на общую сумму 3043,02 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления федеральной налоговой службы России по Тульской области не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, в письменном заявлении просил суд рассмотреть дело в его отсутствие, представил суду письменные пояснения, в которых указал, что с ДД.ММ.ГГГГ для целей налогооблажения применялись результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Тульской области, утвержденные постановлением правительства Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ №. С ДД.ММ.ГГГГ для целей налогооблажения применяются результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Тульской области, утвержденные постановлением правительства Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно сведениям, представленным органами Росреестра, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № составляла: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 555864,00 руб. (постановление №), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 561420,00 руб. (постановление №).

При подготовке к массовым расчетам имущественных налогов в 2018 г. в связи с ошибочным применением кадастровой стоимости (193320,00 руб.) вышеуказанного земельного участка при исчислении земельного налога за 2015-2016 гг. ФИО1 произведен перерасчет на доначисление налога за указанные налоговые периоды исходя из актуальной кадастровой стоимости участка (555864,00 руб.) на сумму 1088,00 руб. за каждый год, который предъявлен к уплате налогоплательщику в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Оплата данных доначислений в Управление не поступала. Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 314,96 руб. поступил в счет погашения задолженности по земельному налогу по пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования УФНС России по Тульской области не признала, пояснила, что в спорный период времени в 2015, 2016 г. исправно платила земельный налог, который составлял 550 руб. В 2020 г. пришло требования об уплате налога на сумму более 2000 руб. Она обратилась в МФЦ, где ей пояснили, что из своих 12 соток налог она должна платить только на 6 соток. После этого земельный налог был пересчитан и составил 850 руб. За последний год земельный налог составил около 900 руб. В связи с изложенным полагала, что в 2015, 2016 г. размер земельного налога не мог составлять более указанной суммы. Кроме того, указала, что в связи с проживанием в зоне с льготным социально-экономическим статусом подлежит освобождению от уплаты земельного налога. Просила в иске УФНС России по Тульской области отказать.

Выслушав объяснения административного ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2).

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.3).

Согласно статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48унктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Пунктами 1,2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как усматривается из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 301205, Россия, <адрес>, с кадастровым номером №.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговым органом почтовым отправлением было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о перерасчете земельного налога по налоговому уведомлению №, 18077747.

Указанное налоговое уведомление не было исполнено ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2015, 2016 годы в размере 2176, 00 руб. и пени в размере 30,94 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № об уплате налогов было налоговым органом почтовым отправлением направлено ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговым органом почтовым отправлением было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 г. в размере 842,00 руб.

Указанное налоговое уведомление не было исполнено ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год размере 842,00 руб. и пени в размере 25.02 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок административный ответчик ФИО1 требование об уплате налога ни имущество физического лица и пени не исполнила.

Административным истцом представлен расчет задолженности, согласно которому недоимка по земельному налогу за 20ДД.ММ.ГГГГ,00 руб., за 2016 г. – 1088,00 руб. (555864 (кадастровая стоимость земельного участка) - 10000(налоговый вычет) *1/1*0,30%*12/12 – 550,00 (сумма ранее исчисленного налога).

Расчет сумм налога, представленный истцом, судом проверен, признан правильным.

Размер земельного налога за 2019 г. составил 842,00 руб. (561420 (кадастровая стоимость земельного участка) – 280720 (налоговый вычет) *1/1*0,30%*12/12)

ДД.ММ.ГГГГ в УФНС России по Тульской области поступил платеж в размере 314,96 руб. в счет погашения задолженности по пени по земельному налогу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 3018 руб. (2015, 2016, 2019 годы), пени в размере 25.02 руб. на общую сумму 3043,02 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу отменен.

С настоящим административным исковым заявление УФНС России по Тульской области обратилось в установленный законом срок.

При данных обстоятельствах имеются основания для удовлетворения административных исковых требований УФНС России Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 3018 руб. (за 2015 г. - 1088,00 руб., за 2016 г. - 1088,00 руб., за 2019 г - 842,00 руб.), пени в размере 25,02 руб. (за 2019 г.), на общую сумму 3043,02 руб.

При этом доводы ФИО1 о том, что в спорный период времени в 2015, 2016 г. она исправно платила земельный налог, который составлял 550 руб., а затем после ее обращения в МФЦ земельный налог был пересчитан и составил 850 руб., в связи с чем его размер в 2015, 2016 гг. не мог составлять более указанной суммы, и, более того, она, как гражданин проживающий на территории с льготным социально-экономическим статусом, должна быть освобождена от уплаты налога, несостоятельны, поскольку порядок определения налоговой базы определяется ст.391 НК РФ, пунктом 5 которой в редакции закона от ДД.ММ.ГГГГ предусматривалось уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков: физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 3061-1).

Федеральным законом № 435-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ в указанную нормы были внесены изменения, в соответствии с которыми для налогоплательщиков - физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", к категории которых относится административный ответчик ФИО1, предусмотрено уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Таким образом, с 2018 г. произошло уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, в связи с чем исходя из площади земельного участка, находящегося в собственности ФИО1, - 1200 кв.м начисление земельного налога стало производиться за вычетом кадастровой стоимости 600 квадратных метров, что и привело к уменьшению размера налога, подлежащего уплате, в связи с проживанием ФИО1 в зоне с льготным социально-экономическим статусом, на что ссылалась административный ответчик в судебном заседании.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и подпункта 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственной пошлины в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки пени по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Советским отделением милиции Щекинского РУВД Тульской области), задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 3018 руб. (за 2015 г. - 1088,00 руб., за 2016 г. - 1088,00 руб., за 2019 г. - 842,00 руб.), пени в размере 25,02 руб. (за 2019 г.), на общую сумму 3043,02 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО Щекинский район госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья -